会计研究方法第5章案例研究方法ppt课件.ppt

第第 五五 章章 案例研究方法案例研究方法会计研究方法第5章 案例研究方法•案例和案例研究法•案例研究的设计•案例研究的实施•对案例研究法的评价本章主要内容 会计研究方法第5章 案例研究方法5.1 案例和案例研究法一、案例4案例是一个真实发生的、具备典型性的包含问题的事件•案例是对真实状况的一种描述•具备故事性和细致的情境描述•有鲜明的主题(目的性)在哈佛攻读2年制MBA至少要学完800个案例会计研究方法第5章 案例研究方法•教学案例与研究案例•教学案例为学生设定一个身临其境解决问题的环境，目的在于提高学生分析问题和解决问题能力•研究案例是为验证理论命题或发现企业实践活动中新的客观事实、新思想而开发的案例开发目的不同会计研究方法第5章 案例研究方法•教学案例与研究案例•教学案例不象研究案例那样强调资料来源的系统性、严谨性、准确性研究案例的资料来源一定要真实并有证据•教学案例没有固定的问题答案；研究案例一般透过复杂现象，理顺其因果关系，暗示或明确研究结论会计研究方法第5章 案例研究方法二、案例研究方法（一）定义•案例研究是一种实证研究（研究范围）Ø它在不脱离现实生活环境情况下研究当前正在进行的现象；Ø待研究的现象与其所处环境背景之间的界限并不十分明显；6会计研究方法第5章 案例研究方法其它定其它定义出出处案例研究的本质在于，它试着阐明一个或一组决策：为什么他们会被采用、如何来执行、以及会有什么样的机会。

Schramm,1971案例研究是为了决定导致个人、团体，或机构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关系，而对此研究对象，作深入研究 盖依(Gay),1992案例研究是一种实证研究，是在真实的背景下，研究当时的现象，特别是在现象跟背景间的界线不是非常清楚的时候 Jennifer Platt，1992 案例研究并不是一种收集数据的做法，也不仅只是一种设计特征，而是一种完整的研究策略 Jennifer Platt，1992会计研究方法第5章 案例研究方法其它定其它定义出出处案例研究是一种实证研究，是对个案研究的探究Robert Yin, 1994案例研究是指对特别的个人或团体，搜集完整的资料之后，再对其问题的前因后果作深入的剖析 叶重新《教育研究法》，2005案例研究是对一个个例做缜密的研究，广泛的搜集个例的资料，彻底的了解个例现况及发展历程，予以研究分析，确定问题症结，进而提出矫正的建议，其重在个案发展的资料分析 白锦门《个案法之研究》，教育研究方法论文集，1994 案例研究是为了决定导致个人、团体，或机构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关系，而对此研究对象，作深入研究 王文科著《教育研究方法》会计研究方法第5章 案例研究方法（二）案例研究的起源Edwin F Gay，问题方法Wallance B. Donam从事案例实证研究Elton Mayo 霍桑实验哈佛的案例研究委员会美国五所大学组建案例发展委员会大学校际案例研究组织发行案例汇编得到基金资助，案例研究的范围拓展到其他领域n1870年哈佛法学院率先使用案例教学，用法庭判决的案件作为案例进行教学。

n1921年哈佛商学院正式推行案例教学，并成立商业研究处进行案例开发和研究工作经过不断完善推广，最终案例教学从哈佛走向了全世界会计研究方法第5章 案例研究方法（三）几种不同的案例研究Ø作为教学手段的案例研究（作为教学用的案例研究并不需要完整地再现实际事件，只需要构建供学生研讨、辩论的框架；不需要考虑研究过程的严谨性） Ø用于行为记录的案例研究（如医疗病历、社会救济档案及其其他形式的档案）Ø作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究•作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究是本课程所学习的案例研究会计研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究法与其他研究方法的比较几种常用的会计实证研究方法•档案研究•实验研究•问卷调查研究•实地研究•案例研究实验研究法的基本原理是控制研究法的基本原理是控制环境条件，境条件，通通过改改变自自变量来量来观察因察因变量的量的变化，化，从而建立从而建立变量量间的关系实地研究法是指不地研究法是指不带有理有理论假假设而直而直接深入到社会生活中，采用接深入到社会生活中，采用观察、察、访问等方法去收集基本信息或原始等方法去收集基本信息或原始资料，料，然后依靠研究者本人的理解和抽象概然后依靠研究者本人的理解和抽象概括从第一手括从第一手资料中得出一般性料中得出一般性结论的的方法方法￿ ￿。

