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学习情境一学习情境一 物流财务信息的来源物流财务信息的来源 认知会计认知会计认知会计认知会计1.1.1 1.1.1 会计涵义会计涵义•会计是随着社会经济的发展而产生和发展起来的会计是随着社会经济的发展而产生和发展起来的•我国西周时设有专职的我国西周时设有专职的“司书司书”和和“司会司会”官职，负责对政府的财政收支官职，负责对政府的财政收支进行记录与核算，并定期向统治者报告进行记录与核算，并定期向统治者报告•唐宋时期，出现了唐宋时期，出现了“四柱结算法四柱结算法” “旧管＋新收－开除＝实在旧管＋新收－开除＝实在”，，“四柱四柱结算法结算法”说明我国古代会计已经发展到相当高的水平说明我国古代会计已经发展到相当高的水平•明清时期，出现了明清时期，出现了“龙门账龙门账”和和“四脚账四脚账”，对各项经济业务分别其，对各项经济业务分别其“来来”和和“去去”两个方面进行反映，标志着我国复式记账法的正式产生两个方面进行反映，标志着我国复式记账法的正式产生 •二十世纪二十年代后，随着经济的发展，会计又进一步分成财务会计二十世纪二十年代后，随着经济的发展，会计又进一步分成财务会计和管理会计两大分支，前者又称对外报告会计和管理会计两大分支，前者又称对外报告会计 , 主要向企业外部利益集主要向企业外部利益集团提供相关会计信息，后者则主要则侧重于为企业内部的预测、决策、团提供相关会计信息，后者则主要则侧重于为企业内部的预测、决策、规划与控制提供信息，所以又称为对内会计。

规划与控制提供信息，所以又称为对内会计 1. 会计的发展会计的发展 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，连续地、系统地、完整地反映和为主要计量单位，连续地、系统地、完整地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 2. 会计的概念会计的概念 3、会计的职能（会计的固有功能，回答会计用来做什么？）会计的固有功能，回答会计用来做什么？）（一）会计的基本职能（一）会计的基本职能 核算（反映）核算（反映） 最基本职能最基本职能 监督监督（二）会计的其他职能会计的其他职能 预测 决策 控制 分析转转 换换输输 入入输输 出出反反 馈馈输入定量描述经济过程及其结果的数据输出:通过财务报表提供系统的决策有用的信息转换转换转换转换：通过记账算账,整理分类汇总分析提炼输入的原始数据,转换为财务信息向企业管理方面提供会计信息向企业管理方面提供会计信息 反映（核算）职能—基本职能4. 4. 会计的对象会计的对象 会计的对象是指会计所要反映和监督的内容，概括地说，会计的对象是一个单位能够用货币表现 的经济活动。

以货币表现的经济活动又称为资金运动，具体包括资金的进入和退出、资金在单位内部的循环和周转1.1.2 1.1.2 会计要素会计要素经营成果三要素经营成果三要素（增量）（增量）收入收入 费用费用 利润利润财务状况三要素财务状况三要素 （存量）（存量）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益1、资产要素、资产要素 指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 A、一是资产从本质上是 一种经济资源，它预期会给企业带来经济利益，这是资产最重要的特征 B 、资产是过去的交易和事项所形成的 C 、资产是企业拥有或者控制的 ①资产的特征②资产的确认 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件： 一、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 二、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

注意：注意：资产只有在符合规定的资产定义的资源及确认条件时，才能确认为资产，列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表 资产（流动性）资产（流动性）流动资产流动资产非流动资产非流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等账款、预付账款、其他应收款、存货等 一、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用一、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用二、主要为交易目的而持有；二、主要为交易目的而持有；三、预计在资产负债表日起一年内变现；三、预计在资产负债表日起一年内变现；四、在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清四、在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 长期股权投资、固定资产、在建工长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支程、工程物资、无形资产、开发支出等出等 ③资产的分类2、负债要素、负债要素 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，而未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债 过去的交易和事项形成的现实义务 义务的履行必须会导致经济利益的流出 ① 负债的特征  将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件： 一、与该义务有关的经济利益很可能流出企业根据负债的定义，预期会导致经济利益流出企业，本质特征二、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量② 负债的确认负负 债债③负债的分类流动流动负债负债长期长期负债负债短短期期借借款款应应付付票票据据应应付付账账款款应应付付职职工工薪薪酬酬应应交交税税费费预预收收账账款款应应付付股股利利应应付付利利息息长长期期借借款款应应付付债债券券长长期期应应付付款款3、所有者权益要素、所有者权益要素 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益，所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权投资者投资者债权人债权人资产负债负债＝所所有有者者权权益益企业的资产是由投资者和企业的资产是由投资者和债权人提供的资产首先债权人提供的资产首先应该偿还负债，剩余的即应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。

