ERP环境下的企业内部控制问题研究2015.doc

学生姓名： 袁芳用户名： tjyuanfang1403所属教学服务中心： 天津电大武清分校指导教师：龙海红老师ERP环境下的企业内部控制问题研究【摘要】：随着网络时代的到来互联网技术和电子计算机技术得到进一步发展，ERP作为企业信息化建设的核心和组成部分近年来越来越多的企业所采用，使企业内部控制面临新的机遇和挑战，如何适应ERP环境，建立与之相适应的内部控制制度尤为重要，ERP系统作为一个管理信息平台，为推广内部控制制度提供了强有力的工具，加强了企业内部控制的变化与分析，本文首先对企业内部控制与ERP系统的理论进行了阐述，并指出ERP系统对企业内部控制的影响，最后结合典型案例分析了如何建立和完善的内部控制研究的意义在于分析我国企业目前内部控制的现状，以促使我国企业内部控制朝着规范、有效的方向发展，这对于我国企业具有现实和长远的意义关键词】：ERP、企业、企业管理、内部控制管理【正文】： 一、绪论（一）研究背景随着我国加入WTO和全球经济一体化进程加快，我国面临的竞争更加激烈，特别是我国一些中小企业面临很大冲击，中小企业技术方面能否实现升级，内部控制能否进一步完善是关系到一个企业的生死存亡。

目前，国内外有关企业经营失败，会计信息失真违法经营等行为的发生，在一定程度上归结为内部控制的缺失，企业要适应这种竞争必须具有高效的管理因此，提高企业综合管理水平和市场应变能力是中国企业的当务之急ERP引入我国已经20多余年的历史了，但在实践中实施的成功率却很小，但ERP作为企业日常运营管理工具，涉及到预算、计划、订单、作业、核算、考核等多个管理层面企业只有在ERP环境下内审或内控的需求更大了，特别是对信心的风险管理，在ERP环境下有力的保证所出具的信息是真实性，同时ERP给企业带来有目共睹的效益而此时的内部控制，应当跟上时代的步伐，适时地进行调整由于在ERP环境下，企业的管理流程发生巨变，从而使得内部控制的环境与之前大大不同，其中最大的不同是内部控制的重点有对人的控制为主变为人、计算机和互联网的控制在ERP环境下研究企业的内部控制就成了我们必要研究的课题二）研究目的及意义1．研究的目的二十世纪至今“信息化带动工业化”的浪潮席卷全球，中国制造在全球经济的舞台上正折射出耀眼的光芒，为了增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，建立完善的内部控制体系，实施企业资源计划ERP成了众多企业“信息化”所追求的目标。

在ERP环境下研究内部控制的目的在于保护企业资产的安全、完整的前提下，同时保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供，保证企制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行并且.尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施2.研究的意义目前，国内对于ERP环境下内部控制的研究刚刚起步，但随着信息时代的到来与发展，计算机、网络、通讯等信息技术得到了快速发展，这使企业鼠标距离代替了物理距离，虚拟经营代替了实体组织，扁平化网络组织代替了垂直的复杂的网络组织结构在ERP环境下有利于弥补企业管理不足，有利于把客户需求和企业内部的制度活动以及供应商的制造资源整合在一起，有利于增强了企业内部管理功能，ERP还有效的整合企业组织结构，通过 ERP形成的企业内部网络，部门之间的沟通、员工与员工之间的沟通更加方便，使企业组织结构分化明显，企业成员之间分工明确ERP的实施必然会引发企业管理机制的变革和业务流程的重组，使部门以企业目标为导向，以信息传递方式紧密相连，而不以具体业务形式进行组织。

总之，ERP环境下的内部控制可以降低库存成本、缩短生产周期、提高企业现代化管理水平、提高企业内部员工素质，企业实施ERP是大势所趋二、ERP与内部控制相关论述概述（一）企业内部控制理论概述1.企业内部控制的含义企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称（注2） 　　从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统 　　内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素2.企业内部控制的目标企业内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

企业内部控制的五大目标：(1)保证企业经营活动合规合法守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展2)维护资产安全资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障3)提高财务报告及相关信息报告质量可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象4)提高经营效率和效果它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的企业内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率 (5)促进企业实现发展战略这是企业内容之的终极目标它要求企业将近期利益而后长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择 3.企业内部控制的原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经　营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效　益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。