会计研究方法第5章 案例研究方法研究方法研究问题的类型侧重当前事件吗需要控制行为事件吗档案研究是什么，为什么，将是什么实验研究为什么问卷调查研究什么人，是什么，怎么样，有多少实地研究是什么，为什么案例研究怎么样，为什么否 否是 是是 否是 否是 否案例研究与其他几种研究方法的区别？会计研究方法第5章 案例研究方法案例研究法与其他研究方法的比较•与档案研究的比较：研究对象所处的时点不同Ø档案研究利用的是档案研究利用的是历史数据；史数据；Ø案例研究法关注的是当前事件案例研究法关注的是当前事件n与实验研究的比较：对环境和行为的控制不同Ø实验研究需要高度控制研究需要高度控制环境和相关境和相关变量；量；Ø案例研究法不控制或极少控制案例研究法不控制或极少控制会计研究方法第5章 案例研究方法•与实地研究的比较Ø研究目的不同：研究目的不同：实地研究更注重地研究更注重寻找启找启发性的知性的知识、开、开拓性的看法，案例研究只是拓性的看法，案例研究只是对已有的原理已有的原理寻找例子，研找例子，研究的目的是究的目的是说明原理，少有启明原理，少有启发性和开拓性；性和开拓性；Ø收集收集资料方式不同：料方式不同：实地研究一般地研究一般实地地调查，直接，直接访问研究研究对象，而案例研究大多采用象，而案例研究大多采用现成的成的资料。

料n与问卷调查研究的比较Ø样本量不同：大本量不同：大样本研究本研究/个例研究；个例研究；Ø调查的的侧重点不同：重点不同：态度和意度和意见/事事实会计研究方法第5章 案例研究方法四、使用案例研究方法的前提条件•如下问题适宜采用案例研究方法Ø研究的问题类型是“怎么样”和“为什么”等问题（问题的基本类型有：怎么样、为什么、什么人、什么事、在哪里、有多少）；Ø研究对象是目前正在发生的事件；Ø研究者对于当前正在发生的事件不能控制或只能极少控制时 会计研究方法第5章 案例研究方法例：问题的类型与研究方法选择•“什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”类问题ØA企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的效果如何？•“怎么样”“为什么”类问题ØA企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？问题：对上述问题问题：对上述问题采用什么方法研究？采用什么方法研究？问卷调查法、档案分析法案例研究法、实地法、实验法会计研究方法第5章 案例研究方法总结ØA企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的效果如何？ Ø“什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”类型问题具有要探索、研究某一现象出现的范围、程度或者频率的特点—问卷调查法、档案分析法。

ØA企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？Ø“怎么样”“为什么”类型问题具有要探索、研究按时间顺序追溯相互关联的各种事件，并找出他们之间的联系的特点—案例法、实地法、实验法会计研究方法第5章 案例研究方法四、案例研究的类别案例研究的类别探索性研究是什么新的会计准则执行的结果是什么？解释性研究如何为什么如何使准则发挥效力，它为什么能够达到某些目标？描述性研究什么人在哪里谁将执行这一准则？会计研究方法第5章 案例研究方法•探索性案例研究：是形成假设的一种手段，以备进行后续严格检验往往会超越已有的理论体系，运用新的视角和方法来探索某种复杂现象，形成新知识和新理论•描述性案例研究：对现实条件下的研究对象进行完整描述，如描述会计系统及会计实务中使用的程序和技术•解释性案例研究：解释观察到的会计实务的原因，不强调通用性用现有的理论对当前实务进行解释并进而修正原有理论或发展新的理论会计研究方法第5章 案例研究方法•研究设计处理的问题：Ø要研究什么问题？Ø哪些数据与要研究的问题相关？Ø需要收集哪些数据？Ø如何分析结果？•注意Ø研究设计的主要目的是避免证据与研究问题脱节Ø研究设计不同于工作计划研究设计处理的是逻辑问题，而不是后勤保障问题。

