财务报表分析期末作业在葡萄酒行业的产品成本核算和决策分析.docx

财务报表分析（葡萄酒）2目 录一、案例材料整理 .3（一）基本情况.3（二）成本分类计算.4（三）利润表情况.8二、案例问题回答 .9（一）边际贡献分析.9（二）决策分析.10（三）产品获利分析.12三、案例计算过程 .153ÀVotreSanté 在葡萄酒行业的产品成本核算和决策分析一、案例简述（一）基本情况1. 2009 年葡萄收货情况葡萄类型霞多丽葡萄一般白葡萄2009 年收获量（磅）10000060000采购价格（美元）$ 85,500.00 $ 38,500.00 发酵损失比（%）10.0%5.0%霞多丽葡萄发酵后（磅）= 100000*(1-10%)= 90000一般白葡萄发酵后（磅）= 60000*(1-5%)= 570002. 2010 年葡萄酒销售情况产品类型霞多丽-庄园霞多丽白中白销售单价（美元）$ 22.00 $ 16.00 $ 11.00 2010 年销量（瓶）24000900016000霞多丽葡萄用量（磅/瓶）320霞多丽葡萄用量（磅）720001800004一般白葡萄（磅/瓶）013一般白葡萄（磅）0900048000销售收入（美元）$ 528,000.00 $ 144,000.00 $ 176,000.00 销量合计（瓶）49000销量合计（美元）$ 848,000.00 霞多丽-庄园（瓶）= 24000霞多丽（瓶）= (90000-24000*3)/2= 9000白中白（瓶）= (57000-9000)/3= 16000（二）成本分类计算1. 原料与装瓶成本产品类型霞多丽-庄园霞多丽白中白装瓶成本（美元/瓶）$ 2.50 原料成本（美元）$ 68,400.00 $ 23,178.95 $ 32,421.05 装瓶成本（美元）$ 60,000.00 $ 22,500.00 $ 40,000.00 原料成本合计（美元）$ 124,000.00 装瓶成本合计（美元）$ 122,500.00 （霞多丽-庄园）原料成本（美元）= ($ 85,500)*72000/90000= $ 68,400（霞多丽）原料成本（美元）= ($ 85,000)*18000/90000+($ 38,500)*9000/57000= $ 23,178.95（白中白）原料成本（美元）= ($ 38,500)*48000/57000= $ 32,431.05总原料成本（美元）= （霞多丽-庄园）原料成本+（霞多丽）原料成本+（白中白）原料成本= $ 68,400+$ 23,178.95+$ 32,431.05= $ 124,000总装瓶成本（美元）= 总瓶数*单位装瓶费用= 49000*($ 2.5)5= $ 122,5002. 橡木桶成本葡萄类型霞多丽葡萄一般白葡萄葡萄可用量（磅）90000葡萄酒瓶用量（瓶）30000每个橡木桶生产葡萄酒（箱）40每箱葡萄酒可装瓶数（瓶）12橡木桶使用数（桶）63橡木桶初始价值（美元）$ 500.00 橡木桶残值（美元）$ 200.00 折旧期（年）4 N/A橡木桶成本（美元）$ 4,725.00 橡木桶成本（美元）= 橡木桶使用数*橡木桶当年折旧值= 63*[($ 500)-($ 200)]/4= $ 4,7253. 设备折旧成本设备类型拖拉机压榨设备酒罐装瓶作业线其他生产设备成本（美元）$ 15,000.00 $ 6,000.00 $ 40,000.00 $ 10,000.00 $ 15,000.00 预计寿命（年）10 10 20 10 5 年设备折旧（美元）$ 1,500.00 $ 600.00 $ 2,000.00 $ 1,000.00 $ 3,000.00 设备折旧合计（美元）$ 8,100.00总设备折旧费（美元）= 各设备当年折旧值总和= ($ 1,500)+($ 600)+($ 2,000)+($ 1,000)+($ 3,000)= $ 8,10064. 