民营企业内部控制体系优化研究.docx

    民营企业内部控制体系优化研究    赵静摘要：近几年，随着社会经济水平的提高，现代物流企业得到了较大的发展在发展过程中，各个物流企业也逐渐认识到自身经营管理过程中所存在的不足，为了改善这种现状，大部分物流企业都开始推进内部控制工作但就目前情况看，物流企业实施内部控制的效果并不理想，其中依然存在一些问题，只有对物流企业内部控制实施情况进行科学分析，才能找出相应的解决方法，企业才能获得较为长远的发展关键词：物流企业;内部控制;问题及策略一、物流企业特征（一）时间具有价值物流是一个价值增值的过程，其可以通过某种手段将消费者所需的商品由生产者产送到相应的消费者手中，且在一定程度上了减少了两者交易所花费的时间成本，物流企业的运营情况是影响商品流通效率的重要因素二）物流企业产权结构多元化第一，一些较为传统的运输、仓储及商贸企业都开始向现代物流企业转型，其中主要以一些大中型的国有企业为代表第二，一些生产制造企业在自身发展过程中，开展供应链流程再造工作时打造了更符合自身实际情况的第三方物流公司第三，一部分物流企业是以现代物流理念和经营模式新发展起来，主要以民营资本和股东资本为主第四，社会上还有很多以国外资本、合资、独资形式的现代物流企业。

物流企业这种多元化的产权结构加剧了其行业之间的竞争三）服务全面到位就目前情况看，现代物流企业不仅沿袭了传统物流企业的优点，还发展出了物流贸易这一业务在物流贸易过程中，企业不仅可以对相应的市场情况进行调查和分析，还可以对货物采购情况、订单管理及物流查询和库存情况进行较为有效的控制和管理，这种服务相对而言更加全面，更利于物流企业的长远稳定发展[1]四）传统物流与现代物流紧密结合在我国物流行业中，传统物流企业正在向现代物流企业过渡，即使是一些随社会发展所产生的新型的民营物流企业或股份制物流企业，其大部分也是以运输和仓储为物流工作的主要切入点，随着业务的不断进步和发展逐步向供应链管理渗透靠拢，从而使相关资金、信息等资源得到更加科学有效的整合另外，由于我国社会经济发展存在不平衡的现象，因此传统物流在向现代物流过渡过程中必然会存在些许问题，所需要的时间也会更久五）物流信息化、标准化物流企业要根据自身需求引进现代化技术和手段，以便为企业发展提供技术支撑互联网在物流企业中的高效运用可以使物流企业对物流状态进行全面的跟踪和监控，其中GPS技术的应用更是提高了相关部门对物流企业运输车辆监督工作的质量和效率，这为物流企业的稳定发展提供了一定的安全保障。

很多物流企业在自身发展过程中都在不断的提高企业的信息化水平，其中所构建的企业网络系统、单子单证管理、货物物流跟踪及客户查询系统等更是大大提高了工作质量和工作效率再加之物流企业标准化意识的普遍加强，很多物流企业都开始积极的参与国家物流标准发展规划的相关工作，一些物流企业自己出资召开物流标准理论研究及讨论会议，这对国家物流标准化事业的发展做出了巨大的贡献六）设立系统目标物流企业在运营发展过程中肯定会以战略发展目标为中心去规范企业的生产经营活动，在此过程中，企业不仅要确保物流业务和系统目标之间的协调性，还要对物流业务和物流活动之间的关系进行协调，以便最大程度的提高企业的经营效益，为企业创造更多的利益[2]二、物流企业内部控制要素分析内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督第一，内部环境作为企业实施内部控制的重要基础，内部环境主要包括企业治理结构、权责分配及审计监督、企业文化等等第二，风险评估风险评估主要包括对风险的识别、分析和应对，风险应对中又包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受第三，控制活动企业控制活动的开展主要是以风险评估结果为基础，相关人员要依据风险评估结果制定出相应的风险概念应对措施，以实现对风险的有效管理和控制。