5.2案例研究设计会计研究方法第5章 案例研究方法研究的命题案例研究案例研究设计的五个要素的五个要素研究的问题分析单元资料与命题的连结解释研究发现的准则一、案例研究设计的要素会计研究方法第5章 案例研究方法就会计中的案例研究来说，进行研究设计时要特别注意5个要素：•要研究的问题•理论假设（如果有的话）•分析单元•连接数据与假设的逻辑•解释研究结果的标准会计研究方法第5章 案例研究方法确定与分析所要研究的问题，包括问题的内容和形式如：A公司财务风险状况？研究的问题提出假设（存在争议：案例研究不必从假设开始）如：A公司财务风险高即案例研究对象可能是个人、实体或事件如：A公司将数据资料反映的实际管理或者运行模式与理论假设模式对接的方法如：A公司资产负债率、流动比率等；理论假设分析单元连接数据与假设的逻辑如：行业平均值、经验比率等解释研究结果的标准案例研究设计的要素会计研究方法第5章 案例研究方法类型一类型一类型三类型三类型二类型二类型四类型四单案例设计多案例设计整体性的(单一分析单元)嵌入式的(多重分析单元)二、案例研究的设计类型n单案例研究设计：整体性单案例、崁入性单案例；n多案例研究设计：整体性多案例、崁入性多案例。

会计研究方法第5章 案例研究方法崁入性分析单位1崁入性分析单位2案例背景案例案例案例案例案例整体性崁入性崁入性分析单位1崁入性分析单位1崁入性分析单位2崁入性分析单位2单案例研究设计多案例研究设计会计研究方法第5章 案例研究方法主要分析单位、嵌入性分析单位与案例研究背景——鞍钢股份巨亏原因分析•案例研究背景主要分析单位—鞍钢股份亏损分析次级分析单位（嵌入性分析单位）—鞍钢股份A公司或者线材亏损分析次级分析单位（嵌入性分析单位）—鞍钢股份B公司或者板材亏损分析会计研究方法第5章 案例研究方法会计研究方法第5章 案例研究方法类型一/二：单一整体性/嵌入式案例同样的案例可能包含一个以上的分析单元嵌入式分析单元是比案例本身更小的分析单元研究某个研究某个经营计划划嵌入式分析单元计划中的个别专案“过程”单元：会议、事件节点计划涉及的人员、角色如果案例研究只考察一个计划或组织整体的本质，那就是使用整体性设计（类型一）一）单案例研究设计会计研究方法第5章 案例研究方法单案例设计适用范围如下五种情况下适合于单案例研究设计：Ø第一种情况：对一个广为接受的理论进行批驳或者检验ü有些理论已经明确提出某些观点，以及这些观点成立的条件，人们普遍接受了这些观点。

—使用单案例对这些理论进行检验、挑战或者进行扩展ü基本原理：只要案例出现一个与现有理论不相符合的现象或者事项，就可以批驳现有理论会计研究方法第5章 案例研究方法Ø第二种情况：对某一极端案例或者独一无二的案例进行分析ü例如，对安然公司的研究：会计审计问题等会计研究方法第5章 案例研究方法Ø第三种情况：与第二种情况相反，用于研究有代表性的、典型的案例ü研究目的：了解某一典型性案例出现的环境和条件ü例如：研究企业招工难问题选择众多制造工厂中最常见的一个工厂作为案例研究对象会计研究方法第5章 案例研究方法Ø第四种情况：研究启示性案例（对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深入的研究 ）ü例如，《管理会计应用与发展典型案例研究》课题组. 我国集团公司预算运行体系的新模式—中原石油勘探局案例研究，《会计研究》，2001，8 ü例如，艾略特.列勃《泰利角》，研究城市贫民区的失业汉这一单案例研究展示了如何进行这类社会研究，并启迪其他学者在失业方面进行更多的探索，最终引起国家政策的改变会计研究方法第5章 案例研究方法Ø第五种情况：纵向研究案例（对于两个或者多个不同时点上的案例进行研究）ü揭示研究案例是如何随着时间的变化而发生变化的。

