《审计基础与实务》项目指导书(经济管理学院蔺宁).pdf

BiTCBeijing Information Technology College 审计实务教学项目指导书经济管理学院蔺宁北京信息职业技术学院二一七年二月目录学习任 务 一 审计认知.4一、学习目标.4二、任务描述和具体要求.4三、学生工作页及相关资料.10四、审计认知项目总结报告要求.13学习任 务 二 审计货币资金.16一、学习目标.16二、任务描述和具体要求.16三、学生工作页及相关资料.23四、货币资金项目审查报告要求.25学习任务三 审计销售与收款报表项目.28一、学习目标.28二、任务描述和具体要求.28三、学生工作页及相关资料.35四、销售与收款项目审查报告要求.37学习任务四 审计采购与付款报表项目.40一、学习目标.40二、任务描述和具体要求.40三、学生工作页及相关资料.47四、实践性论文.48学习任务五 审计生产项目.50一、学习目标.50二、任务描述和具体要求.50三、学生工作页及相关资料.56四、实践性论文.58学习任务六 审计筹资与投资项目.61一、学习目标.61二、任务描述和具体要求.61三、学生工作页及相关资料.71四、实践性论文.73学习任务七年度会计报表审计.75一、学习目标.75二、任务描述和具体要求.75三、学生工作页及相关资料.83四、年度会计报表审查报告要求.90学习任务一审计认知一,学习目标1 .学生能通过视频播放、企业参观等形式，认识审计的工作流程；2 .学生通过查找资料，能说出会计与审计的区别与联系；3 .学生通过小组讨论、教师点评，总结审计的特征、职能及基本要求等4 .培养学生团队合作意识。

5 .培养学生认真.严谨的工作态度和责任感；6 .培养学生团队合作和沟通的职业道德素质二 任务描述和具体要求（一）任务描述北京康泰生物医药有限责任公司（以下简称为康泰医药）于 1 9 9 5 年 3月 1日，企业法人营业执照注册号：1 1 0 1 0 5*；住所：亦庄开发区荣京东街*号；法人代表人：李立山注册资本：1 0 0 0 万元其经营范围为：中成药、化学药剂、化学原料药、抗生素、生化装袋、生物制品、食品添加剂的销售；消毒杀虫、药械消毒服务、预防保健技术开发北京康泰医药设立财务部负责公司的会计核算和财务管理，执行2 0 0 7 年新会计准则及有关财务规定；成本核算采用完全成本法；固定资产折旧采用平均年限法应收账款（其他应收款）坏账准备按其余额的5%企业所得税税率为2 5 的 各 税 种 税 率（略）税后利润 按 1 0%提取法定公积金北京康泰的股权结构为北京市大兴区国资委持股6 0%,北京医药集团公司持股2 0%,北京养生堂持股2 0%学习活动一：2 0 1 6 年度财务决算后，为了核实财务状况的真实性，评价国有资产的运营情况，按照北京市大兴区审计局的统一部署，2 0 1 7 年 3月 1日派出高级审计师李丽珍为审计组长，审计师刘星、马莹、柴荣等4人组成的审计组，对该公司2 0 1 6 年度的财务状况进行了审计。

2 0 1 7 年 3月 8日出具审计决定书，出具审计意见学习活动二：大兴区审计局在审计过程中了解到北京康泰医药财务部的人员共计6名，财务部长1 名，财务主管1 名（负责审核），会计2名（分别为总账会计、成本会计）、出纳1 名，会计电算化1 名学习活动三：2 0 1 6 年北京康泰医药除接受大兴区审计局的财务收支审计外，2 0 1 7 年 2月委托中睿佳会计师事务所进行了 2 0 1 6 年度会计报表审计，公司审计部于2 0 1 6 年 3-5 月对生产经营内部控制、廊坊工业园区的基建项目进行审计学习活动四：中睿佳会计师事务所在审计过程中出现以下情况:1 .审计助理人员王叶舟的父亲是康泰医药负责生产的副总经理，审计师冯幽兰的妹妹是该公司的统计员，审计师马萌一年前刚从该公司离职2 .项目组对医药行业的会计核算不熟悉3.客户要求的时间为2 0 1 7年 2月 1 4日提交审计报告，截止2 0 1 7年 2月 1 2 日，项目组的外勤工作仍未结束,存货盘点和函证实施过程费时太多，估计难以按时提交报告学习活动五：中睿佳会计师事务所的审计人员的工作流程是：接受委托-编制计划-下户审计-出具报告审计组实行项目负责制，实施审计测试，编写工作底稿。