企业实施的内部控制的五大原则：(1)全面性原则贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点 (2)重要性原则在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷 (3)制衡性原则应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性 (4)适应性原则应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救 (5)成本消息原则应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比4.企业内部控制的意义健全和实施有效的内部控制,在企业经营管理活动中,具有极其重要的意义其重要性主要体现在以下六个方面：(1)加强内部控制是建立现代企业制度的要求。

在市场经济条件下,建立和实施科学、严密的内部控制,是企业实行自我约束的重要手段,是建立现代企业制度的基本要求2)加强内部控制是企业正确决策的组织保障企业经营中,每一项决策的正确与否,都关系着效益,重大决策关系着企业兴衰成败3)加强内部控制是贯彻执行政策法规的保证为适应经济全球化和市场经济发展的需要,近些年国家出台了一系列经济法规、法律、政策、规定,这些政策法规的贯彻执行,需要有健全有效的内部控制来监督保证4)加强内部控制是保证会计信息真实准确的基础会计信息是否真实,直接关系着经营决策是否正确有效,要保证会计信息的真实,就必须加强内部控制5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段建立科学、严密、有效的内部控制,可保障企业财产物资的安全完整6)加强内部控制是激励职工不断创新的推动力建立科学有效的内部控制机制,正确地评估员工的工作绩效和个人价值,能激发员工的创新热情二） ERP管理系统概述1.ERP的含义ERP是企业资源计划（Enterpise Resource Planning）的简称，蕴含现代企业管理理念，其核心是在制造资源计划基础上进一步发展而成的面向供应链的管理思想概念层次如图所示： 图 1 ERP概念层次ERP管理系统是什么？ERP管理系统是现代企业管理的运行模式。

它是一个在全公司范围内应用的、高度集成的系统，覆盖了客户、项目、库存和采购供应等管理工作，通过优化企业资源达到资源效益最大化通过导入ERP，可以使您的公司(1)建立企业的信息管理系统，支持大量原始数据的查询、汇总等方面的工作 (2)借助计算机的运算能力及系统对客户订单、在库物料、产品构成的管理能力，实现依据客户订单，按照产品结构清单展开并计算物料需求计划实现减少库存，优化库存的管理目标3)在企业中形成以计算机为核心的闭环管理系统，使企业的人、财、物、供、产、销全面结合、全面受控、实时反馈、动态协调、以销定产、以产求供，效益最佳、成本最低2.ERP的宗旨ERP的主要宗旨是将企业的各方面资源（人力、资金、信息、物料、设备、时间、方法等）进行科学地计划、管理和控制为企业加强资产管理、提高资金运营水平、建立高效率供应链、规范管理流、提高精益化管理水平、提高客户服务水平，为实现设备全生命周期管理奠定基础3.ERP的先进理念ERP应用当前国际上最为先进的企业管理模式和理念，主要宗旨是：将企业各方面包括人、财、物、产、供销等在内的资源充分调配和平衡，使企业在激烈的市场竞争中有效调动各方资源、充分发挥各方能力，从而取得最好的经济效益。

4.ERP环境的特殊性及其对企业内部控制的影响ERP系统的实施以计算机技术、信息技术、数据库技术等作为实现的基础，与手工方式具有较大的差异，从而能给企业内部控制也带来影响1)内部控制的环节和方式发生改变2)数据安全性面临新的挑战3)内部控制部门和信息化部门的整合三、ERP环境下我国企业内部控制存在的主要问题（此部分要修改，把存在问题要（一）（二）（三）等列出来）（一）实施ERP企业内部控制面临的问题 ERP的应用使内部控制框架的构成要素产生了新的变化，给企业提高内部控制效率、增强内部控制效果带来了新的机会，也带来了新的风险1.我国企业传统管理模式问题分析(1)管理者有把员工当做机器来看待的倾向不能否认，一个私有（也包括一些公有）权力者能够把员工当做机器看待是一个非常了不起的进步最常用的是他律的制度和激励技巧员工在他律的压力下 机械性地进行工作，在激励的刺激下在竞争中生存，他律也好，激励也罢，那都是高度的管理无能智慧的领导从不靠霸道树立威信，是极度愚蠢的行为一个人的威信来自哪里？来自对（正确）原则内涵的理解和坚持，来自对言行的高度统一，来自对下属的认真负责。