人工成本1）直接人工成本人工类型（直接人工）收获人工成本压榨人工成本工作时间（小时）2000300小时工资（美元/小时）$ 9.00 $ 10.00 年人工成本（美元）$ 18,000.00 $ 3,000.00 直接人工成本合计（美元）$ 21,000.00 收获工人成本（美元）= 工作小时*小时工资= (100000+60000)/80*($ 9)= $ 18,000压榨工人成本（美元）= 工作小时*小时工资= 300*($ 10)= $ 3,000总直接人工成本（美元）= 收获工人成本+压榨工人成本= ($ 18,000)+($ 3,000)= $ 21,0002）间接人工成本人工类型（间接人工）调酒师薪酬Maria 薪酬Albert 薪酬Kay 薪酬年人工成本（美元）$ 15,000.00 $ 30,000.00 $ 55,000.00 $ 75,000.00 间接人工成本合计（美元）$ 175,000.00 总间接人工成本（美元）= 其它人员年薪总和= ($ 15,000)+($ 30,000)+($ 55,000)+($ 75,000)= $ 175,0003）人工成本合计科目费用（美元）直接人工成本合计（美元）$ 21,000.00间接人工成本合计（美元）$ 175,000.007人工成本合计（美元）$ 196,000.00总人工成本（美元）= 直接人工成本+间接人工成本= ($ 21,000)+($ 175,000)= $ 196,0005. 其他成本成本类别费用（美元）实验室$ 8,000.00 间接材料$ 6,329.00销售佣金$ 98,000.00废物处理$ 2,000.00消费税$ 147,000.00公共事业$ 5,500.00管理办公室租金$ 20,000.00生产办公室租金$ 12,000.00合计$ 298,829.00其他成本合计（美元）为上述费用之和 298,892 美元（三）利润表情况科目费用（美元）销售收入（美元）$ 848,000.00 生产成本（美元）$ 384,154.00 8毛利（美元）$ 463,846.00 毛利率（%）54.7%管理成本（美元）$ 95,000.00 销售成本（美元）$ 128,000.00 税费（美元）$ 147,000.00 利润（美元）$ 93,846.00 利润率（%）11.1%毛利（美元）= 销售收入-生产成本= ($ 848,000)-($ 384,154)= $ 463,846毛利率（%）= 毛利/销售收入= ($ 463,846)/ ($ 848,000)= 54.7%利润（美元）= 毛利-管理成本-销售成本-税费= ($ 463,846)-($ 95,000)-($ 128,000)-($ 147,000)= $ 93,846利润率（%）= 利润/销售收入= ($ 93,846)/ ($ 848,000)= 11.1%二、案例问题回答9（一）边际贡献分析1. 边际贡献收益销售收入（美元）= （霞多丽-庄园）销售收入+（霞多丽）销售收入+（白中白）销售收入= ($ 22)*24000+($ 16)*9000+($ 11)*16000= $ 848,000变动成本（美元）= 原料成本+装瓶成本+橡木桶成本+人工成本+间接材料+消费税+销售费用+生产办公室租金+实验室+公共事业+倾倒成本= $ 124,000+$ 122,500 +$ 4,725+$ 196,000+$ 6,329+$ 147,000+$ 12,000+$ 8,000+$ 5,500+$ 2,000= $ 726,054边际贡献收益（美元）= 销售收入-变动成本= $ 848,000-$726,054= $ 121,9462. 