学习活动六：中睿佳会计师事务所审计小组于2 0 1 7年 2月 3 日承接了财务报表审计业务，依次完成以下工作：1 .项目经理根据其工作经验和报表项目的重要性，分配给审计人员王佳琪、崔天燕负责货币资金、存货、应收账款和收入四个项目的审计任务2 .崔天燕作为审计助理，在实施收入审计时，实施了以下审计程序：(1)复核报表数、总账和明细账发生额是否相符：(2)将本期营业收入与上期数进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；(3)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；(4)比较本期各月主要产品的收入波动情况，分析其变动是否正常；(5)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行比较分析，检查是否存在异常；(6)根据增值税发票申报表或普通发票估算全年收入，与实际收入金额比较；(7)检查收入的确认条件、方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致；抽取记账凭证，追查原始凭证，检查是否真实、合法向销售人员询问销售的主要形式和流程，索取业务经办资料和单据；向某重点医药批发企业发函询证，确认2 0 1 6年度销售业 务 是 出 碘(略)学习活动七：中睿佳会计师事务所的审计人员崔天燕在实施上述审计程序时，需获取相应的审计证据，项目经理王佳琪在复核审计工作底稿。

学习活动八：中睿佳会计师事务所的审计人员于2 0 1 7年 2月 1 9 日结束外勤工作，2月 2 4 日经部门经理、主任会计师复核后，追加部分审计程序，与客户充分沟通后，出具了审计报告在整理本项目档案时，由以下工作底稿清单：当期审计工作底稿目录被审计单位名称：北京康泰生物医药有限责任公司 2 0 1 6年度 审计期间索引号内容是否具备页码A沟通与报告阶段工作底稿A 1 0 01、报告签发单A 2 0 02、审计报告和经被审计单位盖章确认的财务报表A 3 0 03、与主审注册会计师的沟通和报告A 4 0 04、与治理层的沟通与报告A 5 0 05、与管理层的沟通与报告A 6 0 06、管理建议书A 7 0 07、其他B完成阶段工作底稿B I O O1、审计工作完成核对表B 2 0 02、业务质量复核记录B 3 0 03、咨询记录B 4 0 04 审计总结B 5 0 05、试算平衡表、错报汇总和被审计单位未审财务报表B 6 0 06、现金流量表工作底稿B 7 0 07、合并会计报表工作底稿B 8 0 08、未完成要点清单B 9 0 09、管理层声明书原件C审计计划阶段工作底稿C 1 O O1、审计项目风险评价核对清单C 2 0 02、总体审计策略C 3 0 03、具体审计计划C 3 1 0(1)风险评估程序C 3 2 O(2)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)C 3 3 0(3)了解内部控制C 3 4 0(4)对风险评估及审计计划的讨论C 3 5 0(5)评估的重大错报风险C 3 6 O(6)计划的进一步审计程序C 3 7 O(7)其他程序C 4 0 04、被审计单位提交资料清单C 5 0 05、主审注册会计师的要求和提示C 6 0 06、前期的审计报告和经审计的财务报表C 7 0 07、预备会会议纪要C 8 0 08、其他D特定项目D 1 O O1、对舞弊的考虑D 2 0 02、持续经营D 3 0 03、财务报表审计中对法律法规的考虑D 4 0 04、关联方及其交易D 5 0 05、期后事项D 6 0 06、首次接受委托时对期初余额的考虑D 7 0 07、或有事项D 8 0 08、财务报表审计中对环境事项的考虑D 9 0 09、考虑内部审计工作D I 0 0 01 0、对被审计单位使用服务机构的考虑D I 1 0 01 