第五届管理会计案例分析获奖PPT(第1名)DB1421223100.ppt

莫尔德公司 减少有毒物质使用的可行性报告 目 录 01 公司的困惑与备选方案 02 方案可行性分析 03 现行成本系统缺陷 04 运用作业成本法 05 方案实施建议和举措 威廉 莫尔德三世 1922 社区环保激进组织开始调查莫尔德公司 并且公司有毒物质排放清单登上了报 纸头条 TURA指南建议公司推出战略可行性计划 创始人 现任总裁 部门 威尔逊 雅各布 1970 座椅部 家具部 木材部 公司服务部 公司简介 座椅部成为公司最大最盈利的部门 同时 环境管理支出成为企业负担 方案可行性分析 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 备选方案 方案方案 A A 高固体含量涂料应用于高容低压喷漆枪 方案方案 B B 水基涂料代替传统硝化纤维涂料 方案方案 C C 运用紫外线喷涂系统 经济方面 PP NPV IRR 环境方面 合否合规 技术 质量 战略风 险 偏好 监管 社会方面 是否公平 利益相关者的 满意度 决策标准 方案可行性分析 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 项 目当 前 成 本实 施 方 案 成 本成 本 差 异 年 现 金 流 入 税 前税 后 涂 料 1 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 1 5 0 0 0 人 工 2 4 0 0 0 01 8 7 5 0 05 2 5 0 0 清 洗 剂 维 护 成 本 1 2 3 4 21 6 0 4 4 6 3 7 0 2 6 清 洗 剂 处 理 成 本 7 9 8 69 1 8 3 9 1 1 9 7 9 布 和 衬 垫 处 理 成 本 1 0 0 0 01 0 0 0 00 电 力 4 8 0 06 3 0 0 1 5 0 0 燃 油 1 4 4 0 01 7 4 0 0 3 0 0 0 环 保 合 规 6 2 5 06 2 5 00 培 训 费 用 4 0 0 04 0 0 00 返 工 1 5 0 0 0 1 5 0 0 0 化 学 品 许 可 证 年 现 金 流 入 4 4 9 7 7 84 3 6 6 7 8 51 3 0 9 9 59 8 2 4 6 3 折 旧 税 盾 7 5 0 税 后 净 现 金 流 入 1 0 5 7 4 6 3 投 资 期 内 净 现 金 流 入 5 4 9 2 6 24 4 3 3 9 4 2 考 虑 敏 感 性 的 净 现 金 流 入 投 资 期 内 净 现 金 流 出 3 5 0 0 03 3 7 5 0 经济方面 u 成本数据 A方案 单位 美元 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 项 目当 前 成 本实 施 方 案 成 本成 本 差 异 年 现 金 流 入 税 前税 后 涂 料 1 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 1 5 0 0 0 人 工 2 4 0 0 0 02 3 2 5 0 07 5 0 0 清 洗 剂 维 护 成 本 1 2 3 4 22 4 6 8 49 8 7 3 6 清 洗 剂 处 理 成 本 7 9 8 607 9 8 6 布 和 衬 垫 处 理 成 本 1 0 0 0 02 0 0 08 0 0 0 电 力 4 8 0 03 6 0 01 2 0 0 燃 油 1 4 4 0 01 0 8 0 03 6 0 0 环 保 合 规 6 2 5 05 0 0 01 2 5 0 培 训 费 用 4 0 0 02 0 0 02 0 0 0 返 工 化 学 品 2 0 0 0 2 0 0 0 许 可 证 5 0 0 5 0 0 年 现 金 流 入 4 4 9 7 7 84 2 5 8 6 8 42 3 9 0 9 61 7 9 3 2 2 折 旧 税 盾 1 8 7 5 税 后 净 现 金 流 入 1 9 8 0 7 2 投 资 期 内 净 现 金 流 入 1 0 0 2 5 2 9 58 3 0 5 1 5 9 考 虑 敏 感 性 的 净 现 金 流 入 7 7 7 0 9 7 56 6 4 1 7 9 4 投 资 期 内 净 现 金 流 出 8 0 0 0 07 8 7 5 0 项 目当 前 成 本实 施 方 案 成 本成 本 差 异 年 现 金 流 入 税 前税 后 涂 料 1 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 1 5 0 0 0 人 工 2 4 0 0 0 02 3 2 5 0 07 5 0 0 清 洗 剂 维 护 成 本 1 2 3 4 22 4 6 8 49 8 7 3 6 清 洗 剂 处 理 成 本 7 9 8 607 9 8 6 布 和 衬 垫 处 理 成 本 1 0 0 0 02 0 0 08 0 0 0 电 力 4 8 0 03 6 0 01 2 0 0 燃 油 1 4 4 0 01 0 8 0 03 6 0 0 环 保 合 规 6 2 5 05 0 0 01 2 5 0 培 训 费 用 4 0 0 02 0 0 02 0 0 0 返 工 化 学 品 2 0 0 0 2 0 0 0 许 可 证 5 0 0 5 0 0 年 现 金 流 入 4 4 9 7 7 84 2 5 8 6 8 42 3 9 0 9 61 7 9 3 2 2 折 旧 税 盾 1 8 7 5 税 后 净 现 金 流 入 1 9 8 0 7 2 投 资 期 内 净 现 金 流 入 1 0 0 2 5 2 9 58 3 0 5 1 5 9 考 虑 敏 感 性 的 净 现 金 流 入 7 7 7 0 9 7 56 6 4 1 7 9 4 投 资 期 内 净 现 金 流 出 8 0 0 0 07 8 7 5 0 u 成本数据 B方案 单位 美元 u 成本数据 C方案 单位 美元 税 前 正 常 PP 