毕业论文--企业应收账款管理与赊销决策研究.doc

山西大学继续教育学院毕业论文类 别 站 点 年 级 专 业 会计学 姓 名 学 号 手 机 论 文题目企业应收账款管理与赊销决策研究论文评语建 议成绩 答 辩老师 年 月 日企业应收账款管理与赊销决策研究目 录内容提要 41 •应收帐款对企业的意义 52. 现金企业应收账款管理中存在的问题 53. 应收帐款理论 63. 1应收帐款本质 63. 2应收帐款的成木 74 •信用风险管理 84. 1企业信用风险产生的原因 84.2企业信用风险管理控制的模式 85 •信用风险管理中的应收账款管理 85. 1有效规避赊销风险 95. 2加强应收账款管理 1 15.3做好资信调查，制定合理信用政策 136 •对于建立企业信用信息管理体系的一点想法 1 87.结论 2 0参考文献 2 1企业应收账款管理与赊销决策研究内容提要本文从应收帐款的本质入手，对应收帐款的本质、应收帐款的功 能和作用以及应收帐款管理的功能和作用进行了详细的阐述，着重说 明了应收帐款管理对企业控制信用风险的重要性其次简单、扼要的 说明了企业信用风险产生的原因和企业信用风险管理的控制模式本 文重点从两方面讲述了信用风险管理中应收帐款的管理，首先要建立 客户信用风险防范机制，谨慎选择客户，制定的完善信用管理制度。

第二是要完善应收帐款日常管理的内部流程控制，合理分工，明确职 责，建立应收帐款坏帐准备制度，加强收帐管理等最终，通过信用 风险的管理达到促进应收帐款管理的目的关键词：信用风险应收帐款管理 防范企业应收账款管理与赊销决策研究1 •应收帐款对企业的意义应收账款对企业的意义不言而喻，对中小企业来说，更是性命 攸关中小企业最为发达的美国有一项调查表明，约有一半的破产发 生在实现最高水平销售额后的一年之内苴原因也很简单，大多数中 小企业在早期都有一个高速增长时期，处于迅速成长之中的中小企业 由于很自然的预期，近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影 响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款的管理己经 成为中小企业经营活动中H益重要的问题2.现金企业应收账款管理中存在的问题第一、冃前企业存在的问题一是企业片面追求市场，缺乏风险 防范意识一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调 查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额 虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵另外，企业还需要用 有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企 业发展二是企业应收账款管理制度不完善。

有些企业对应收账款的管 理缺乏完善的规章制度财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与 销售脱节更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效 益挂钩，销售人员为了个人利益，加人赊销、回扣比重对于这部分 应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应 收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱三是企业缺乏法律意识许多企业面对大量的应收账款，不懂 得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时 诉诸于法律也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失 去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法 律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机很多情况下，虽然企业胜 诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是i少 部分金额，甚至全部无法收冋此外，企业在制定销售合同时，不能 严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等, 容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失3. 应收帐款理论3. 1应收帐款本质应收帐款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款 项其本质上是企业的信用提供从资产负债表看，应收帐款是企业 流动资产的一个重要项目，是企业的一项债权。

应收帐款是由于商业 信用而产生的，即是由于赊销业务而产生的赊销金额能直接反映企 业经营活动中的信用提供，其余额的高低直接影响企业的信用和资金 流量的状况当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难” 的双重困境一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提 供几近苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款， 销售人员催收不力，产生了大量呆帐、坏帐，使本已单薄的利润更被 严重侵蚀这一切，都源于企业经营管理上的•项严重缺陷——缺乏 适当的信用风险管理所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊 销商品的货款而发生坏帐损失的可能性冃前信用风险和信用管理问 题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题随着竟争口 趋激烈，相当企业的应收帐款普遍存在因赊销而产生坏帐损失的潜在 风险，如何防范与管理应收帐款已成为企业经营活动中必须探讨的一 个重要问题3. 2应收帐款的成木通常情形下，比较直观和明显的赊销成本是无法追回的应收帐 款，即坏帐因为坏帐损失将直接从利润中扣除除此之外，涪用交 易的成本可以分为以下三个方面：(1) 、融资成本从银行贷款是耍付利息的而企业赊销给客 户是不可能收取利息的，只能是无偿地将钱借给买方，结果是卖方(而 非银行)为交易提供了融资。

据外国企业管理专家统计，由于应收帐 款不能及时收回而造成的利息成本，竟然高达坏帐损失的10倍2) 、机会成本仔细阅读资产负债表，我们会发现流动资产 中相当一部分，而且往往是最主要的一部分，就是应收帐款企业能 不能有效地利用这部分资产创造利润，取决于企业能否及时地将应收 帐款转变为银行存款因此，如果应收帐款过大且不能及时转变为银 行存款的话，企业就可能丧失很多发展机会，甚至降低其市场竞争力3) 、管理成本企业采用赊销销售，必须设置专门的信用风 险管理部门和人员对应收帐款进行管理；为了确定客户的信用额度， 企业需对其资信状况进行调查；为了催帐，企业有时需要派人到客户 公司里长期〃蹲点〃，花费了大量的差旅费所有的这些都增加了企业 人员成本、信息成本、通讯成本和差旅成本等等，从而降低了企业的 盈利能力4 •信用风险理论4.1企业信用风险产生的原因4. 1. 1企业外部原因1) 、贸易纠纷主要包括：货物买卖、货物运输、保险、代 理、售后服务纠纷2) 、客户经营不善，无力偿还主要包括：企业缺乏长远的 发展战略，企业成本控制不力，市场发生变化、产品卖不出去，企业 经营过于多样化、摊子铺的过大3) 、蓄意欺诈及有意占有占用对方资金4. 1. 2企业内部原因。