是应由所有者享有的 A、所有者收益无须偿还除非发生减资、清算，所有者权益无须偿还，可作为长期性资金在企业周转使用 B、所有者权益置后于债权人权益 ① 所有者权益的特征② 所有者权益的确认 由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量 实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分）直接投入部分）直接计入所有者权益直接计入所有者权益的利得和损失的利得和损失 留存收益留存收益所有者所有者权权 益益③ 所有者权益的分类 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等  两者同属于权益，负债是债权人的权益，而所有者权益是所有者对企业净资产的权益从偿还是否需要偿还来看，负债是企业承担的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业而所有者权益，在一般情况下企业不需要归还其投资人；从是否支付费用来看，使用负债所形成的资金通常需要企业支付费用，如支付借款利息等使用所有者权益所形成的资金不需要支付费用；从是否优先清偿来看，在企业清算时，债权人有优先清偿的权利。

清偿债权人的负债后剩余的部分再分配给投资人；从是否参与分配来看，债权人一般不能参与企业的利润分配投资人可以参与企业的利润分配 ④ 负债与所有者权益的区别4、收入要素、收入要素 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 ① 收入的特征A、来源于企业的日常活动，而不是偶发的交易或事项，如工商企业销售商品、提供劳务的收入等 B、可能表现为企业资产的增加，如银行存款、应收账款的增加等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之 C、能导致企业所有者权益的增加 D、只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等代收的款项，不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入  收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 ② 收入的确认③ 收入的分类 收入按其性质（来源）可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入；按主次可分为主营业务收入和其他业务收入。

5、费用要素、费用要素 费用是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经济活动中形成的经济利益的总流出 A费用应当是企业在日常活动中发生的B费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润C费用应当最终会导致所有者权益的减少① 费用的特征② 费用的确认 费用的确认，除了应当符合费用定义外，费用的确认至少应当满足其确认条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用  利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润企业一定时期内的全部收入减去全部费用后的盈余，就是企业一定时期经营活动的成果，即为企业的利润；如果收不抵支，就发生了亏损 6、利润要素、利润要素 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 A 、收入减去费用后的净额，反映的是企业日常活动的业绩；直接计入当期利润的利得和损失，反映的是企业非日常活动的业绩 B 、直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，以更加全面地反映企业的经营业绩 ① 利润的构成 利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量 利润项目应当列入利润表 ② 利润的确认会计等式的含义会计等式的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义1.1.3 1.1.3 会计等式会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式会计等式的含义会计等式的含义会计等式的内容会计等式的内容 会计等式按其反映经济内容的不同可以分为 ：静态会计等式动态会计等式综合会计等式静态会计等式 静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式其表达式为:资产资产= =权益权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产－负债=所有者权益静态会计等式的形成 资产资产资产企业要进行生企业要进行生产经营必须先产经营必须先拥有一定数量拥有一定数量的资产的资产权益权益资产的提供者对资产的提供者对其所提供的资产其所提供的资产所拥有的要求权所拥有的要求权被称之为被称之为“权益权益” 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括资产的提供者包括债权人和投资者，债权人和投资者，因而权益因而权益 是由债权是由债权人权益和所有者权人权益和所有者权益组成的益组成的企业的资产企业的资产首先应偿还首先应偿还负债，剩余负债，剩余的才是所有的才是所有者权益者权益 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益 资产资产= =负债负债+ +所有者权益，体现了同一资金的两个不同所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）= =资金来资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。

会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的 静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：表现为： 资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化 即即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少所有者权益的减少而减少静态会计等式的含义静态会计等式的含义费用费用利润利润收入收入动态会计等式动态会计等式 动态会计等式是由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式企业在生产经营过程中企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的其相关的费用配比后的结果就是利润结果就是利润动态会计等式的含义动态会计等式的含义 动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。