会计研究方法第5章 案例研究方法（二）多案例研究设计•多案例研究设计基本原理：遵循复制法则Ø解释：多案例研究遵从的复制法则，与多元实验中的复制法则类似Ø例如，通过某次实验取得某项重大发现之后，研究者将重复进行第二次、第三次甚至更多次相同的实验对之进行检验、验证只有通过这种复制性实验，原有的实验结果才能被认为是真实的、有说服力的，因而也才有继续进行研究和解释的价值类型三/四：多重整体性/嵌入式案例会计研究方法第5章 案例研究方法多重案例的复现逻辑复现逻辑抽样逻辑原样复现理论复现预测类似的结果：某个特定现象在哪些条件下可能被发现？（一种原样复现）由可预测的理由，产生不同的结果：特定现象在哪些条件下不可能被发现？（一种理论复现）n逐项复制：挑选出的案例，产生相同的分析结果；n差别复制：后一案例研究结论，由于可预知的原因而产生与前一研究不同的结果会计研究方法第5章 案例研究方法•在20世纪60年代和70年代，如何让市政机构接受研究机构提出的合理化建议一直是社会研究的热点Peter Szanton《Not Well Advised》皮特.桑顿的著作《建议何以难行》对此进行了研究多重案例复现逻辑示例会计研究方法第5章 案例研究方法•第一组8个案例—8所大学都与市政当局的合作，都失败了。

—8个完全相同、重复的案例说明，高校与市政当局合作失败是一种普遍的现象•第二组5个案例，5所非大学研究机构与市政当局的合作也失败了—说明，合作失败原因与高校学术性质无关•第三组案例—这些大学与商业公司、工程公司等市政当局之外的其他部门合作都成功了•第四组共3个案例，大学与政府合作都取得了圆满成功—在这3个案例中，有关大学不仅关心合理化建议的提出过程，而且关注市政当局实施建议的过程•由此，作者最终归纳出市政当局接受合理建议的特殊性所在会计研究方法第5章 案例研究方法第一组案例第二组案例第三组案例四组案例第四组案例显示出不同大学的团体在帮助这些城市时都失败了显示出学校以外的团体也失败了显示出少数可以帮助市政府的团体不只会帮忙产生新的想法，还会关心如何实施的问题显示出大学如何成功地帮助企业、工程公司及市政府以外的其他部门逐项复制差别复制会计研究方法第5章 案例研究方法多案例研究方法的步骤建构理论设计资料收集方案选择案例案例研究（n）案例研究（2）案例研究（1）单案例研究报告单案例研究报告单案例研究报告撰写跨案例研究报告提出政策建议修改理论假设起草跨案例分析报告提出问题会计研究方法第5章 案例研究方法多案例研究步骤解释第一步：提出问题，进行理论建构。

第二步：选择案例和设计资料收集方案第三步：实施案例研究第四步：撰写案例研究报告会计研究方法第5章 案例研究方法第三步，实施案例研究：•通过一个案例的研究，证明某结论成立然后，再进行一次复制的案例研究，对前一个案例研究结论进行检验•若在对某一案例进行研究时，发现该案例与最初的设计方案不相符，与要研究的对象并无关联；或者研究结论与原来的理论假设有出入在这种情况下，要在进行下一个案例研究之前，对原有的研究方案进行重新设计采用其他可替代的案例，改变资料收集方案；或者重新考虑修改最初提出的理论假设见虚线反馈部分）会计研究方法第5章 案例研究方法第四步，撰写案例研究报告•撰写单案例研究报告解释为什么原理论假设成立（或者不成立）的理由•撰写多案例分析报告阐明复制的逻辑，并解释为什么有些案例的实证结果与其理论假设相符合，而有些案例的实证结果与其理论假设不相符合会计研究方法第5章 案例研究方法选择多重案例的优缺点稳健性资源与时间的耗费无法替代关键性、揭露式以及例外或少见的案例 无法满足采用单一案例的原因执行多重案例研究可能会需要大量的资源，耗费大量的时间多重案例得到的证据，通常都被认为是较强有力的，因此，整个研究常被认为是较为稳健的。

