税务总局元月答疑.doc

税总1月28日访谈问题荟萃1、《征管法》规定“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金”因纳税人计算错误少缴税款在3年内的，在税务机关进行税务稽查时，与否只追征税款、滞纳金，不进行罚款；超过3年的税款、滞纳金、罚款都不用考虑？　　征管科技司副司长赵福增：如果未缴或者少缴的税款不属于纳税人主观故意导致的，换句话说，不波及定性为偷税性质税款的，只缴纳税款滞纳金，不罚款　　2、纳税人应对税务稽查需要注意哪些事项?　　稽查局副局长于海春：纳税人应对税务稽查注意的事项重要有如下四点：第一，检查人员应当出示税务检查证和税务检查告知书，并且应当两人以上第二，按照税务机关规定，准备或提供有关资料第三，在检查过程中，依法接受询问，有权规定税务机关对有关事项依法予以保密，有权就有关问题进行陈述、申辩和依法申请听证对法律规定符合回避情形的可以规定检查人员回避第四，对税务机关作出的税务解决、惩罚决定可以依法申请行政复议、提起行政诉讼　　3、我公司售A客户钢材一批，由于上月单价开错，A客户已认证发票，我公司开红票需A客户提供红字告知单，当A客户对税务局提出单价有误申请后来，还用我公司出具有关证明吗？　　货品劳务税司副司长王振华：不用。

　　4、既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额与否可以抵扣？　　货品劳务税司副司长王振华：一般我们对于用途难以划分的货品采用应税产品销售额的方式来划分可抵扣的进项税额而固定资产有一定的特殊性，其用途存在多样性和可变性，例如，一台车床，既可以用来生产免税军品，也可以用来生产应税的民用物品，两者没有绝对的界线按照《增值税暂行条例实行细则》的规定，只有那些专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目，涉及非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，其固定资产进项税额才不能抵扣因此，既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是可以抵扣的　　5、财税【】121号文献中，有关资本弱化应当如何把握？　　国际税务司副巡视员彭宁：资本弱化管理是指税务机关对公司接受关联方债权性投资与公司接受的权益性投资的比例与否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调节等工作在财税[]121号文献中，我们规定了金融公司的原则债资比例为5：1，其她公司为2：1如果公司的关联债资比例超过了原则债资比例，超过部分的利息不得在税前扣除。

　　6、残疾人员个人提供加工和修理修配劳务与否免征增值税？　　货品劳务税司副司长王振华：是的　　7、增值税暂行条例实行细则  第二十九条  年应税销售额超过小规模纳税人原则的其她个人按小规模纳税人纳税；非公司性单位、不常常发生应税行为的公司可选择按小规模纳税人纳那么，此其她个人与否涉及个体工商户？　　货品劳务税司副司长王振华：不涉及　　8、合法的扣税凭证应当如何把握？　　所得税司副司长缪慧频：按照公司所得税的有关规定,公司所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是公司所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，公司真实发生的各项费用，不需要获得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除公司无法获得发票的，需要公司提供可以证明和公司生产经营有关的费用真实发生的有效证明　　9、年终奖金如何缴纳个人所得税？　　所得税司副司长缪慧频：个人获得年终奖金应单独按照一种月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照如下措施计算应缴税额：先将雇员当月获得的全年一次性奖金除以12，按照其商数拟定合用税率和速算扣除数计算应纳税额如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后来的余额，按照上述措施拟定全年一次性奖金的合用税率和速算扣除数。

在一种纳税年度以内，对每一种纳税人，该计税措施只容许采用一次　　10、退休人员获得的过节费与否需要缴纳个人所得税？　　所得税司副司长缪慧频：离退休人员获得过节费，应当按照《国家税务总局有关离退休人员获得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》（国税函[]723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位获得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税　　11、税务部门的行政审批项目有哪些?能否进一步精简行政审批项目?　　法规司副巡视员杨宏建：到目前为止，我局通过国务院确认的现行有效的行政许可项目为如下4项：（一）指定公司印制发票；（二）印制有本单位名称的发票；（三）对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；（四）印花税票代售许可到目前为止，我局通过国务院确认的现行有效的非许可行政审批项目有如下25项：（一）城乡土地使用税困难减免审批；（二）公司所得税减免税审批；（三）上市公司国有股权免费转让免征证券（股票）交易印花税审批；（四）对纳税人延期缴纳税款的审批；（五）对办理税务登记的核准；（六）对纳税人延期申报的核准；（七）对公司汇总缴纳增值税的审批；（八）对办理扣缴税款登记的核准；（九）对纳税申报方式的核准；（十）对纳税人变更纳税定额的核准；（十一）对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸公司和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批；（十二）对增值税一般纳税人资格认定的审批；（十三）对公司汇总缴纳消费税的审批；（十四）发售一般原则住宅增值额未超过20%、国家征用房产或收回土地、因都市规划纳税人自行发售房地产免征土地增值税的审批（十五）出口货品免抵退税审批；（十六）外国政府和国际组织免费援助项目在华采购物资免税审批；（十七）公路货运业自开票纳税人和代开票纳税人认定；（十八）民政福利公司增值税优惠资格认定及退税、免征营业税审批；（十九）对120家大型试点公司集团合并缴纳公司所得税的审批；（二十）协定国居民申请享有协定待遇的审批；（二十一）新发生出口业务公司退税的审批；（二十二）西部大开发税收优惠政策审批；（二十三）对公司财产损失公司所得税税前扣除的审批；（二十四）对设立税务师事务所的审批；（二十五）非居民公司在中国境内设立两个以上机构场合的，经税务机关审核批准，可以选择由其重要机构场合汇总缴纳公司所得税。