第四，信息与沟通内部控制中的信息沟通主要是企业相关人员对内部控制的相关信息进行及时的收集、整合和分析，在保证信息真实性和准确性的同时保证其在企业内部、企业与外部之间的高效沟通和交流第五，内部监督在物流企业中，内部监督主要负责对内部控制工作的实际实施情况进行科学、全面的追踪、监督和检查，并根据监督检查情况对内部控制的实施效果进行评价，以便及时发现内部控制实施过程中所存在的问题，并采取相应的措施[3]三、物流企业实施内部控制的意义（一）有利于企业规避风险目前我国社会经济已经步入了转型期，很多企业面临着更大的经营风险，物流企业就在其中就目前情况看，大多数物流企业的风险管理工作都存在一定缺陷而内部控制在物流企业内的有效实施正好可以改善企业风险管理现状，使企业风险管理水平得到提升在内部控制作用下，物流企业会计信息正确性和真实性得到了保证，各部门间沟通更加有效，工作流程更加规范，在一定程度上减少了风险的发生，有利于企业风险管理工作的顺利推进二）有利于规范企业财务工作财务工作的质量对物流企业的发展至关重要，其在一定程度上关系到企业的生死存亡目前，部分物流企业在发展过程中依然会受到传统经济体制的影响，企业内部控制活动力度的缺失导致企业在经营过程中面临财务风险的几率增大。

对于物流企业而言，内部控制的实施可以对其财务工作进行规范[4]在此过程中，内部控制制度的健全和内部控制措施的有效实施都有可以使企业的内部控制力度增加，对财务和会计工作中徇私舞弊现象的出现有极大的防范作用三）有利于提高企业管理水平现阶段，我国大部分物流企业的经营管理效率和经营规范度较低，这与内部控制实施力度具有重要关系在推进内部控制工作的过程中，物流企业在对相应制度进行改进和完善的同時还需要对各个部门的职责进行明确，这在一定程度上可以提高企业信息的准确性和真实性，对企业资产的保护和企业经营管理目标的实现是十分有利的，充分体现了企业经营管理工作的进步和发展四）有利于企业战略发展目标的实现由于企业是一个较为复杂的运作企业，只有很多工作流程之间实现较为科学有效的衔接，企业这个大机器才可以更好的运行，而内部控制管理就是此过程的稳定器和监督者物流企业在推进内部控制工作过程中，所制定的相应规范和制度可以为企业日常运营管理工作提供比较有参考价值的运营依据，推动整个企业更好更快的发展同时，内部控制在物流企业内的有效实施还可以使企业对自身的战略发展目标有更加清晰明确的认识，找到一条更适宜的发展道路在此过程中，通过内部控制工作的开展，物流企业可以设置更符合自身实际情况的更加科学的运用管理目标，这对企业战略发展目标的实现具有重要意义。

四、物流企业在内部控制工作中存在的问题（一）企业内控环境较差且内控意识淡薄就目前情况看，大部分物流企业在推进内部控制工作时，都存在内控环境不佳且内控意识淡薄的问题，这主要表现在以下三个方面：第一，物流企业管理层对内部控制制度建设工作的重视程度较低管理层的管理风格和经营理念会在很大程度上影响企业对风险的准确判断和容忍程度，这关系到内部控制制度的完善程度[5]当企业管理层内控意识较为薄弱且其自我意志超出内部控制制度范围时，就会给企业经营管理工作带来相应的问题第二，物流企业治理结构设置欠缺合理性，各部门职责分配不明确近几年，物流企业的发展是十分迅速的，但是大部分物流企业的内部控制并未随自身发展而进步，其内部控制管理机制依然不够成熟，公司治理结构设置不科学，比如董事会、内审部门的不健全等等物流企业不同于其他企业，其业务灵活性較大且业务流程较为复杂，所涉及的业务链条也较长，若企业各部门职责的分配较为混乱，则发生相关问题时会有互相推诿现象的出现，这对物流企业的发展极其不利第三，物流企业未给予企业文化建设和员工精神文明建设工作足够的重视就目前物流企业整体情况看，有一部分物流企业由于成立时间不长，其在经营管理过程中还尚未形成较为成熟的企业文化理念，人力资源在这种情况下所制定的管理政策也缺乏企业灵魂，这对人员招聘和人员管理等工作极其不利。

