2022年云南省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.pdf

2022年云南省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单选题1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年6月收购烟叶2000公斤，支付烟叶收购价款30万元，已开具烟叶收购发票，关千烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）A、卷烟厂代扣代缴烟叶税6万元B、卷烟厂自行缴纳烟叶税6万元C、卷烟厂代扣代缴烟叶税6.6万元D、卷烟厂自行缴纳烟叶税6.6万元答案：D 解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税30X(1+10%) X20%= 6. 6（万元）2下列关千房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，不正确的是（）A、一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除C、房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款D、计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑面积答案：D 解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。

3. (2019年）下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）A、王某无偿向其他单位转让无形资产（用千非公益事业）B、某公司将外购饮料用千职工福利C、某建筑公司外购水泥发生非正常损失D、个人股东无偿借款给单位答案：A 解析：选项A:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（未用千公益事业或者以社会公众为对象），应视同销售征收增值税选项BCD:不视同销售，无须缴纳增值税4下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是（）A、所得税的课税对象和计税依据是致的B、计税依据是课税对象量的表现C、计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D、我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案：C 解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现5下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）A、其他个人B、非企业性单位C、不经常发生应税行为的单位D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业答案：D 解析：选项A,超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项B、C可选择小规模纳税人纳税。

6某医院千2016年8月购置辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元2019年8月该医院将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为150000元该医院应纳车辆购置税（）元A、10256.41 B、10500C、15000D、9572.65答案：B 解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属千免税、减税范围的，纳税人应如实填报车辆购置税纳税申报表纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日计税公式为：应纳税额初次办理纳税申报时确定的计税价格X(1适用年限X10%) X 10%已纳税额该医院应纳的车辆购置税150000 X (1 - 3 X 1 0%) X 1 0% = 1 0500（元）7根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是（ ）A、车辆购置税采取价内征收，计税价格中包含车辆购置税税额B、车辆购置税实行一车申报制度C、车辆购置税实行一次性征收D、购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税答案：A 解析：车辆购置税采取价外征收，计税价格中不包含车辆购置税税额8下列关千关税的表述中，正确的是（）A、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行缴纳税款B、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续C、关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内D、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物进境地海关申报答案：C 解析：选项A,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款；选项B,海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续；选项D,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

9某食品厂为增值税一般纳税人，2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并千当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费（运输企业为一般纳税人），取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元本月销售糕点等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（）万元0550 7401 . 2122 、ABCD 答案：C 解析：本题考核增值税税率、扣除率的运用可抵扣的增值税进项税额sx10% +O. 6 X 9%=0. 55（万元）；应纳的增值税二20X 13%-0. 55=2. 05（万元）10在税收分配活动中，税法的调整对象是（）A、税收分配关系B、经济利益关系C、税收权利义务关系D、税收征纳关系答案：C 解析：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和11下列选项中，属千进口关税完税价格组成部分的是（）A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用D、境外考察费用答案：B 解析：除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。

其中，购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用所以选项B计入完税价格；选项ACD不计入进口关税完税价格中12关千企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()A、销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税B、销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税C、销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税D、销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税答案：D 解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税13下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）A、个人销售商铺B、因国家建设需要而被政府收回的房地产C、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让的房地产D、非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案：A 解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税个人销售商铺不免选项BC,因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产；因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税选项D,非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税14生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年5月5日D、2019年3月15日答案：D 解析：采取除销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天15. (2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用千研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元2016年10月该公司应补缴关税（）万元关税税率为10%，海关规定的监管年限为3年）A、5.33B、16.53C、4.00D、26.00答案：A 解析：该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。

而监管年限为3年(36个月）则该公司应补缴关税320X( 1-30/36) X10%=5.33（万元）16某烟草公司为增值税一般纳税人，2020年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元A、754.41B、211.88C、771.14 D、780.68答案：D 解析：每标准条卷烟关税完税价格400X 10000 7 500 7 250 = 32（元），每标准条卷烟进口关税32X50%=16（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格（关税完税价格关税消费税定额税）/ （1消费税税率），公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格(32+16+0. 6) 7 (1-36% ) =75. 94（元）70元，适用的消费税比例税率为56%则进口环节应缴纳的消费税（关税完税价格十关税定额税）/ （1适用的消费税比例税率）X适用的消费税比例税率定额税（32+16+0.6) 7 (1-56% ) X56%X500X250710000+500X2 50 X 0. 6710000 = 780. 68（万元）。

17某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税般纳税人2019年9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元当月申请退还前期期末留抵税额共计170万元则当月甲公司应缴纳城建税（）万元A、12.6B、1.4 C、0.7 D、0笨安口木C解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额当月甲公司应缴纳城建税(280- 120+20-170) X 7% =0. 7（万元）18. (2019年）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元包装物押金单独记账核算该企业当月增值税销项税额（）万元A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18 答案：B 解析：优质费属千价外费用，需要并入销售额计算增值税，食品生产企业收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，不并入销售额征税该企业当月增值税销项税额120+2-;-(1+13%) X13%=15.83（万元）。

19某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91 万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万元；零售锻金首饰取得收入6.78万元该商场当月应纳消费税（）万元金银首饰消费税税率5%)A、0.35B、0.45C、0.60 D、0.75 答案：A 解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；锻金首饰不属千零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税20.2020年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得。