现金流量 - 整理(含金融).docx

现金流量表的编制与附注（一）经营活动产生的现金流量的编制按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量　直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列　　1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目　　本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列本项目的现金流入可用下述公式计算求得： （1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）　+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：　　包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目　　本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用 如：罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房地产的租金收入4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=（1）主营业务成本+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）　+（3）本期进项税发生额（业务中分析）+（4）存货期末金额减期初金额+（5）预付账款期末金额减期初金额　+（6）应付账款、应付票据的期初金额减期末金额（来自于资产负债表）+（7）存货的意外减少（盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出）-（8）存货的意外增加（包括固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入）-（9）应付项目意外减少（包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据　　注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目　　该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。

但不含固定资产购建人员的工资　　本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬期末余额）—[应付职工薪酬（在建工程）年初余额—应付职工薪酬（在建工程）期末余额]注：在建工程部分的应付职工薪酬不属于经营活动，所以应减去应付职工薪酬包括应付职工薪酬（在建工程）；支付给退休人员的工资在支付其他与经营活动有关的现金反映6."支付的各项税费"项目　　本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用　本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税-已交税金）+（应交所得税期末余额—应交所得税期初余额）注意：不包括计入固定资产的税金，比如计入固定资产成本的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投资活动现金流量不包括各种税费的返还　　7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金。

本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等如：各种罚款支出；差旅费、业务招待费、保险费、广告费等销售费用；离退休人员工资、捐赠支出、经营租赁支付的租金△8. 收到原担保合同保费取得的现金本项目反映担保公司本期收到的原担保合同保费取得的现金包括本期收到的原担保保费收入、本期收到的前期应收原担保保费、本期预售的原担保保费和本期代其他企业收取的原担保保费，扣除本期担保合同提前解除以现金支付的退保费本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“保费收入”等科目的记录分析填列△9. 收到再保业务现金净额本项目反映担保公司本期从事再保业务实际收支的现金净额本项目可以根据“银行存款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等科目的记录分析填列△10. 保户储金净增加额本项目反映担保公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储金，以及以投资收益作为保费收入的投资保障型担保业务的投资本金，减去担保公司向投保人返还的储金和投资本金后的净额本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“保户储金”、“应收保户储金”等科目的记录分析填列。

△11. 支付手续费及佣金的现金本项目反映担保公司本期实际支付手续费及佣金等现金本项目应根据“应付账款”、“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列△12. 处置交易性金融资产净额本项目反映证券公司本期自行买卖交易性金融资产所取得的现金净增加额本项目可以根据“交易性金融资产”等科目的记录分析填列本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示△13. 拆入资金净增加额本项目反映证券公司本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额本项目可以根据“拆入资金”、“拆出资金”等科目的记录分析填列本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中列示△14. 回购业务资金净增加额本项目反映证券公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的现金后的现金增加额本项目可以根据“买入返售金融资产”、“卖出回购金融资产款”等科目的记录分析填列本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示证券公司可以根据需要将本项目分为“买入返售证券收到的现金净额”、“卖出回购证券支付的现金净额”等项目列示。

此外，证券公司还可以根据需要单独设置“代理买卖业务的现金净额”、“代理兑付债券的现金净额”等项目，以反映证券公司从事代理业务产生的现金流量△15. “收取利息、手续费及佣金的现金”项目本项目反映金融企业本期从客户收取的利息、手续费及佣金收入现金数本项目根据利润表的“利息净收入”、“中间业务净收入（大于零时）”和资产负债表的“应付利息”填列中间业务净收入”小于零时在“支付手续费及佣金的现金”项目中反映本项目＝利润表的“利息净收入”＋“中间业务净收入（大于零时）”＋资产负债表的“应付利息”期末期初轧差数△16. “客户存款和同业存放款项净增加额”项目本项目反映金融企业本期吸收的各项存款和同业存放款项的净增加额本项目根据资产负债表的“短期存款”、“短期储蓄存款”、“同业存放款项”、“一年内到期的长期负债”、“长期存款”、“长期储蓄存款”填列△17. “向其他金融机构拆入资金净增加额”项目本项目反映商业银行本期从金融机构拆入款项所取得的现金本项目根据资产负债表的“同业拆入”填列△18. “客户贷款及垫款净增加额”项目本项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务款项的净增加额。

本项目根据资产负债表的“贴现”、“短期贷款”、“贸易融资”、“中长期贷款”、“逾期贷款”填列△19.“存放中央银行和同业款项净增加额”项目本项目反映商业银行本期存放于中央银行以及其他金融机构的款项的净增加额本项目根据资产负债表的“存放中央银行款项”、“存放联行款项”、“存放同业款项”填列△20.支付原保险合同赔付款项的现金本项目反映保险公司本期实际支付原保险合同赔付的现金本项目应根据“赔付支出”等科目记录分析填列△21. 支付保单红利的现金本项目反映保险公司按原保险合同约定支付投保人的红利本项目应根据“保单红利支出”、“银行存款”科目的记录分析填列二）投资活动产生的现金流量的编制方法　　投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：　　1."收回投资所收到的现金"项目　　本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=出售、转让或到期收回对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的本金及收益+出售、转让或到期收回长期股权投资（特指权益法下的长期股权投资和成本法下不具有重大影响，活跃市场上没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资）收到的本金及收益。

注意：a.长期股权投资不含对子公司的投资； b．如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额； c．如果是债权投资这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息； d．债权性投资收回的利息、处置子公司及其他单位收到的现金净额不包括在本项目内　　2."取得投资收益所收到的现金"项目　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列注：包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映不包括股票股利　　3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目　　该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列　　如该项目(包括灾害造成固定资产及长期资产损失的保险赔偿)所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列　　4."收。