会计学原理第四章3生产过程账户设置及其运用.ppt

■ 第六节 生产过程账户设置及 其运用,◆生产过程核算的任务▲生产过程：储备资金转化为成品资金的过程▲生产过程核算的任务：(1)核算劳动资料耗费－固定资产折旧；(2)核算劳动对象耗费－原材料和各种辅助材料；,(3) 核算活劳动耗费－工资和工 资附加费；(4) 核算其他货币支出－水电费；(5) 计算产品成本◆生产过程核算所需设置的账户,,生产成本,,,料工费,,期末在产品 成 本,材料,,,,应付工资,,,,应付福利费,,,,制造费用,,,,,待摊费用,,,,预提费用,,,,,结转完工入库,产成品,,,,,,期末库存,,固定资产,,,,增加,原值减少,期末固定资产原值（A）,累计折旧,,,,折旧减少,提折旧（磨损价值增加）,期末现有固定资产累计磨损价值（B）,制造费用,,,,,A－B=期末固定资产净值,◆ 生产过程基本业务的核算 （7）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙种材料400吨，计200000元借：生产成本-A 400000-B 200000贷：材料 -甲 400000-乙 200000 （8）计算应付工资即530000元。

其中：A产品生产工人工资300000元，,B产品生产工人的工资150000元，车间管理人员工资300000元，企业管理人员工资50000元借：生产成本-A 300000-B 150000制造费用 30000管理费用 50000贷：应付工资 530000 （9）按工资总额14％计提职工福利费计74200元A－42000元；B－21000元；车,间管理人员－4200元；行政管理人员－7000元借：生产成本-A 42000-B 21000制造费用 4200管理费用 7000贷：应付福利费 74200 （10）计提折旧110000元：生产用固定资产折旧100000元；行政管理用固定资产折旧10000元借：制造费用 100000管理费用 10000贷：累计折旧 110000（11）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18800元，其中生产用工具摊销15800元，企业行政管理部门用具摊销3000元借：制造费用 15800管理费用 3000贷：待摊费用 18800 （12）汇集全月制造费用150000元，,并按直接人工工资比例2：1在A、B产品之间分配。

借：生产成本-A 100000-B 50000贷： 制造费用 150000（13）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库结转完工产品的实际生产成本A－842000元；B－421000元借：产成品-A 842000-B 421000贷：生产成本-A 842000-B 421000■第七节 销售过程与财务成果帐 户设置及其运用◆ 销售过程与财务成果核算的任务： ▲销售过程：成品资金转化为货币资金的过程▲核算任务：（1）反映销售收入（2）核算销售费用、销售成本（3）计算销售税金（4）核算财务成果的形成与利 润分配▲ 工业企业利润总额的计算： （1）产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加 （2）营业利润= （1）+其他业务利润 –销售费用-管理费用-财务费用,（3）利润总额=（2）+营业外收入+投资净收益-营业外支出（4）净利润=（3）-所得税所得税=利润总额×税率◆销售过程和财务成果核算所需设置的账户损益类账户、所有者权益类账户,,主营业务收入,,,结转,收入实现,,,本年利润,,,费用的结转,收入的结转,,其他业务收入,,,结转,收入实现,,,,投资收益,,收益或损 失结转,损失或收 益结转,,,,,营业外收入,,,收入实现,结转,,,,,,主营业务成本,,,结转已销,结转,,,主营业务税金及附加,,,,计算,结转,,,,营业费用,,,发生,结转,,,,管理费用,,,发生,结转,,,,,本年利润,,,财务费用,,,发生,结转,,,,其他业务支出,,,,,,营业外支出,,,,,,,利润总额,所得税,,,计算,结转,,,净利润,,利润分配,,,分配,历年未分配利润,年终利润结转,盈余公积补亏,,未分配利润,历年未弥补亏损,盈余公积,,提取,弥补亏损或转赠资本,,,,,,结存,应付利润（股利）,,,,,应付未付,◆销售过程与财务成果基本经济业务的核算 （14）销售A产品10台，销售单价160000元，计1600000元，货款存入银行。

借：银行存款 1600000贷：主营业务收入 1600000（15）销售B产品8台，销售单价80000元，计640000元，货款尚未收到借：应收账款 640000贷：主营业务收入 640000 （16）用银行存款支付广告费50000元借：营业费用 50000贷：银行存款 50000 （17）按5％的税率计算应付产品的销售税金，并转帐 （1600000＋640000）×5％＝112000借：主营业务税金及附加 112000贷：应交税金 112000,（18）用银行存款支付产品销售运杂费计18000元借：营业费用 18000贷：银行存款 18000（19）结转已销产品的生产成本A 10台 842000元 B 8台 336800元 合计1178000元 借：主营业务成本 1178000贷：产成品 1178000,（20）让售已种材料10吨，单价600元，计6000元，款已存银行；已材料的实际成本每吨500元，并进行转帐借：银行存款 6000贷：其他业务收入 6000借：其他业务支出 5000贷： 材料 5000 （21）预提应由本月负担的银行借款利息980 元。

借：财务费用 980,（22）盘盈设备一台，估计原值40000元，累计折旧36000元经批准作为企业的营业外支出处理借：固定资产 40000贷：累计折旧 36000待处理财产损益 4000借：待处理财产损益 4000待：营业外收入 4000 （23）企业现金被盗620元，经批准作为营业外支出处理借：营业外支出 620贷：现金 620 （24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理借：应付账款 400贷：营业外收入 400 （25）企业收到M公司分配的投资收益计8000元，存入银行借：银行存款 8000,贷：投资收益 8000（26）月末，将损益类的收支帐户的余额结转到本年利润帐户，计算确认当年的利润总额借：主营业务收入 2240000其他业务收入 6000 营业外收入 4400 投资收益 8000贷：本年利润 2258400,借：本年利润 1435400贷：主营业务成本 1178800主营业务税金及附加 112000营业费用 68000其他业务支出 5000管理费用 70000财务费用 980营业外支出 620,（27）按30%的税率计算应交所得税，并结转。

应税所得额=2258400－ 1435400 =823000应交所得税=823000×30%=246900借：所得税 246900贷：应交税金 246900借：本年利润 246900贷：所得税 246900,（28）按利润分配方案，应提取盈余公积金57610元基数=本年净利润－累计亏损=(823000－246900)-0=576100借：利润分配—提取盈余公积 57610贷：盈余公积 57610（29）分配给各股东的利润共318490元 借：利润分配—应付股利 318490,（30）年终，将本年利润账户余额转入利润分配账户借：本年利润 576100贷：利润分配—未分配利润576100 本年已分配利润57610+318490=376100年末未分配利润=576100—376100=200000元,。