收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损利润会随着收入的增减成正比例变化；随着费用的增减成反比例变化综合会计等式综合会计等式 综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式其表达式有： 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+收入－费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式： 综合会计等式的形成综合会计等式的形成 月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为： 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入++－－ 资产=负债+所有者权益+收入－费用+－－+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现收入发生时，其表现为资产的增加或负债为资产的增加或负债的减少的减少费用发生时，其表现费用发生时，其表现为资产的减少或负债为资产的减少或负债的增加的增加资产=负债+所有者权益综合会计等式的含义综合会计等式的含义 将等式资产=负债+所有者权益+收入－费用进行变形得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。

该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用=资金来源 综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合资金资金来源占用负债负债所有乾权益所有乾权益收入收入资产资产费用费用会计要素间的互相联系会计要素间的互相联系 静态（静态（期初））：资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益•动态（动态（过程））：收入收入 - 费用费用 = 利润利润静态与动态联系：静态与动态联系：静态与动态联系：静态与动态联系：资产资产 = 负债负债+ 所有者权益所有者权益 +(收入收入 -费用费用)500 = 100 + 400190 －－－－ 150 = 40( 150 = 40(未分配未分配未分配未分配) )540 = 100 ＋＋ ( 400 + 190 －－150 )静态（静态（期末））：资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益540 = 100 + 440经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响 企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。

会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系因为每一项经济业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的 按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响等式两边同增的经济业务等式两边同减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务等式两边同增的经济业务等式两边同增的经济业务 等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项这一类型的会计事项包括：资产与负债同时增加；资产与所有者权益同时增加；资产与收入同时增加；费用与负债同时增加等式两边同增的经济业务举例等式两边同增的经济业务举例例例收到投资者投资100 000元，已存入银行 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 +100 000 +100 000例例从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 50 000 50 000等式两边同减的经济业务等式两边同减的经济业务 等式左右两边同减的经济业务是指使会计等式两边会计要素项目同时减少的会计事项。

这一类型的会计事项包括：资产与负债同时减少；资产与所有者权益同时减少；费用和所有者权益同时减少等式两边同减的经济业务举例等式两边同减的经济业务举例例例用银行存款归还短期借款50 000元 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 -50 000 -50 000例例用银行存款用银行存款100000100000元归还投资者投资元归还投资者投资 资产资产+ +费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -50 000 -50 00050 000 -50 000等式左边此增彼减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务 等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项这一类型的会计事项包括：资产内部项目之间此增彼减；成本、费用内部项目的此增彼减；费用增加而资产减少；资产增加而费用减少等式左边此增彼减的经济业务举例等式左边此增彼减的经济业务举例例例用银行存款50 000元购买机器设备一台。

资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入 +50 000 -50 000例例用银行存款用银行存款5000050000元支付当月的水电费元支付当月的水电费 资产资产 + + 费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -50 000 -50 000 +50 000 +50 000等式右边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务 等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项这一类型的会计事项包括：负债内部项目之间此增彼减；所有者权益内部项目的此增彼减；负债项目与所有者权益项目发生此增彼减；负债项目减少收入项目增加；收入项目减少所有者权益项目增加等式右边此增彼减的经济业务举例等式右边此增彼减的经济业务举例例例某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资 资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000 例例将资本公积50000元转增实收资本。

资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入 -50 000 +50 000会计等式的意义会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础 【例1-1】光明物流公司 2008 年 1.1日 的资产总额为 8 560 万元，其财务状况如表 1-1 所示 •表表 1-1 光明物流公司资产负债表光明物流公司资产负债表 （金额单位：万元）（金额单位：万元） 资产 金额 负债和所有者权益金额银行存款160短期借款200应收账款630应付账款860存货1 850长期借款600固定资产1 500实收资本2 000 无形资产10未分配利润490 资产总计4 150 负债及所有者权益总计4 150 •①①　　 1.8日日 ，收回应收销货款，收回应收销货款 150 万元，存入银行万元，存入银行 分析：光明物流公司收回分析：光明物流公司收回 150 万元应收销货款后，银行存款增加了万元应收销货款后，银行存款增加了 150 万元，万元，同时，应收账款减少了同时，应收账款减少了 150 万元，等式左侧资产内部有关项目有增有减，增万元，等式左侧资产内部有关项目有增有减，增减的金额相等，所以资产总额不变，没有破坏恒等关系（如表减的金额相等，所以资产总额不变，没有破坏恒等关系（如表 1-2 所示）。