另外，部分物流企业文化建设工作的缺失还会对员工绩效考评工作和员工薪酬福利产生一定影响，长此以往，员工内部会出现消极怠工的现象，进一步阻碍了内部控制工作的开展二）企业风险管理工作不到位就目前情况看，大部分物流企业的风险管理工作都存在一定缺陷，这会对内部控制的执行产生一定的不良影响一方面，企业管理层风险管理意识的缺乏会对企业风险防范工作的实施产生直接影响，其风险管理工作难以得到较为有力的支持另一方面，部分物流企业的风险管理体系存在一定缺陷，企业对财务风险和市场风险的认识不够深入，难以对自身经营管理过程中潜在的风险问题进行科学的预估与此同时，部分企业在推进风险管理工作时，为对自身债务及资金情况进行详细科学的分析，导致其所面临的风险越来越大另外，部分物流企业内部职责的混乱、风险预警和控制体系的缺乏也会使企业所面临的风险增加三）ERP系统和内控制度的融合程度较低在物流企业中，ERP系统的构建可以通过对商业软件的购买实现，也可以自行进行开发一般情况下，向相关软件企业购买的商业软件都比较标准，企业在购买后便可直接投入使用，不用再进行二次开发，其在很大程度上可以满足企业内部控制的要求，同时也可以科学合理的嵌入ERP系统[6]。

但是企业自行开发的系统一般都将重点放在了业务流程的设计及各种模块的集成上，缺乏对内部控制五要素和ERP系统的有效融合的考虑，两者之间的融合程度较低，在一定程度上阻碍了内部控制运行效率的提高，有的控制甚至难以发挥作用，这会增加企业所面临的经营风险另外，还有部分物流企业在实施内部控制的过程中构建了内部控制信息系统，但其并未与ERP系统之间实现融合，两个系统之间相互独立，难以实现数据信息的有效共享四）企业信息化管理效益低就目前情况看，我国大部分物流企业的信息化管理水平都较低，对企业发展有明显的局限性，其主要表现为三个方面第一，信息失真，这主要是由于现代物流企业业务流动性和灵活性较大，且分散面积较为宽泛，同时各部门的信息处理技术相对较为落后，导致信息数据难以得到及时的沟通和交流，信息的真实性和准确性必然会受到影响第二，企业信息化效益比较低，这主要是受企业分散性和流动性的影响，导致各部门间信息共享程度较低第三，企业管理观念得不到及时的更新目前我国大部分物流企业采取的都是粗放式的经营模式，因此其在一定程度上难以真正认识到内部信息化建设的现实意义，导致企业在内部控制的实施过程中缺乏有效的信息系统的支持。

五、物流企业优化内部控制体系的策略（一）改善内控环境并强化内控意识物流企业在改善内控环境并强化内控意识时，可以从以下三个方面入手第一，物流企业管理层要加大对内部控制工作的重视程度，这在一定程度上可以增加企业其他员工对内控工作的关注程度，同时企业管理层的内控意识也决定了企业内控环境的高层基调在此过程中，企业管理层要以身作则，坚决遵守企业内部控制制度，坚决杜绝凌驾于内部控制制度之上的行为的发生[7]第二，物流企业要根据自身所处的内外部环境对企业治理结构进行规范和调整，并对各部门权责进行明确的规定比如，企业董事会要对内部控制的规划和具体实施进行全程监督，并结合自身业务流动性和灵活性强的特点，设立相应的管理部门，明确其具体权责同时，各部门之间还要形成相互制约、相互监督的局面，以便更好的开展内部控制工作而对于审计部门，企业则要确保其独立性，以便其工作的有效实施第三，物流企业要加强自身的文化建设和员工精神文化建设，以便为内部控制工作的实施创造良好的人文环境文化是一个企业发展的精神支柱，企业文化建设工作的推进可以增强企业员工之间的凝聚力，对企业员工文化水平和精神境界的提高具有重要作用比如，企业可以对内部控制相关理念进行宣传，也可以在人才招聘过程中招聘文化素养较高的人员，并采取相应的措施吸引人才，留住人才，为企业内部控制工作的有效实施奠定一定的。