《税务检查终结》ppt课件.ppt

第三章 税务检查终结,本章总结,主要内容,学习导航,复习思考,,,Company Logo,本章阅读资料：《税务会计》《税务管理》《纳税调整》《高级财务会计》《金融企业会计》《施工企业会计》 税务检查报告 本章重点 税务检查审理 税收处理文书 税务检查调账 本章难点 增值税账务调整 所得税账务调整,Chap3 学习导航,,,,,Company Logo,Chap3 主要内容,,,,,,税收法律责任,5,,Company Logo,Chap3 本章总结,本章是税务检查的结果，着重阐述如何编写税务检查报告，如何进行税务检查后的账务调整以及处罚决定 要求重点掌握税务检查报告的编写方法和账务调整方法 了解相关税收违法行为的处罚规定Company Logo,Chap3 复习思考,1.名词：税务检查报告、偷税与欠税、抗税、逃税与避税、骗取出口退税 2.思考： ①简述税务检查报告应具备哪些内容 ②税务检查报告的填制有哪些要求？ ③简述税务违法行为一般有哪些 ④税务处理决定书的内容有哪些? ⑤如何监督税务处理决定的执行情况? ⑥账务调整应遵循哪些原则？,,,Company Logo,Chap3-1 税务检查报告,一、税务检查报告概念 税务检查报告是税务检查人员对纳税人履行纳税义务情况进行全面总结的一种书面文件。

二、税务检查报告的填制要求 三、税务检查报告的主要内容 四、附件部分 五、税务检查报告的审批执行,,,Company Logo,税务检查报告的填制要求,1、内容真实、完整、具体 2、数据计算准确可靠 3、引用法规切实无误 4、态度客观明朗，结论慎重准确 5、行文简洁、条理清楚、用语贴切,,,Company Logo,税务检查报告的主要内容,纳税人基本情况 一、基本情况 检查概况 二、具体说明检查的内容和查出的问题 三、给出检查结论 四、尚待解决的遗留问题 五、提出改进意见或建议 六、附件目录,,,,,Company Logo,税务检查报告,,,Company Logo,例,检查材料核算记录中汇总的问题有： ①“生产成本”账户，查出将外地运杂费直接列入制造费用，金额为230元； ②发出材料未按规定方法计价，多转成本200元； ③检查仓库发料单，发现基建工程信用钢材累计达25000元，直接计入“生产成本”账户； ④在“材料采购”账户中，查出将用于请客送礼的支出5000元混入运杂费，计入A材料成本 以上①②项金额较小，且属于递延成本，列入检查计算表即可，提请纳税人今后注意，不必写入查账报告。

但③④两项不仅数额较大，且性质严重（③是挤占生产成本，④超范围列支成本），必须在报告中单独反映，并指出错误性质，警诫企业认识错误吸取教训Company Logo,Chap3-2 税务检查案件审理,一、税务检查审理的作用 二、税务检查审理机构的设置 三、税务检查审理工作的要求 四、税务检查审理工作的主要内容 五、税务检查审理的回避 六、税务检查审理的终结 七、重大税收违法案件管理,,税务案件审理委员会 专门审理机构,,Company Logo,审理的作用,1．形成自我约束机制，保证税务检查职能的充分发挥 2．促进税务检查人员认真履行职责，提高执法办案效率 3．规范税务检查具体行政行为，避免或减少行政复议和诉讼 4．有利于统一税务执法标准，提高检查执法的专业化水平,,,Company Logo,审理时限,①查补税款在1000元（含）以上，5万元以下的案件，自收到案卷之日起2日内审理完毕 ②查补税款在5万元（含）以上，10万元以下的案件，自收到案卷之日起3日内审理完毕 ③查补税款在10万元（含）以上，50万元以下的案件，自收到案卷之日起5日内审理完毕 ④查补税款在50万元（含）以上，100万元以下的案件，自收到案卷之日起7日内审理完毕。

⑤查补税款在100万元（含）以上的大要案件，自收到案卷之日起10日内审理完毕Company Logo,审理时限,⑥因案情复杂等原因，需要延长审理时间的，报经本级国税局长批准后，方可延长审理时间，但最长时间不超过30日 但下列时间不计算在内：①检查人员增补证据等资料时间；②就有关政策问题书面请示上级时间；③审理委员会审理定案时间；④重大案件报经上级税务机关审理定案时间；⑤涉及行政处罚的告知和听证时间Company Logo,审理工作的主要内容,1．违法事实是否清楚，证据是否充分、确凿，数据是否准确，资料是否齐全 2．适用税收法律、法规、规章是否正确、得当:①法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突 ②立法的原则性与执法的复杂性之间的差异 ③检查人员的素质 3．是否符合法定程序:①审查法定程序 ②审查法定步骤 ③审查法定时限 4．拟定的处理意见是否得当,,,Company Logo,审理工作的终结,正常审结的案件,,审理报告,,税务处理决定书,,税务稽查结论,,大案、要案,构成犯罪的案件,,,同意 补正 不同意,,Company Logo,,1．同意《税务稽查报告》 经过审理认定《税务稽查报告》正确，即事实清楚，证据充分，运用税收法律法规得当；符合法定程序；处理意见得当。