所示）•表表 1-1 光明物流公司资产负债表光明物流公司资产负债表 （金额单位：万元）（金额单位：万元） 资产资产 金额金额 负债和所有负债和所有者权益者权益金额金额银行存款银行存款310短期借款短期借款200应收账款应收账款480应付账款应付账款860存货存货1 850长期借款长期借款600固定资产固定资产1 500实收资本实收资本2 000 无形资产无形资产10未分配利润未分配利润490 资产总计资产总计4 150 负债及所有负债及所有者权益总计者权益总计4 150 ②② 1 .12 日日 ，，500 万元的长期借款已经到期，经与银行协商，对该项债务进行重组，转作万元的长期借款已经到期，经与银行协商，对该项债务进行重组，转作银行对光明物流公司的投资银行对光明物流公司的投资 分析：光明物流公司分析：光明物流公司 500 万元的长期借款，在到期时商定转作由银行向深港公司的投入资万元的长期借款，在到期时商定转作由银行向深港公司的投入资本，该项业务发生后，光明物流公司的长期借款减少本，该项业务发生后，光明物流公司的长期借款减少 500 万元，实收资本增加万元，实收资本增加 500 万元，万元，等式右侧权益内部有关项目有增有减，负债减少、所有者权益增加，增减的金额相等，所等式右侧权益内部有关项目有增有减，负债减少、所有者权益增加，增减的金额相等，所以权益总额不变，没有破坏恒等关系（如表以权益总额不变，没有破坏恒等关系（如表 1-3 所示）。

所示） 资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额银行存款银行存款310短期借款短期借款200应收账款应收账款480应付账款应付账款860存货存货1 850长期借款长期借款100固定资产固定资产1 500实收资本实收资本2 500 无形资产无形资产10未分配利润未分配利润490 资产总计资产总计4 150 负债及所有者权益负债及所有者权益总计总计4 150 •表 1-1 光明物流公司资产负债表 （金额单位：万元） ③③ 1.19 1.19日日 ，收到华南实业投入固定资产，收到华南实业投入固定资产 1 000 1 000 万元 分析：光明物流公司收到投资人华南实业投入的固定资产投资，会分析：光明物流公司收到投资人华南实业投入的固定资产投资，会引起实收资本增加引起实收资本增加 1 000 1 000 万元，同时公司的固定资产也相应增加万元，同时公司的固定资产也相应增加 1 1 000 000 万元，该项业务发生后，等式两边同时增加万元，该项业务发生后，等式两边同时增加 1 000 1 000 万元，没有破万元，没有破坏恒等关系（如表坏恒等关系（如表 1-4 1-4 所示）。

所示） 资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额银行存款银行存款310短期借款短期借款200应收账款应收账款480应付账款应付账款860存货存货1 850长期借款长期借款100固定资产固定资产2 500实收资本实收资本3 500 无形资产无形资产10未分配利润未分配利润490 资产总计资产总计5150 负债及所有者权益负债及所有者权益总计总计5 150 表表 1-4 光明物流公司资产负债表光明物流公司资产负债表 （金额单位：万元）（金额单位：万元）④④　　 1.20 1.20 日日 ，以银行存款偿还到期的，以银行存款偿还到期的 80 80 万元短期借款万元短期借款 分析：光明物流公司以银行存款偿还到期短期借款后，引起等式左侧的银行存款分析：光明物流公司以银行存款偿还到期短期借款后，引起等式左侧的银行存款项目减少项目减少 80 80 万元，同时等式右侧的短期借款项目也减少万元，同时等式右侧的短期借款项目也减少 80 80 万元，其结果是，等万元，其结果是，等式两边同时减少式两边同时减少 80 80 万元，没有破坏恒等关系（如表万元，没有破坏恒等关系（如表 1-5 1-5 所示）。

所示） 表表 1-4 光明物流公司资产负债表光明物流公司资产负债表 （金额单位：万元）（金额单位：万元）资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额银行存款银行存款230短期借款短期借款120应收账款应收账款480应付账款应付账款860存货存货1 850长期借款长期借款100固定资产固定资产2 500实收资本实收资本3 500 无形资产无形资产10未分配利润未分配利润490 资产总计资产总计5070 负债及所有者权益负债及所有者权益总计总计5 070 • 上述四个类型的经济业务没有破坏会计要素的恒等关系，对于涉及到更加其他的业务，如负债内部项目有增有减的经济业务、所有者权益内部有关项目的增减变动、销售业务、支付费用等等，也一样不会破坏会计要素之间的恒等关系可见，经济业务发生后，虽然会引起有关会计要素的数额发生增减变动，但不会破坏会计恒等关系，这一恒等关系，对于组织会计核算具有十分重要的意义，它是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据1.1.4 会计科目会计科目 1. 1. 会计科目概念会计科目概念 会计科目是指对会计要素所反映的经济业务内容和性质进行科学分类而形成的项目。