会计研究方法第5章 案例研究方法5.3案例研究的实施前期准备资料收集案例分析撰写研究报告“尽管传统上案例研究被认为是‘软’研究，但其实际上超乎寻常的困难这看起来很矛盾，研究技巧越软，做起来就越难 ——伊恩（Yin）1984是一种看似容易但实际上要求很高的方法研究的问题是什么？如何选择合适的案例？会计研究方法第5章 案例研究方法一、前期准备（一）决策•单个案例还是多个案例•极端案例还是典型案例（二）案例选择的原则•要求案例与观点的相关性，对量并无严格要求•通过最少数量的案例来确保每个案例都能为研究目的提供充足信息会计研究方法第5章 案例研究方法（三）收集资料前的准备工作Ø培训案例研究者，具备案例研究的技能技巧Ø参加有关特定案例研究的训练Ø制定案例研究草案Ø筛选案例与试验性研究会计研究方法第5章 案例研究方法•从事案例研究必须具备的基本技能：Ø能提出好的问题，并对答案进行解释Ø是一个好的倾听者，不会被自己的思维方式和先人之见所束缚Ø应具有灵活性、伸缩性在遇到新问题时，化问题为机遇Ø应时刻牢牢抓住研究问题的本质剔除无关的信息，把整个研究限定在可控的范围之内Ø对要研究的问题不应心存偏见，排除一切先入之见或者既定看法。

会计研究方法第5章 案例研究方法制定案例研究草案•制订案例研究草案的目的是指导研究者更好地通过单案例研究（复杂的多案例研究可以分解为多个单案例研究）收集资料证据Ø使研究活动锁定在研究对象上Ø迫使研究者对案例研究报告的撰写方式等问题进行深入思考会计研究方法第5章 案例研究方法•案例研究草案一般应当包括如下内容：①案例研究项目的审查、评估Ø研究项目的背景、目的及其前景（简要说明）Ø需要研究的问题，及需要验证的理论假设Ø与研究项目相关的研究文献会计研究方法第5章 案例研究方法②实地研究程序Ø着重阐明资料收集的任务（收集什么？如何收集？），一般包括如下内容：ü需要联系的主要机构或者受访对象ü需要携带的必需品ü工作时间表Ø实地研究程序应预留出一定时间以应付受访者的日程的变化，或者供研究者自己调整心态，改变思路等Ø实地研究程序设计得越具有可操作性，对资料收集活动的帮助作用就越大会计研究方法第5章 案例研究方法③需要研究的问题Ø研究者在证据收集过程中必须牢记的特定问题这些问题需要通过收集证据资料来回答Ø问题的一般定向ü案例研究草案中的问题是用于提醒你在收集资料的过程中注意事项以及这样做的理由，让研究者在资料收集过程中不偏离轨道。

④指导撰写案例研究报告Ø尽可能详细的案例研究报告大纲；Ø证据、资料呈现形式，其它记录资料的使用和呈现会计研究方法第5章 案例研究方法•筛选案例Ø筛选案例的目的是确保在进行收集资料之前，能确定合适的案例ü独一无二的案例无需选择ü备选案例多，需要选择•试验性研究（收集资料准备前的最后一步）Ø选择试验性案例Ø撰写试验性研究报告会计研究方法第5章 案例研究方法（一）资料来源•文档（包括文件和档案）•访谈•观察（直接观察、参与性观察）•实物证据二、资料收集会计研究方法第5章 案例研究方法1.文档Ø常以计算机文档和书面记录文档形式呈现ü服务记录，如某一段时间内客户数目的记录ü组织记录，如某一段时间组织的图表与财政预算ü经营记录，如产量、销售、成本费用Ø使用档案记录应注意的问题ü核实档案记录的准确性ü每个档案的撰写都带有某些具体目的，是为特定读者群而记ü档案记录被高度量化，但数字本身并不能作为精确的标志会计研究方法第5章 案例研究方法2.访谈Ø访谈原则ü沿着自己的发问线索提问ü力争发问方式不带任何偏见，以得到所需要的信息Ø访谈类型ü第一类型：开放式访谈ü第二类型：重点访谈ü第三类型：量表式记录访谈Ø保留访谈证据ü记录ü录音会计研究方法第5章 案例研究方法•直接观察Ø直接观察类型ü比较正式的观察：作为案例研究计划的一部分如：观察工厂劳动纪律、教室内教学情况。