主要包括：客户信息不全、不真实；没有准确判断客户的信用 状况及信用的变化情况；企业内部人员没有与客户沟通；对应收帐款 监控不严；对拖欠帐款缺乏有效的追讨手段；企业缺乏科学的信用管 理制度4. 2企业信用风险管理控制的模式企业信用风险管理与控制模式主要包括企业的预期销售目标、 市场开发计划、资金结构、利润率分析、客户类型与质量、组织机构、 信用管理水平与相关人员素质、企业文化建设等5 •信用风险管理中的应收帐款管理从上面的分析可以看出，应收帐款管理不仅仅是一项单纯的销 伟控制制度或者会计控制制度要实现信用交易和现金流量的双赢局 面，企业必须把应收帐款管理及其相关联的信用风险管理上升到企业 管理职能设计的高度，通过设立专业的信用管理部门和人员，增加企 业信用风险管理职能，建立科学、规范的信用风险管理机制，从而充 分有效地利用企业应收帐款的信用风险控制，促进销售，合理回款， 与供应商和客户形成良性循环的信用价值链其重点环节主要是建立 客户信用风险防范机制和完善应收帐款内部控制制度5. 1有效规避赊销风险5.1.1赊销客户的选择决策赊销客户有两大因素，第一是价值因素，具体体现在利润 水平、市场占有率、竞争力、交易前景等；第二是赊销的风险因素， 主要是付款履约度。

因为选择赊销客户的最初目的是预计会给企业带 来利润，因此，对赊销客户的选择，应把价值因素和风险因素的最优 化，作为企业的选择目标5. 1. 2赊销客户授信额度的确定方法赊销•经确定，风险即形成，从财务管理上如何分析和控制？ 具体给予多大的授信额度？多长的授信期限？财务控制当然希望风 险越小越好，但这势必以缩小销量为代价，而听之任之的结果，又会 使应收账款急速上升解决赊销问题的本质，就在于找到收益与风险 的均衡点，显然，量化评估是赊销决策必需和不可缺少的步骤5. 1. 3赊销客户授信额度和信用期限流程的控制在赊销过程中，对客户授予信用额度和控制信用期限是重耍坏 节，为降低赊销的风险因素及供销关系的正常运行，在销售产品以前, 需做好以下三项工作：(1) 、建立详细的客户档案建立正确、详实、持续的顾客交易 资料的档案管理，充分了解客户的资质，避免与高风险客户的交易 在掌握详细的客户信用资料后，可依据行业客户的性质及历年的工作 经验进行分析，签订购销合同2) 、签订稳妥、平等互利的购销合同第一、合同标的要客观, 订货量接近需求量，不要签订不切实际的合同二、价格要合理，不 要定低于成本价的销售合同。

因为企业经营是为了利润，低于成本价 销售不仅会扰乱市场，也不利于企业的持续经营三、要约定付款方 式与付款期限及违约责任，如购货方付款违约，供货方有权终止供货, 并依法追究其法律责任四、对不稳妥的客户，要求其签订提供有第 三方保证的担保合同，或提供不低于授信额度的担保物五、向购货 方约定其提货的确认书、发货通知单、运单、收货确认书及符合信用 额度的付款承诺书等如用发送相关文件，必须提前在合同中明 确其法律效力，因为相关手续不仅在管理中有用，诉讼时更是关键证 据3) 、填制规范的授信额度表对于发放授信额度的客户,必需 填写资信额度表用转账支票作为结算方式的客户也需填写，预防空 头支票造成应收账款在做好上述基础工作后，釆用科学的授信额度计算方法对客户授 予信用额度，并对信用期限进行控制在具体工作中，对客户授予信 用额度的工作必须十分严谨资信额度表必须由欠款单位填写盖章， 即发货前就要取得欠款凭据，如不重视欠款额度表的填报程序，企业 很难控制风险所以，量化合理的授信额度，对信用额度中两个关键 的量化指标：金额/数量、时间进行控制，是赊销全过程控制的关键 点一般情况下，其中之一达到限额即应停止供货并采取措施，收回 欠款后才可重新接受订单。

5. 2加强应收账款管理对于赊销或分期付款的客户，自授予其资信发出货物时，应收账 款就形成了应收账款的总量目标往往和企业的销售目标紧紧相连 通常，企业持有应收账款有利于扩犬销售规模、增强市场竞争力、降 低企业库存及费用；但同吋会造成企业现金短缺、负债增加、坏账率 提高，对企业经营形成负面效应所以赊销经营与应收账款的管理同 时并举，需要在应收账款的总量、信用风险管理和控制方面进行以下 工作：5. 2. 1对应收账款实行合理总量控制(1) 、应收账款是一项重要的流动资产，其流动性和规模对企业 的营运资金有很大影响它的及时收冋与否，直接影响到企业资金的 流动性和再生产过程的顺利进行对企业来讲，冋收及时既可以节约 资金，同时也说明企业信用状况良好，不易发生坏账损失2) 、企业对资金使用有详细的计划，公司的应收账款总规模指 标下达后，财务部门要把收入、收款、应收账款余额预测到每个月， 年末一定耍将应收账款的额度降到总规模指标以内5. 2. 2做好信用风险控制账龄分析法是水泥企业对应收账款管理所采用的普遍方法账 龄分析法顾名思义就是以应收账款形成的时间为基本数据，对其进行 各种统计分析，使管理人员和业务人员及时了解应收账款的详细情 况，发现其中可能存在的问题，及时调整和监控，同时形成客户的付 款记录。