通过设置会计科目，可以分门别类地核算各会计要素的增减变化，从而为企业内部经营管理和外部有关各方面提供具体分类的信息 2 2 ．会计科目设置原则．会计科目设置原则 （1）会计科目的设置必须考虑会计信息使用者的需要 （2）会计科目的设置必须全面、完整、系统地反映会计对象的内容 （3）会计科目的设置要统一性与灵活性结合 按按经经济济内内容容分分（（1）资产类科目）资产类科目 （（2）负债类科目）负债类科目（（3）所有者权益科目）所有者权益科目 （（4）成本类科目）成本类科目（（5）损益类科目）损益类科目3 3、会计科目分类、会计科目分类  (1) 总分类科目：总分类科目： 提供总括的指标和信息提供总括的指标和信息 （一级科目）（一级科目） (2) 明细分类科目：提供详细的指标和信息明细分类科目：提供详细的指标和信息 （二或三级科目）（二或三级科目）例如：例如：( (总分类科目总分类科目) )一级科目一级科目------ ( (明细分类科目明细分类科目) )二级科目二级科目 --- --- 三级科目三级科目 ( (子目子目) () (细目细目) )原材料原材料 -- -- 水泥水泥 --- 525# --- 525#水泥水泥按按详详细细程程度度分分1.1.5 会计账户会计账户1.1.会计账户的概念会计账户的概念 根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于序时、连续、系统地分类反映各会计要素增减变动情况及其结果的载体。

设置账户是会计核算的专门方法之一会计科目会计科目+账户账户2. 2. 会计账户的分类会计账户的分类 （（1）根据会计账户所反映的经济内容的不同，会计账户主要分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类 （2）根据会计账户所提供会计核算指标的详细程度的不同，会计账户分为总分类账户和明细分类账户两大类 3、账户的基本结构账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容； 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额日日期期凭证凭证号数号数摘摘要要增增加加方方减减少少方方余余额额现金账户名称账户方向账户余额账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式——“T”——“T”形账户形账户 为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质账户名称账户名称右方右方左方左方 账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。

银行存款银行存款期初余额： 1 00000本期增加额： 50000 40000本期减少额： 60000 本期增加发生额： 90000期末余额 130000本期减少发生额： 60000 期初余额是上期结转的金额本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额期末期末余额余额期初期初余额余额本期本期增加增加额额本期本期减少减少额额＝＝＋＋－－账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系4、会计科目与账户的关系 会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。

1.账户设置 ：对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法2.复式记账：对发生的经济业务起码要在两个账户中记录的方法.3、填制和审核会计凭证：保证账簿记录正确、完整的方法.4.登记账簿：在账户的载体——账簿中记录经济业务的方法5.成本计算：对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法6.财产清查：通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法.7.编制会计报表：:定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法. 1.1.6 1.1.6 会计核算方法会计核算方法1.2.1 1.2.1 物流企业会计的概念物流企业会计的概念 物流企业会计是以物流企业为会计主体的一种行业会计，是用货币计量，借助于专门的程序和方法，对物流企业的经营活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督的一种管理活动 1.2认知物流企业会计认知物流企业会计1.2.2 1.2.2 物流企业会计核算的对象物流企业会计核算的对象 物流企业经营核算的具体内容包括运输、装卸和搬运、储存包装、流通加工、配送、物流信息管理等各要素其中运输和储存时核心因素，装卸与搬运、包装、流通加工、配送、物流信息管理为综合因素，可以给物流企业产生增值。

1、运输 2、储存 3、包装 4、装卸与搬运 5、流通加工 6、配送 7、物流信息1.2.31.2.3物流企业会计工作组织物流企业会计工作组织 物流企业会计工作是一项技术性强而又复杂全面的工作，是企业合理的重要组成部分1、物流企业会计工作组织的意义⑴有利于保证会计工作质量，提高科技工作效率⑵有利于完善科技内部控制，强化企业内部经营管理制度⑶有利于加强各单位内部的经济责任制2.会计机构和会计人员( 1)会计机构的设置 (2) 会计工作岗位的设置(3) 会计人员3.会计从业资格的后续管理 1.3.11.3.1会计信息的来源会计信息的来源1 1 ．会计信息的来源．会计信息的来源 ① 原始会计信息就是直接从生产经营活动中获取的、与会计工作紧密相连的经济信息，在会计工作中称为“原始凭证” ② 加工后的会计信息，是在原始会计信息的基础上，通过专门的会计方法，对其分类、计算、记录等，用于管理的各种反映企业财务状况、经营成果等的会计信息 1.3物流企业财务信息来源与记录物流企业财务信息来源与记录2. 2. 记录会计信息的载体记录会计信息的载体 ① 会计信息的纸质载体记录的经济业务数据资料，就是我们传统方式下的各种所说的原始凭证、记账凭证、会计账簿（总账和明细账）和会计报告等。