490000 118220 2 4 15年NPV 495697 3 490000 5697 3IRR 20 35 敏 感 性 PP 490000 138220 2 3 55年NPV 621161 58 490000 131161 58IRR 25 26 税 后 正 常 PP 487500 88665 15 5 5年NPV 408461 72 487500 79038 28IRR 12 7 敏 感 性 PP 487500 112415 15 4 34年NPV 505193 68 487500 17693 68IRR 19 04 税 前PP 35000 13099 5 2 67年NPV 54926 2 35000 19926 2IRR 35 71 税 后PP 33750 9824 63 3 44年NPV 44339 42 33750 10589 42IRR 26 41 u 决策指标 A方案 经济方面 u 决策指标 B方案 u 决策指标 C方案 税 前 正 常PP 80000 23909 6 3 35年NPV 100252 95 80000 20252 95IRR 27 34 敏 感 性PP 80000 17909 6 4 47年NPV 77709 75 80000 2290 25IRR 18 18 税 后 正 常PP 78750 17932 2 4 39年NPV 83051 59 78750 4301 59IRR 18 68 敏 感 性PP 78750 15307 2 5 15年NPV 66417 94 78750 12332 06IRR 14 36 u 决策指标 汇总 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 方 案 A 方 案 B方 案 C 正 常敏 感 性 分 析正 常敏 感 性 分 析 P P 年 税 前 2 673 354 474 153 55 税 后 3 444 395 155 54 34 N P V 美 元 税 前 19926 220252 95 2290 255697 3131161 58 税 后 10589 424301 59 12332 06 79038 2817693 68 I R R 税 前 35 71 27 34 18 18 20 35 25 26 税 后 26 41 18 68 14 36 12 70 19 04 u 决策指标分析 3 44 5 15 4 34 10589 42 12332 06 17693 68 26 41 14 36 19 04 经济方面 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 折现率20 PP A C B 越小越好 NPV B方案0 可接受 IRR B C方案20 可接受 u 决策指标分析 经济方面 综合分析三项财务指标的结果 A方案更值得 采纳 其次是C方案 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 环境和社会方面 u 定性分析 支持支持支持支持 反对反对反对反对 高固体涂料的节省 减少有毒物质的排放 只需单次喷涂解放部分劳动力 预计该涂料售价降低 涂料使用前景大 投资小 风险小 清洗溶剂的增加 导致有毒物质排放增加 返工意味产品质量存在一定问题 燃油使用增加 造成不可再生资源的浪费 更多的公司使用该涂料 致使公司的竞争优势降低 环境政策更严格 但其环境效益较小 方 案 A 方 案 B 使用水基涂料 减少了有毒物质排放 燃油使用量减少 节约能源 涂料成本预计将下降 提高企业未来的效益 环保合规方面投入减少 许可证的使用降低了污染物对环境的影响 导致水污染 不符合可持续发展 管理者不能预见任何风险 丧失部分客户 特别是S客户 方 案 C 减少了大量有毒物质的排放 燃油使用量减少 节约能源 环保合规方面投入减少 较低的风险溢价 预期对产品质量有积极影响 长远战略考虑 具有竞争优势 投资风险过大 预期效果具有不确定性 在短期看来 不能及时收回投资 没有该设备的全面跟踪记录 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 环境 质量 环境和社会方面 u 定性分析 产品 质量 u A方案 返工 质量存在问题 u B方案 S客户流失 u C方案 预期产品质量的提升 u A方案 减少约40 VOCs和 80 HAPs的排放 u B方案 减少超过75 的VOCs和 HAPs的排放 u C方案 最大的环保优势 方案 C 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 环境和社会方面 u 技术分析 1 喷枪改造后的喷涂技术难度 较大 直接影响产品的质量 可靠性较小 2 在一定程度上降低对环境的 负面影响 但有效性较小 1 污水处理难度适中 可靠 性较高 2 在很大程度上降低对环境 的负面影响 有效性较大 1 没有全面跟踪记录 技术 难度大 可靠性小 2 最大程度的降低对环境的 负面影响 有效性最大 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 可行性方案 14 32 C方案 公司目前处于困境 外界质 疑声越来越大 C方案的积 极影响有利挽回公司形象 减少企业未来的环境成本 有利于增强企业竞争力 NPV C方案 A方案 0 可接受 国际社会关注环保问题 环保产品受欢迎 C方案的环保优势最大 更能符合政府对企业污染 物排放的要求 财务社会 战略环境 现行成本系统缺陷运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 现行成本系统缺陷 04 无法适应生产流程的改变 03 忽视了非财务变量 02 分配基准单一 01 产品成本口径小 环境合规 培训费用等支出作为期间费用 产品成本口 径大大缩小 造成产品定价偏低 采用 数量基础成本计算 利用人工 机器小时等单 一的分配基准 导致产品成本计量不准确 忽视涂料 清洗剂对人体和环境造成的破坏等非财。