1、利用其他注册会计师的工作D 1 2 0 01 2、前后任注册会计师的沟通D 1 3 0 01 3、电子商务对财务报表的影响D 1 4 0 01 4、利用专家的工作D I 5 0 01 5、债务重组D I 6 0 01 6、借款费用D I 7 0 01 7、租赁D 1 8 0 01 8、股权支付D I 9 0 01 9、比较数据D 2 0 0 02 0、会计政策、会计估计变更和前期会计差错更正D 2 1 0 02 1、对含有己审计财务报表文件中的其他信息进一步审计程序工作底稿E销售与收款循环E 1 0 01、进一步审计程序表E 2 0 02、控制测试程序表E 3 0 03、实质性测试工作底稿E 3 1 1(1)应收票据E 3 1 2(2)应收账款E 3 1 3(3)长期应收款E 3 2 1(4)预收款项E 3 2 2(5)应交税费E 3 4 1(6)营业收入E 3 4 2(7)营业税金及附加E 3 4 3(8)销售费用F采购与付款循环F1 0 01、进一步审计程序表F2 0 02、控制测试程序表F3 0 03、实质性测试工作底稿F3 1 1(1)预付款项F3 1 2(2)固定资产(含累计折旧、固定资产减值准备)F3 1 3(3)工程物资F3 1 4(4)在建工程E 3 1 5(5)固定资产清理F3 1 6(6)无形资产F3 1 7(7)开发支出F3 1 8(8)商誉F3 1 9(9)长期待摊费用F3 2 1(1 0)应付票据F3 2 2(1 1)应付账款F3 2 3(1 2)长期应付款F3 4 1(1 3)管理费用G存货与生产循环G 1 0 01、进一步审计程序表G 2 0 02、控制测试程序表G 3 0 03、实质性测试工作底稿G 3 1 1(1)存货G 3 4 1(2)营业成本H投资循环m o o1、进一步审计程序表H 2 0 02、控制测试程序表H 3 0 03、实质性测试工作底稿H 3 1 1(1)交易性金融资产H 3 1 2(2)应收股利H 3 1 3(3)应收利息H 3 1 4(4)其他应收款H 3 1 5(5)其他流动资产H 3 1 6(6)可供出售金融资产H 3 1 7(7)持有至到期投资H 3 1 8(8)长期股权投资H 3 1 9(9)投资性房地产H 3 2 1(1 0)交易性金融负债H 3 4 1(1 1)资产减值损失H 3 4 2(1 2)公允价值变动损益H 3 4 3(1 3)投资收益J资金管理与其他循环J 1 O O1、进一步审计程序表J 2 0 02、控制测试程序表J 3 0 03、实质性测试工作底稿J 3 1 1(1)货币资金J 3 1 2(2)递延所得税资产J 3 2 1(3)递延所得税负债J341(4)营业外收入J342(5)营业外支出J343(6)所得税K筹资循环K 1 0 01、进一步审计程序表K 2 0 02、控制测试程序表K 3 0 03、实质性测试工作底稿K 3 1 1(1)短期借款K 3 1 2(2)应付利息K 3 1 3(3)应付股利K 3 1 4(4)其他应付款K 3 1 5(5)其他流动负债K 3 1 6(6)长期借款K 3 1 7(7)应付债券K 3 1 8(8)专项应付款K 3 1 9(9)预计负债K 3 2 0(1 0)其他非流动负债K 3 2 1(1 1)实收资本(股本)K 3 2 2(1 2)资本公积K 3 2 3(1 3)盈余公积K 3 2 4(1 4)未分配利润K 3 2 5(1 5)财务费用L职工薪酬循环L 1 0 01、进一步审计程序表L 2 0 02、控制测试程序表L 3 0 03、实质性测试工作底稿L 3 2 1(1)应付职工薪酬永久性审计工作底稿目录被审计单位名称：北京康泰生物医药有限责任公司索引号内容是否具备页码Y 1 0 01、审计项目管理Y 1 1 0(1)被审计单位基本情况表Y 1 2 0(2)参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址Y 1 3 0(3)审计业务约定书原。