每瓶葡萄酒的加权平均收入产品类型霞多丽-庄园霞多丽白中白合计销售单价（美元）$ 22.00 $ 16.00 $ 11.00 2010 年销量（瓶）2400090001600049000销售收入（美元）$ 528,000.00 $ 144,000.00 $ 176,000.00 $ 848,000.00 权数0.620.170.211.00加权平均收入（美元）$ 18.70 固定成本（美元）$ 28,100.00固定成本平摊单价（美元）$ 0.57加权平均利润（美元）$ 18,13每瓶葡萄酒的加权平均收入（美元）= （霞多丽-庄园）销售单价*（霞多丽-庄园）权数+（霞多丽）销售单价*（霞多丽）权数+（白中白）销售单价*（白中白）权数= ($ 22)*(0.62)+($ 16)*(0.17)+($ 11)*(0.21)= $ 18.703. 每瓶葡萄酒的加权平均营业利润每瓶葡萄酒平摊的固定成本（美元）= （管理办公室租金+设备折旧）/瓶数= ($ 20,000+$ 8,100)/49000= $ 0.5710每瓶葡萄酒的加权平均营业利润（美元）=每瓶葡萄酒的加权平均收入-每瓶葡萄酒平摊的固定成本= $ 18,70-$ 0,57= $ 18,13（二）决策分析1. 另一个种植者在 2009 年收获 20,000 磅霞多丽葡萄。

如果 AVS 可以将这些葡萄与普通葡萄混合（使用 2:1的混合比例）来生产一种新的定价为$14/瓶的霞多丽葡萄酒，并且需要从这种酒的销售收入中获得 15%的收益，那么 AVS 可以为 1 磅葡萄支付的最大金额是多少？1）成本上线计算霞多丽葡萄有 20000 磅，因为霞多丽葡萄与白葡萄之比为 2:1，所以，一般白葡萄用量为 10000 磅生产葡萄酒数量（瓶）= （霞多丽葡萄用量+白葡萄用量）/每瓶葡萄酒葡萄用量= (20000+10000)/3= 10000产品类型霞多丽销售单价（美元）$ 14.00 间接材料成本（美元/箱）$ 1.55 霞多丽葡萄用量（磅/瓶）2霞多丽葡萄用量（磅）20000一般白葡萄（磅/瓶）1一般白葡萄（磅）10000葡萄酒产量（瓶）10000销售收入（美元）$ 140,000.00 期望收益率（%）15.0%期望收益（美元）$ 21,000.00 成本上限（美元）$ 119,000.00 销售收入（美元）= 销售单价*生产葡萄酒数量= ($ 14)*10000= $ 140,000期望收益（美元）= 销售收入*期望收益率11= ($ 140,000)*15%= $ 21,000成本上限（美元）= 销售收入-期望收益= ($ 140,000)-($ 21,000)= $ 119,0002）边际成本计算科目费用（美元）装瓶费（美元）$ 25,000.00 消费税（美元）$ 30,000.00 销售费用（美元）$ 20,000.00 间接材料（美元）$ 1,291.67 调酒师（美元）$ 5,000.00 边际成本合计（美元）$ 81,291.67 总边际成本（美元）= 装瓶费+消费税+销售费用+间接材料+调酒师= ($ 25,000)+($ 30,000)+($ 20,000)+($ 1,291.67)+($ 5,000)= $ 81,291.673）每磅葡萄酒支付的最大金额葡萄支付最高金额（美元/磅）= （成本上限-总边际成本）/霞多丽葡萄用量= [($ 119,000)-($ 81,291.67)]/20000= $ 1.892. 除了葡萄的成本，还需要考虑哪些因素可以支持额外购买葡萄，哪些因素又会使你拒绝购买这些葡萄？1）支持额外购买葡萄的因素a. 竞争对手减少，需求量增加，使得葡萄酒售价的增长b. 变动成本减少，如销售费用、单位消费税、单位葡萄采购费用、装瓶费、间接材料费等c. 自主发酵损失率上升，原材料购买成本、收货成本与发酵成本之和，高于购买成本2）拒绝额外购买葡萄的因素a. 竞争对手增加，需求量减少，使得葡萄酒售价的减少b. 变动成本增加，如销售费用、单位消费税、单位葡萄采购费用、装瓶费、间接材料费等c. 自主发酵损失率下降，原材料购买成本、收货成本与发酵成本之和，低于购买成本12（三）产品获利分析1. 产品获利分析1）收获成本计算产。