2015年会计上岗证试题.pdf

2 0 13、2 0 14年各税种新政策解读考试题一、单项选择题1.下 列 关 于 消费税有关政策问题补充规定的公告内容错误的是（）A.属轻质油或重油、渣油的产品，用做化工原料，不需缴纳消费税B.进一步明确纳税人凡生产加工符合汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油征税规定的产品（即应税成品油），无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税C.纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的 全国工业产品生产许可证中列明的各种明细产品，除在产品名称中注明为 石油产品 外，均不属于成品油消费税征收范围D.纳税人生产、销售或受托加工视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品，其向购货方或委托方开具的增值税专用发票品名后应注明 视同石脑油（或燃料油）”或视同石脑油（或燃料油）加工购货方或委托方以该产品为原料生产应税消费品，可据此按规定办理原料已纳消费税税款的申报扣除手续【正确答案】A【答案解析】凡属轻质油或重油、渣油的产品，无论取何种名称，无论是用做调制成品油还是化工原料，都应缴纳消费税2 .下列关于纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权行为税务处理错误的是（）OA.应视同销售不动产征收营业税B.计算营业税的计税依据里不含土地成本C.回迁安置房应按照同地段商品房市场价进行核定D.计税营业额=营业成本X （1+成本利润率）4-（1 营业税税率）正确答案C【答案解析】回迁安置房与商品房性质不同，不宜按照同地段商品房市场价进行核定，应按照营业税细则第二十条第（三）款规定，以工程成本加利润的方式予以核定；同时，回迁安置房所处地块的土地出让价款并非该纳税人承担，实质上该地块的土地使用权不属于该纳税人，因此，核定的销售不动产计税依据中不应包含土地成本。

计税营业额=营业成本义（1+成本利润率）4-（1 营业税税率）3 .根据最新规定，一般纳税人销售自己使用过的没有抵扣过进项税额的固定资产 按（）征收增值税A.3%的征收率减按2%B.4%的征收率减半C.6%D.4%【正确答案】A4.关于简并增值税征收率政策的通知（财税 2014 5 7号）将财税字文件中6%和4%的增值税征收率统一调整为（）A.4%B.3%C.2%D.6%【正确答案】B5.下列损失应当专项申报的是（）A.存货单笔（单项）损失超过5 00万元的B.存货因零星失窃造成的损失C.存货因过期造成的损失D.存货因顾客退换货造成的损失【正确答案】A【答案解析】选项B、C、D 应当清单申报6.2014 年 1月 1 日-2016 年 12月 3 1日，对年应纳税所得额低于10万 元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按（）计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税A.9 0%B.6 0%C.5 0%D.20%【正确答案】C【答案解析】2014 年 1 月 1 日-2016 年 12月 3 1日，对年应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，其所得减按5 0肮十入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

7 .个体工商户、个人独资企业和合伙企业的表述错误的是（）A.应纳税所得额=该年度收入总额一成本、费用及损失一当年投资者本人的费用扣除额B .个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1 年的，其生产经营所得计税时，以实际经营期为1 个纳税年度C.当年投资者本人的费用扣除额=3 5 00元D.应纳税额=应纳税所得额X税率一速算扣除数【正确答案】C【答案解析】当年投资者本人的费用扣除额=月减除费用（3 5 00元/月）X当年实际经营月份数8.6 大行业的小型微利企业2014 年 1月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设色，单位价值不超过（）的，一次性计入当期成本费用A.3 00万元B.100万元C.200万元D.5 0万元【正确答案】B【答案解析】6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，一次性计入当期成本费用9 .下 列 关 于 车船税征管若干问题的公告内容错误的是（）A.计税单位有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税，得出应纳税额，小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数B.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位应以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准C.规定纳税人可退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的次月为准D.规定只要纳税人能够提供注明已收税款信息的交强险保险单，登记地主管税务机关就不应再次征收车船税，否则车辆登记地主管税务机关应予退还【正确答案】C 答案解析】规定纳税人可退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

