文化娱乐业会计处理-做账实操.docx

文化娱乐业会计处理-做账实操以一家KTV的会计处理实例，假设该KTV为一般纳税人，增值税税率为6% 一、收入核算1. 包厢营业收入 当顾客在KTV消费完包厢服务后结账，确认收入 例如，某晚一群顾客在KTV的豪华包厢消费，结账金额为2000元，顾客通过支付 不含税收入 = 2000 ÷ (1 + 6%) ≈ 1886.79（元） 销项税额 = 1886.79 × 6% ≈ 113.21（元） 账务处理为： 借：其他货币资金—钱包 2000 贷：主营业务收入—包厢收入 1886.79 应交税费—应交增值税（销项税额） 113.212. 酒水及食品销售收入 KTV销售酒水、食品等商品给顾客，在销售实现时确认收入 假设顾客在消费包厢服务的同时，购买了酒水和食品共计1000元，通过现金支付 不含税收入 = 1000 ÷ (1 + 6%) ≈ 943.40（元） 销项税额 = 943.40 × 6% ≈ 56.60（元） 账务处理为： 借：库存现金 1000 贷：主营业务收入—酒水及食品收入 943.40 应交税费—应交增值税（销项税额） 56.60 二、成本核算1. 包厢租赁成本 如果KTV的场地是租赁而来，每月需支付的场地租赁费用应计入成本。

假设每月场地租赁费用为5000元，通过银行转账支付 账务处理为： 借：主营业务成本—包厢租赁成本 5000 贷：银行存款 50002. 员工薪酬成本 支付KTV员工（包括服务员、收银员、DJ、经理等）的工资、奖金、津贴等 例如，本月KTV员工工资共计30000元，其中服务员工资12000元，收银员工资6000元，DJ工资8000元，经理工资4000元 账务处理为： 借：主营业务成本—员工薪酬（服务员） 12000 主营业务成本—员工薪酬（收银员） 6000 主营业务成本—员工薪酬（DJ） 8000 管理费用—员工薪酬（经理） 4000 贷：应付职工薪酬 30000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬 30000 贷：银行存款 300003. 酒水及食品采购成本 KTV采购酒水、食品等商品的成本，按采购金额入账 假设KTV采购一批酒水和食品，总价6000元，通过银行转账支付，商品已验收入库。

账务处理为： 借：库存商品—酒水及食品 6000 贷：银行存款 6000 当酒水和食品销售出库时，需结转相应的成本假设上述销售给顾客的酒水和食品成本为4000元 账务处理为： 借：主营业务成本—酒水及食品成本 4000 贷：库存商品—酒水及食品 4000 三、费用核算1. 水电费 支付KTV每月的水电费等运营费用 假设每月水电费2000元，通过银行转账支付 支付水电费时： 借：管理费用—水电费 2000 贷：银行存款 20002. 设备折旧费用 KTV的音响设备、灯光设备、点歌系统等固定资产，需按规定计提折旧计入费用 例如，KTV购置一套音响设备价值30000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧 每月折旧额 = 30000 ÷ (5 × 12) = 500（元） 账务处理为： 借：管理费用—设备折旧费 500 贷：累计折旧 5003. 广告宣传费用 为了吸引顾客，KTV可能会进行广告宣传活动，支付相关费用。

假设本月支付广告宣传费用1500元，通过银行转账支付 账务处理为： 借：销售费用—广告宣传费 1500 贷：银行存款 1500 四、税费核算1. 增值税 月末，计算当月应缴纳的增值税额，根据销项税额与进项税额的差额确定 假设上述包厢营业收入和酒水及食品销售收入为当月全部收入，且当月采购酒水、食品等有进项税额可抵扣（假设进项税额为800元） 当月销项税额合计 = 113.21 + 56.60 = 169.81（元） 应缴纳增值税额 = 169.81 800 = 630.19（元），说明当月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，本月无需缴纳增值税，留抵税额可在以后月份继续抵扣 账务处理为： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 0（因为本月无需缴纳增值税） 贷：应交税费—未交增值税 02. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率计算由于本月无需缴纳增值税，所以本月这三项附加税费也无需缴纳 若当月有应缴纳增值税额（假设为100元），且城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。

应缴纳的城市维护建设税 = 100 × 7% = 7（元） 应缴纳的教育费附加 = 100 × 3% = 3（元） 应缴纳的地方教育附加 = 100 × 2% = 2（元） 账务处理为： 借：税金及附加 12（7 + 3 + 2） 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 应交税费—应交教育费附加 3 应交税费—应交地方教育附加 2 缴纳时： 借：应交税费—应交城市维护建设税 7 应交税费—应交教育费附加 3 应交税费—应交地方教育附加 2 贷：银行存款 123. 企业所得税 按年度计算缴纳，季度预缴 假设季度末经计算应预缴企业所得税5000元 账务处理为： 借：所得税费用 5000 贷：应交税费—应交企业所得税 5000 缴纳时： 借：应交税费—应交企业所得税 5000 贷：银行存款 5000 五、利润核算及分配1. 结转损益 期末，将收入、成本、费用等损益类科目余额结转至“本年利润”科目。

结转收入： 借：主营业务收入—包厢收入 1886.79 主营业务收入—酒水及食品收入 943.40 贷：本年利润 2829.19 结转成本和费用： 借：本年利润 16500（5000 + 30000 + 4000 + 2000 + 500 + 1500 + 5000） 贷：主营业务成本—包厢租赁成本 5000 主营业务成本—员工薪酬（服务员） 12000 主营业务成本—员工薪酬（收银员） 6000 主营业务成本—员工薪酬（DJ） 8000 管理费用—员工薪酬（经理） 4000 管理费用—水电费 2000 管理费用—设备折旧费 500 销售费用—广告宣传费 1500 所得税费用 50002. 利润分配 如果KTV当年盈利，可按规定进行利润分配 例如，提取盈余公积时（假设按当年净利润的10%提取）： 借：利润分配—提取盈余公积 （当年净利润 × 10%） 贷：盈余公积 向投资者分配利润时： 借：利润分配—应付利润 贷：应付利润 结转利润分配明细科目： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 利润分配—应付利润会计实操。