ü非正式的观察：在访谈、收集其他资料期间进行如观察生产活动的繁忙程度Ø保留直接观察证据（记录、拍照等）Ø提高观察资料的信度方式：安排多人观察3.观察会计研究方法第5章 案例研究方法•参与性观察研究者在案例研究的情景中担当一定的具体角色，既是观察者，又是参与者Ø参与性观察研究的角色：如所研究公司的一名工作人员或所研究社区的一名居民Ø参与性观察获取资料的优点：ü能深入某些事情的细节和某些群体的内部ü以局内人而不是局外人观察ü有能力控制一些小的局面Ø参与性观察获取资料的缺点：参与性研究者往往认同大家普遍接受的现象与观点4.实物证据：考勤机、考勤记录本等会计研究方法第5章 案例研究方法会议记录、内部文件、信函、研究报告或媒体文章等资料类型资料类型优点优点缺点缺点文档稳定、确切、时间范围广、 非涉入不完整、偏见、使用权限制访谈有针对性、深入回应偏差、问题和记录偏差观察真实、情景性耗时耗力实物技术特征某些可取得性不足各种资料的优缺点会计研究方法第5章 案例研究方法（二）收集（二）收集资料的原料的原则原则1：使用多种证据来源，构成证据三角，相互印证，增强说服力会计研究方法第5章 案例研究方法原则2：建立案例研究资料库n资料库可以是独立的次级分析对象，而与原始研究者的任何报告无关。

n每一个案例研究计划应该努力发展一个正式、可以呈现的资料库，使其他研究者原则上可以直接查阅这些证据记录文献文献图表表描述描述资料料库四构面四构面会计研究方法第5章 案例研究方法•案例研究记录Ø记录的内容与形式：访谈和观察记录，文件分析，计算机文档，录音材料等Ø按照案例研究中的主题对记录进行分类以便于研究者本人和其他人日后查找使用•案例研究文献Ø对在研究过程中已经收集到的文献，编写注释性的目录Ø在数据库中，根据文件的重要性建立初级和二级文件夹，便于以后检索和阅读会计研究方法第5章 案例研究方法•图表材料Ø按图表的研究用途分类Ø按图表内容分类•描述Ø对这些描述应该进行分类，成为案例数据库的一部分例如，案例研究者拟写的案例研究草案中各项开放性问题的答案（根据访谈、观察、文献、档案纪录写出）会计研究方法第5章 案例研究方法原则3：发展一连串的证据链n要求让案例研究的外部观察者，能够从一开始的研究问题跟随着相关证据的引导，一直追踪到最后的研究结论n外部观察者还应该要能够从不同的方向追踪报告本身对于案例研究资料库相关的部份应该有足够的引证 在需要检验时，资料库应该要能显示出真实的证据，并且也能指出这些证据是在什么样的情况下收集的 。

