审计访谈的艺术.doc

如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 审计访谈的艺术 有效的访谈是审计师工作能力的重要组成部分无论内部审计部 门的规模、结构、与客户的关系或整体业务水平如何，提高访谈的技 巧都将使所有的审计人员受益虽然访谈最简单的形式只是由一系列 的问答组成的对话，但掌握每一特定情况之间的细微差别仍需要审计 师具有较高的技能 无论访谈的目的如何， 有一些方针和技巧在所有的情况下都适用 三位访谈技术方面的专家介绍了提高访谈技巧的 15 个要点 这三位专 家是内部审计顾问和自由审计师艾米舒林茨（AMY XCHILLINGS ），特德尼（TDRADYNE ）公司内部审计经理吉姆维德尔（JIM WADDELL ），里德约翰联合公司（JOHN EREID&&ACCOCIATES ）公司总裁 乔巴克利（JOE BUCKLEY ）一、充分准备 访谈所需要进行的准备工作不仅包括了解商业环境，管理层的观 点，还包括了解客户的人格特征和行为模式等方面约翰联合 公司举办过访谈和询问讲习班公司总裁巴克利先生主张"只有了解 业务的细节，才能提出正确的问题 他建议准备一个提纲列出计划在 "一次访谈中包含的内容 维德尔先生补充说： "知道管理层关注的问题也很重要。

如果审计 客户看到你进行了精心的准备并确实能增加企业的价值，许多时候他 们会反过来帮助你，而不是采用某种不配合的态度" 舒林茨女士指出正式的访谈还需要明确访谈的目的他说"第一 1页 如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 次访谈主要目的可能在于建立关系在审计的计划和现场工作阶段， 收集证据是主要的，但是建立关系永远应作为一个子目标" 二、列出期望得到的要点 了解受访者对访谈者的期望是有益的作为一系列访谈的准备工 作，维德尔先生与整个高级管理层进行了会谈，就他的期望和能够为 客户提供的服务进行了沟通，并且询问客户希望从审计中得到什么 维德尔先生解释这样做的原因时说：我描述了审计的流程和我能 "够提供怎样的帮助，我也让高级管理层知道在审计流程中他们有机会 进行反馈，并且有机会看到审计工作的结果向审计客户解释清楚， 审计意在对事实进行客观的评估而不是进行某种迫害，这些解释有助 于缓解人们的紧张情绪，降低防卫心理" 三、选择适当的环境 在选择访谈的场所时，访谈的目的和预计从受访者得到的合作水 平是应考虑的重要因素对于典型的收集事实的访谈，专家认为将访 谈安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的 维德尔先生说： 喜欢在被审计的工作场所进行访谈。

亲自到现 "我 场并看到业务过程很有价值" 另一方面，巴克利先生指出，在访谈涉嫌舞弊的人时，降低受访 者心理紧张情绪的环境才是理想的他精于与不合作的人进行访谈的 技巧他说： "在你与受访者之间不应有物体隔开" 例如，他建议访 谈者与受访者不要坐在桌子两边， 桌子会阻碍你非语言性的暗示 这时 他建议在桌子的同一侧面对面放置两张椅子，便于两个人相互传递材 2页 如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 料 四、考虑出席的人数 根据访谈的目的不同，相对于一对一的讨论，访谈者可能更倾向 于进行团体的互动 舒林茨女士说： "我个人认为，即使有两个受访者，也应只由我一 人进行访谈房间里的人越多，就越难以把情况控制在既定的轨道内 同样，一个观察员，无论是另一个访谈者还是来自于客户的一个人员， 都会对受访者造成压迫感" 巴克利先生也认为房间内的其他人会给受访者造成心理上的阻 碍，使他们不易讲出真相或解释一个较为麻烦的问题当然，他也提 到，访谈之后万一其内容出现问题，有一个保持沉默的、中立的第三 方在现场是有益的 维德尔先生主要进行没有威胁性的访谈来了解商业运作的过程 他高度评价团体性访谈的优越性他说： 经理允许的情况下，我非 "在 常乐于有尽量多的受访者参与。

当我接受到了互相矛盾的信息时，房 间内所有的人参与会有利于达成共识" 五、避免录音 作为一条普遍适用的原则，巴克利先生建议不要进行录音，即使 是进行有关舞弊的访谈 录像或录音会造成一种紧张的效果，人们会 "倾向于更加慎言" 如果一个审计组织选择对访谈进行录音，巴克利先 生建议把录音作为标准程序的一部分，即对所有的访谈都录音他解 释说： "出于法律的原因，保持一致很重要" 。