② 会计信息的磁盘、光盘等介质载体，其记载的内容与纸质数据资料的内容是一致的，只是载体的介质材料不同，它是在现代社会科学技术高度发达下，新型材料运用在计算机后的产物 1.3.21.3.2物流企业财务信息的原始记录物流企业财务信息的原始记录1. 1. 常见的原始凭证常见的原始凭证 下图下图 1 －－10 ：： 增值税普通发票增值税普通发票 适用于小规模纳税人使用适用于小规模纳税人使用 下图下图 1 －－11：增值税专用发货票增值税专用发货票 适用于增值税一般纳税人使用适用于增值税一般纳税人使用图图 1 －－ 12 ：现金支票中国工商银行现金支票样式，：现金支票中国工商银行现金支票样式，适应开户单位支取人民币现钞时使用适应开户单位支取人民币现钞时使用 图图 1 －－13 ：转账支票中国工商银行转账支票样式，：转账支票中国工商银行转账支票样式，适应开户单位办理人民币转账时使用适应开户单位办理人民币转账时使用图图 1 －－14 ：差旅费报销单单位内部制自凭证，适应出差人：差旅费报销单单位内部制自凭证，适应出差人员返回单位后时报账时使用员返回单位后时报账时使用 图图 1 －－15：材料收料单：单位内部制自凭证，：材料收料单：单位内部制自凭证，适应材料验收入库时由材料报告员填写，相关部门使用。

适应材料验收入库时由材料报告员填写，相关部门使用图图 1 －－16 ：材料领料单：单位内部制自凭证，：材料领料单：单位内部制自凭证，适应材料核准出库时适应材料核准出库时 , 由领用人填写，相关部门使用由领用人填写，相关部门使用2. 2. 原始凭证是记载会计信息的最初工具原始凭证是记载会计信息的最初工具 （（1）原始凭证概念）原始凭证概念 原始凭证是指在原始凭证是指在经济业务发生或者完成时经济业务发生或者完成时取得或者填取得或者填制的，载明经济业务具体内容，明确经济责任，制的，载明经济业务具体内容，明确经济责任，作为记账作为记账依据的原始书面文件依据的原始书面文件 凡是不能证明经济业务已经发生或者已经的各种单据，凡是不能证明经济业务已经发生或者已经的各种单据，不能作为原始凭证比如购销业务签订的合同、订货单、不能作为原始凭证比如购销业务签订的合同、订货单、银行对账单等银行对账单等 （（2）法律意义）法律意义 原始凭证既是记录经济业务发生或者完成的最初记录，原始凭证既是记录经济业务发生或者完成的最初记录，也是证明经济业务双方发生经济权力和承担经济义务的证也是证明经济业务双方发生经济权力和承担经济义务的证明。

明 （（3）原始凭证的分类）原始凭证的分类 按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 ①① 外来原始凭证：外来原始凭证：指同其他单位发生经济业务时，指同其他单位发生经济业务时，从对方取得的原始凭证如从对方取得的原始凭证如“发货票发货票”和和“收款收据收款收据”等 ②② 自制原始凭证：自制原始凭证：是由本单位业务经办人员，根据是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证 （（4）） 原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素 原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原始凭证的原始凭证的编号编号原始原始凭证接凭证接收单位收单位的名称的名称经济经济业务的业务的内容、内容、数量、数量、金额等金额等基本内基本内容容填制单位及有关填制单位及有关人员签章人员签章 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。

经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备书写正确：书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改应按正确方法更正编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证3. 3. 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核  为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核审核内容有：原始凭证审核原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正1.3.31.3.3物流企业财务信息的系统记录物流企业财务信息的系统记录 对会计信息的记录主要有序时记录和分类记录两种方式，其中分类记录按照分类的详略程度，又可以分为总括记录与明细记录。

1.序时账簿 2. 分类账簿 3.备查账簿。