这些情况也应该与案例研究计划书中计划的具体步骤和问题一致 阅读计划书应该能够指出计划书的内容和研究起始问题之间的关联 会计研究方法第5章 案例研究方法m资源耗用￿(比如实物耗能、耗水，使用原材料和产生的废弃物)的实物数据无法在会计部门的系统记录中得到，或者已有的记录并不能反映实际的流动；m企业的其他职能部门，如制造部门和供能部门有比较具体的实物耗用信息，但是这部分信息没有与会计部门进行沟通，缺乏相互交叉核对或盘点EMA路径下的环境成本实务研究” （基于环境管理会计）思考：如何获取企业环境成本核算的有关数据呢？会计研究方法第5章 案例研究方法¦前期调研前期调研Ø向车间及有关部门发放问卷；Ø对中层以上干部及技术骨干进行面对面访谈与企业的动力组、废水处理组、会计组的相关人员一起工作，通过当面交流或请教，挖掘出一系列的成本信息¦阅读有关资料阅读有关资料Ø该公司年度社会责任报告、财务报表等；Ø同行业其他上市公司的相关数据¦后期调研后期调研Ø写作过程中按需要对该企业进行深入的补充调查会计研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究分析•三种基本策略 1.依据理论分析 2.对案例进行描述性分析 3.考虑与之相反的竞争性解释•四种具体分析技术 1.模式匹配 2.建构性解释 3.时序分析 4.逻辑模型会计研究方法第5章 案例研究方法（一）证据分析主要策略1.依据理论进行分析案例研究提出理论假设之后，反过来，理论假设可以帮助研究者提出系列问题，制定资料收集方案，制定证据分析思路与分析策略。

2.对案例进行描述分析为案例研究建立一个描述性框架在描述性框架下，对案例证据资料进行描述分析会计研究方法第5章 案例研究方法3.考虑与之相反的竞争性解释在理论假设中，建立和检验竞争性解释以此为基础展开证据分析例：研究成本控制与预算的关系n理论假设1：A公司成本费用降低是实施预算管理的结果；n理论假设2：A公司成本费用降低除了是实施预算管理之外还因为公司加强了其它管理会计研究方法第5章 案例研究方法（二）证据资料具体分析思路（技术）技术1：模式匹配（对比）即将建立在实证（案例研究）基础上的模式与建立在预测基础上的模式相匹配比较通俗地讲，就是把根据实际资料建立的模型与理论分析建立的模型对比分析资料收集由实证观察到的模式由理论预测到的模式数据处理理论/假说模式对比会计研究方法第5章 案例研究方法例如，研究集团公司进行资金集中管理的结果1.根据理论建立预测模式，预测会出现以下结果：•降低集团存款余额•降低集团银行贷款总额•提高集团资金使用效率•降低集团资金风险2.进行案例研究，建立实证（实际）结果模式：•集团存款余额下降•集团银行贷款总额下降•集团资金使用效率提高•集团资金风险降低3.如果实证模式与理论模式相符合（匹配），则能得出实行资金集中管理有利于提高企业资金使用效率的结论。

关于模式匹配的准确度：在于专业判断会计研究方法第5章 案例研究方法技术2：建构性解释（一种特殊的模式匹配）对案例研究的资料进行检验，理论观点经过修正，又一次从新的角度以重复的模式处理资料建构性解释的分析过程：•提出一个原创性的理论观点或者命题；•将最初案例的研究结果与上述观点或命题进行比较；•修正该观点或命题；•将修改后的观点与第二、第三或者更多案例中的事实相比较；•根据需要将上述过程重复数次会计研究方法第5章 案例研究方法建立解建立解释的循的循环本本质提出初始理论叙述或初始命题 将理论或命题与初始案例结果比较修订理论或命题修订后的结果与案例其他细节比较再次修订理论或命题用更多案例的事实与修订版比较如有需要重复这个过程由于最后的解释可能无法在研究刚刚开始时就确定下来，因而有别于前面提到的模式匹配技术会计研究方法第5章 案例研究方法技术3：时序分析时间序列设计的内在逻辑是把数据资料的趋势与某种理论趋势相比较，从而获得某种观点•简单时间序列：时间序列中只有一个自变量或者因变量•复杂时间序列：时间序列中有多个变量并且每个变量在一定时间内表现出不同的形式。