　　大力精简行政审批项目,着力推动政府管理方式创新,增进服务政府、责任政府、法治政府和廉洁政府建设是国务院行政审批制度改革工作的基本规定通过国务院的四轮行政审批项目的清理，税务总局的行政审批项目已经从100多项减少为20多项对于这些现行有效的行政审批项目，与否还可以继续精简，要根据经济社会发展的总体状况和税收管理工作的具体规定来进一步研究、探讨并做出判断　　12、纳税人有申请延期缴纳税款权,但获准的三个月后,又发生了当期货币资金局限性以缴纳税款,还能继续延期吗?　　征管科技司副司长赵福增：不能延期但如果后来又发生当期货币资金局限性以缴纳税款情形的，可以就新发生的应纳税款申请缓缴　　13、工资薪金个人所得税计税时，是扣除有关社保和公积金后的余额计税，还是先用应发数计税，再扣除有关的社保费用？　　所得税司副司长缪慧频：按照有关规定，个人获得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定的比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税　　14、本地国税稽查局与否有权利检查地方税务局征收的税种业务？例如检查服务业的营业税等　　稽查局副局长于海春：国地税局应当按照工作职责开展税务稽查工作，如果国税局在检查过程中发现地税局管辖税种存在涉嫌税收违法问题的，将按规定移送地税局解决。

　　15、，对下岗失业人员再就业有无新的税收优惠政策？　　法规司副巡视员杨宏建：有关政策，我局和有关部门正在研究当中　　16、清算期间如果时间较长，与否需要进行预缴？　　所得税司副司长缪慧频：按照现行规定，整个清算期间作为一种纳税年度，不需要进行预缴待清算结束后，统一申报缴纳　　17、个人所得税征税与否考虑一下每个人的家庭子女状况？夫妻双方工作状况？一概的统一征收与否公平？此外个人所得税的退税情形与否考虑过？例如家庭成员疾病、失业整体收入受影响时建议参照下美国的个人所得税征税体系！　　所得税司副司长缪慧频：您提的问题较好，有关问题国家正在积极研究中　　18、现行《征管法》对逾期缴纳税款按日加收万分之五的滞纳金，这比银行贷款利率高出诸多，与否可以参照国外的做法，比照银行贷款利率规定滞纳金的加收比率？　　征管科技司副司长赵福增：税务机关作为行政执法机关，在税收征管法未修订之前，只能按现行规定执行《征管法》第32条规定的立法目的是基于对纳税人占用国家税款一种补偿，而比银行贷款利率略高的加收比率，是为了促使纳税人尽快缴纳税款滞纳金也不适宜实行浮动利率，如比照执行，势必导致滞纳金成果的确认处在不拟定状态，纳税人难以精确测算和科学筹划预期的经营管理成本，税务机关实务上也难以操作。

　　固然，随着形势的发展，滞纳金制度确有亟须改善的地方我们已注意到这方面的问题，拟对《征管法》中滞纳金条款提出三个方面的修订意见：一是设定滞纳金加收数额上限，一方面有助于公司发展，鼓励公司积极积极清缴税款，另一方面也有助于减少税务机关清欠的难度；二是明确滞纳金中断计算情形；三是明确不加收滞纳金情形新增条款拟以列举式和概括式相结合的立法方式，涵盖多种常用的滞纳金合用的除外情形，以从立法层面减轻纳税人税收承当　　19、某丹麦货运公司从事货运业务，运送起点为中国上海，终点为国外获得的货运收入与否需要征收所得税公司提出公司拥有中丹海运协定，并且提供了居民身份证明请问我们与否还需要公司申请税收协定？　　国际税务司副巡视员彭宁：根据公司所得税法规定，该丹麦公司在中国境内获得货运收入，应当缴纳公司所得税但根据中丹税收协定和海运协定的规定，如果该丹麦公司是丹麦的居民公司，可以享有有关的免税待遇目前有关执行税收协定程序的文献（国税发[]124号文），暂不涉及国际运送公司此类问题仍按此前对海运公司减免税的管理程序规定办理　　20、减免（返还）的公司所得税与否征税？　　所得税司副司长缪慧频：现行税法规定，需要予以所得税税收优惠的，一般采用直接减免、或者抵免。

如果按照税法规定征税后，再以财政或其他方式返还给公司，要根据返还款项的性质，拟定与否征税属于财政性资金、或者其他专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入解决，否则，应作为应税收入征税　　21、公司发给职工的过节费是属于工资支出吗　　所得税司副司长缪慧频：属于工资总额，作为福利费　　22、申请退还多缴税款权《征管法实行细则》第78条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应于发现之日起10日内办理退还手续事实上，在一般状况下，税务机关退税程序环节多，且纳税人多缴税款需有一种合法确认的过程，有的甚至要评估或稽查部门出具结论才干作为退税根据，税务机关在办理税款退还合适延长较为合适　　征管科技司副司长赵福增：这里的“10日内”是指税务机关办理退税开始的时限　　23、请问固定资产的残值率可以选择为0么？　　所得税司副司长缪慧频：根据现行税法规定，公司可以根据固定资产的性质及使用状况，拟定与否预留残值如果固定资产使用到期后，没有任何可运用价值，或者变卖价值，可以选择零　　24、关联申报合用的范畴是什么？国际税务司副巡视员彭宁：根据《国家税务总局有关印发〈特别纳税调节实行措施（试行）〉的告知》（国税发〔〕2号）第十一条规定，关联申报合用于实行查帐征收的居民公司和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳公司所得税的非居民公司。

在纳税年度内存在有关联关系的公司都要填报《关联关。