审理人员审理后，制作《税务检查结论》一式两份，报主管领导批准后，一份存档，一份交被查对象Company Logo,,2．补正《税务稽查报告》 经过审理认定稽查行为存在程序上不足的，应通知税务检查人员进行补正 程序上的不足主要指两种情形： 第一，形式上欠缺，即稽查行为内容上是合法、适当的行为，但表达方式上有缺陷； 第二，程序上欠缺，即稽查行为内容合法、适当，但在程序上有缺陷 税务检查人员补正程序上的不足，修改《税务稽查报告》后，审理人员应根据补正后的《税务稽查报告》和审理情况，分别制作《审理报告》和《税务处理决定书》，报经批准后执行Company Logo,,3．不同意《税务稽查报告》 经过审理认定《税务稽查报告》存在下列情况之一的，应不予同意 第一，主要事实不清，主要证据不足； 第二，适用法律法规错误； 第三，违反法定程序； 第四，处理意见不当 对不同意的《税务稽查报告》可要求检查人员补充检查，或者报告主管领导另行安排检查Company Logo,,对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当报经上级税务机关审理定案 构成犯罪案件的处理 对构成犯罪的税务违法行为，审理部门应当在执行《税务处理决定书》后，制作《税务违法案件移送书》，经局长批准后移送公安机关处理。

Company Logo,重大税收违法案件管理,（一）分类管理 （二）分级负责实施 （三）严格案件管理,,,Company Logo,（一）分类管理,1．国家税务总局组织查办的案件包括： 党中央、国务院等上级机关、上级领导和国家税务总局领导批办的案件； 涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件； 涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件； 违法行为涉及多个地区，在全国范围内有特别重大影响的案件； 国家税务总局认为需要组织查办的其他案件Company Logo,,2．省税务机关组织查办的案件包括： 涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件； 涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件； 违法行为涉及省内多个地区，在全省范围内有重大影响的案件； 国家税务总局认为需要省税务机关组织查办的案件；省税务机关认为需要组织查办的其他案件Company Logo,,3．国家税务总局督促查办的案件包括： 涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件； 涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件； 在全国范围内有重大影响或者国家税务总局认为需要督促查办的其他案件。

Company Logo,,4．省税务机关督促查办的案件标准和省以下税务机关组织查办、督促查办的案件标准，由各省税务机关根据当地税收违法案件情况及稽查工作需要自行制定Company Logo,（二）分级负责实施,组织查办案件的税务机关，应当组织专案组，制订具体查办方案并负责组织实施下一级税务机关要确定主管领导、查办机构和查办人员 上级税务机关决定督促查办案件，应当发出《重大税收违法案件督办函》，并可根据工作需要派员前往案发地区督促检查，及时掌握案件查处的进展情况下级税务机关接到《重大税收违法案件督办函》后，应当及时填写《大案要案情况报告表》，每15日向上级税务机关报告一次案件查处进展情况Company Logo,（三）严格案件管理,对符合重大税收违法案件条件的案件，下级税务机关应当在初步查证案件情况后3日内填写《大案要案情况报告表》，上报上级税务机关 案件查处工作需要有关地区税务机关协助查办的，相关地区税务机关应当积极配合，提供有关情况、资料和必要的工作条件Company Logo,Chap3-3 税务处理决定的执行,一、税务处理决定书的内容、结构 作出税务处理决定时，应注意的问题 二、税务行政处罚听证与告知 当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

税务行政处罚事项告知书 三、税务文书送达，有五种方式：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达 文书送达回证 四、税务处理决定的执行 五、税务违法案件公告,,,Company Logo,税务处理决定书,税务局（稽查局） 税务处理决定书 税处〔 〕 号 _______________： 我局（所）于___年___月___日至___年___月___日对你（单位）___年___月___日至___年___月___日_____________ 情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 违法事实 （一） 1． 2． （二） …… 处理决定 （一） 1． 2． （二） …… 限你（单位）自收到本决定书之日起 日内到 将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行 你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向 申请行政复议。

税务机关（印章） 年 月 日,,www.t。