例如，业绩考核方法的变化，企业技术进步演变会计研究方法第5章 案例研究方法时序分析在案例研究资料分析中的应用会计研究方法第5章 案例研究方法技术4：逻辑模型 （模式匹配的一个变式）•逻辑模型是指一定时期内各个事件之间复杂而精确的链条，事件之间呈现出“原因－结果－原因－结果”的循环，前一阶段的因变量（事件）成为下一阶段的自变量•运用逻辑模型分析技术关键是建立一个因果循环的事件序列，且各个事件能联接成一个整体•逻辑模型类型ü个体层面逻辑模型（针对个体的人）ü公司或者组织层面逻辑模型ü项目层面逻辑模型会计研究方法第5章 案例研究方法逻辑模型在案例研究资料分析中的应用会计研究方法第5章 案例研究方法会计研究方法第5章 案例研究方法三、确保高质量证据资料分析的原则•分析了所有获得的资料：Ø检索了相关文献，考虑了相关假设；Ø尽可能多地获得所有能得到的资料；Ø分析了所有的资料•如果有可能，分析中应当指出所有主要的竞争性解释：考虑了他人对研究结果的不同解释，并作为竞争性解释加以说明•分析了案例研究中最有意义的方面：重点分析了最重要的问题•案例研究中应合理运用专业知识会计研究方法第5章 案例研究方法•案例研究报告的目标•案例研究报告的结构四、撰写报告会计研究方法第5章 案例研究方法（一）案例研究报告目标•案例研究报告读者群Ø学术界同事Ø政策制定者、从业者、领导Ø研究项目的资助者Ø学位论文评审委员会成员等•案例研究报告要考虑读者群特征Ø勿以自我为中心撰写报告Ø报告形式以读者群特征决定会计研究方法第5章 案例研究方法（二）案例研究报告的结构•线性分析式结构（撰写研究报告的标准结构）Ø文献资料综述Ø研究方法Ø研究内容Ø研究成果学位论文、学术论文一般采用这种结构形式。

会计研究方法第5章 案例研究方法•时间顺序结构Ø依据时间顺序陈述案例研究，报告章节顺序根据案例发展早期、中期、末期的时间顺序来安排Ø如果案例研究中的事件的因果顺序必须一件接一件以时间顺序展开，那么，可以使用“时间顺序结构”来安排报告结构•理论建构式结构Ø报告章节的顺序依照理论建构的逻辑来安排Ø这种结构适用于阐述性和解释性案例研究因为这两种研究都涉及到理论建构会计研究方法第5章 案例研究方法•悬念式结构Ø案例研究的直接“答案”或者结果在开头章节里陈述剩余部分则用于解释这种结果的形成Ø这种结构主要用于解释性案例•无序（混合）式结构Ø无序式结构中章节的顺序并不是特别重要这种结构通常用于描述性案例研究Ø运用这种结构，研究者通常要案例研究报告整体的完整性即，不能疏漏重要项目会计研究方法第5章 案例研究方法案例研究成果的表述形式具有很大程度的灵活性，案例研究成果的表述形式具有很大程度的灵活性，并不存在并不存在标准或准或统一的一的报告格式•真真实性：使性：使读者感者感觉作者一直在研究作者一直在研究现场通过提提供大量供大量证据、丰富据、丰富细节、、访谈及会及会议的内容等提高的内容等提高真真实性•形式合理性：前后一形式合理性：前后一贯、、结构合理等。

构合理等会计研究方法第5章 案例研究方法5.4 对案例研究法的评价一、案例研究法的特点一、案例研究法的特点•注重个体的研究•以多元方法搜集案例资料•注重分析工作，是一种分析性归纳法•注重诊断补救：常以反常特殊的个体为对象，诊断个体的问题，并提出矫治措施会计研究方法第5章 案例研究方法二、案例研究法的优势和局限性•案例研究的结果能被更多的读者所接受，给读者以身临其境的现实感•案例研究为其他类似案例提供了易于理解的解释•案例研究有可能发现被传统的统计方法忽视的特殊现象n案例研究的结果不易归纳为普遍结论分析性归纳）n缺少标准化的数据分析方法，其严谨性容易受到质疑n案例研究耗费时间长，案例报告也可能太长，反映的问题不明了会计研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究中的常见问题•只选择支持自己结论的证据：选择性貌似合理（selective plausibility）；•过多地渲染细节，使案例显得冗长枯燥；•只注重事物的共性，而忽略个性，因而得出平淡无奇的结论案例研究一般采用现成资料现成资料，很少对研究对象的背景环境作过多的关注，也很少探讨已有资料的准确性和可信度案例研究的结论则通常是主观的。

——李志文会计研究方法第5章 案例研究方法。