库存材料收发核算知识库存材料的收发原始凭证与核算.pptx

库存材料收发核算一、库存材料收发的原始凭证1、收料单格式：主管 会计 保管 经手人 收 料 单交物单位或个人： 年 月 日 材料名称来源说明仓号数量计量单位单价 金 额万千百十元角分合计（大写）金额（小写）￥第三联 会计做账2、材料交接单企业对自制材料、施工现场交来的对自制材料、施工现场的废料回收、清理临时设施与固定资产的残料等，推广验收后填制“材料交接单”，作为入库材料的凭据格式： 材 料 交 库 单交料单位： 年 月 日 收料仓库：交料原因： 编号： 类别 编号材料名称计量单位 数 量计划成本实际成本交库验收单价金额单价金额记账： 收料： 交库： 3、领料单领料单是企业发出材料的一种一次性原始凭证格式见表： 领料单材料类别材料科目 年 月 日材料编号材料名称规格生产通知单号用途数量计量单位单价金额请领实领主管： 记账： 发料： 领料部门： 领料人： 第二联 会计做账4、定额领料单定额领料单是一种累计原始凭证5大堆材料耗用计算单它是一种形式比较特殊的费用计算、分配表它主要适用于用料既不能清点数量又不容易分清受益对象的大堆材料对大堆材料的耗用的计算，采用“实地盘存制”方法6退料单退料单：各用料单位领用材料后，对多余材料在退回仓库时办理的退料手续及材料入库的凭证。

格式： 退料单退料单位： 年 月 日 收料仓库：退料原因： 编号： 类别 编号名称规格计量单位 数 量计划成本实际成本交库验收单价金额单价金额记账： 收料： 交库： 二、库存材料的核算库存材料：建筑施工企业指存放于企业仓库包括露天仓库的各种材料包括： 1、主要材料：用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料2、结构件：指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属、钢筋混凝土、混凝土和木制结构件3、机械配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件等4、其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料一）设置账户“库存材料”用于核算企业库存材料的计划成本或实际成本 借方 库存材料 贷方期初余额本期发生额：从各种渠道取得并已经验收入库的材料成本 本期发生额：仓库发出的材料成本 期末余额（企业库存的材料成本）注：“库存材料”账户应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细账核算明细账包括：“库存材料明细账”库存材料明细卡“（格式 见表） 库 存 材 料 明 细 账材料科目： 存放地点：材料名称及规格： 计量单位： 年凭证及编号摘要 收 入 发 出 结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 库存材料卡材料类别： 计量单位：名称规格： 计划单价： 年凭证号数摘要收入数量发出数量 结 存 稽 核 月日数量金额日期签章（二）库存材料日常收发采用实际成本计价的核算1、特点：从库存材料收入、发出的凭证到库存材料的明细账、总分类账全部按实际成本计价。

2、分类；对库存材料收入、发出的成本结转的核算可分为：日常分项成本结转和月末集中成本结转三）库存材料收入的核算1、月末集中结转实际成本的核算（实物入库与成本结转分步进行）方法：企业对验收入库材料物资实际成本的结转，在月末根据收料凭证所反映的实际成本编制收入材料汇总表 优点： （1）平时工作比较简单； （2）通过收入材料汇总表可以全面了解本月收料情况缺点：（1）平时在会计账簿上实物与其成本暂时不能同步反映； （2）账实不能做到随时核对适用范围：企业材料物资采购量较大，尤其是采用实际采购保管费分配率方法的企业注意：企业必须加强对收入材料物资的实物管理和原始凭证的管理2、日常分项结转成本的核算（实物入库与成本结转同步进行）方法：企业日常在对材料物资进行验收入库的同时，便及时办理其成本结转优点：（1）平时在会计账簿上实物与其成本能同步反映； （2）减少了月末工作量： （3）账实能做到随时核对缺点：平时工作烦琐； 适用范围：企业材料物资采购量不大，尤其是采用计划采购保管费分配率分配采购保管费的企业。