1 0 .对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征（）A.4 0%B.5 0%C.2 0%D.3 0%【正确答案】D【答案解析】对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征3 0虬二、多项选择题1 1.下列关于 金融商品转让业务有关营业税问题的公告内容正确的有（）A.对所有金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度B.取消对金融商品转让业务四大类间的限制，统一归为“金融商品C.对所有金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末仍出现负差的，可以转入下一个会计年度D.只对同类金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，不同类的不可以相抵【正确答案】A B1 2.下列关于 国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告内容正确的有（）A.最高开票限额不超过1 0万元的，主管税务机关需事前进行实地查验B.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单（丢失增值税专用发票已报税证明单或 丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单），可作为增值税进项税额的抵扣凭证C.购买方丢失已开发票的抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

D.购买方丢失已开具专用发票的发票联，将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查【正确答案】B C D【答案解析】最高开票限额不超过1 0 万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验1 3.纳税人与受票方纳税人的活动同时符合（）条件，不属于虚开增值税专用发票，受票方可抵扣进项税A.销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、服务；（有销售事实）B.收取了所销售货物、所提供应税劳务或服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（收取款项或凭据）C.按规定开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的内容相符，取得合法）D.以上均对【正确答案】A B C D【答案解析】纳税人与受票方纳税人的活动同时符合三个条件，不属于虚开增值税专用发票，受票方可抵扣进项税：1、销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、服务；（有销售事实）2、收取了所销售货物、所提供应税劳务或服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（收取款项或凭据）3、按规定开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

内容相符，取得合法）1 4.金融企业（包括银行和非银行金融机构）从事股票、债券买卖业务，下列表述正 确 的 有（）A.营业额=卖 出（原）价-买 入（原）价B.买入价=股票、债 券 的 购 入（原）价-股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入C.营业额=卖 出（原）价-买 入（原）价-相关税费D.营业额=卖 出（原）价-买 入（原）价-相关税费【正确答案】A B1 5.关于棚户区改造有关税收政策的通知内容表述正确的有（）A.个人在棚户区改造拆迁中取得的拆迁补偿款，免征个人所得税B.购买安置住房的个人所涉及的印花税，免征C.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额2 0%的，免征土地增值税D.对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，按现征收契税【正确答案】A B C【答案解析】经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税16.下列关于资源税的政策错误的有（）A.自2 0 14年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革B.煤炭应税产品（简称应税煤炭）包括原煤，不包括以未税原煤加工的洗选煤C.纳税人开采原煤直接对外销售的，原煤应纳税额=原煤销售额X适用税率D.原煤销售额含从坑口到车站、码头等的运输费用【正确答案】B D【答案解析】煤炭应税产品（简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选 煤（简称洗选煤）；原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

17 .根据资源税政策，下列表述正确的有（）A.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额X折算率X适用税率B.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用C.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤D.煤炭资源税税率幅度为2 2 10%【正确答案】A C D【答案解析】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用18 .下列关于原油、天然气资源税优惠政策正确的有（）A.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征4 0%B.对三次采油资源税减征3 0%C.同时符合两项及两项以上减税规定的，可以叠加适用D.需划分清楚免税/应税，划分不清的，一律不予减免资源税【正确答案】A B D【答案解析】同时符合两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用19.关于 个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告内容正确的有（）A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税C.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照 利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照 利息、股息、红利所得“项目征收个人所得税【正确答案】A BC2 0 .关于维简费的处理正确的有（）。

A.企业实际发生的，属于收益性支出的：作为当期费用税前扣除B.企业实际发生的，属于资本性支出的：计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除C.企业按有关规定预提的维简费：可以在当期税前扣除D.企业按有关规定预提的维简费：不得在当期税前扣除【正确答案】A BD三、判断题2 1 .纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，征收增值税正确答案】错【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。