24336海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题与优化对策[精选].doc

国家开放大学学士学位论文 国家开放大学学士学位论文中文题目：海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题与优化对策分部：学习中心：专业：年级：学号：姓名：指导教师：2016年7月18日学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权声明本人完全了解国家开放大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用，以及出版学位论文；学校有权按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。

作者签名： 日期：2016年7月18日目 录前言 1一、内部控制概述 1（一）内部控制的概念 1（二）内部控制的原则 1（三）内部控制的目标 1二、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况 2（一）海口市秀英区海秀街道办事处概况 2（二）海口市秀英区海秀街道办事处内部控制现状 2三、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题 3（一）内部控制环境不够优化 3（二）内部控制制度不够完善 3（三）内部控制缺乏风险评估 4（四）内部控制整体合力薄弱 4四、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因 5（一）没有建立完善内部控制体系 5（二）监督评价机制相对比较落后 5（三）内部控制人员整体素质不高 5（四）内部控制外部影响因素较多 6五、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的优化策略 6（一）优化内部控制环境 6（二）完善内部控制制度 7（三）加强风险评估工作 7（四）完善内部控制体系 8六、结论 8参考文献 9摘 要随着我国行政管理体制的不断深化，我国高度重视机关和事业单位的财力管理工作，能够使有限的资金用在“刀刃上”，但从目前我国基层街道办事处内部控制来看，仍然存在很多不足这处。

本文以海口市秀英区海秀街道办事处作为案例，对其内部控制问题进行了探讨，首先分析了内部控制的概念、原则和目标；然后对海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况进行了梳理；接着分析了海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题，重点从内部控制环境不够优化、内部控制制度不够完善、内部控制缺乏风险评估、内部控制整体合力薄弱等方面进行了分析；在此基础上从没有建立完善内部控制体系、监督评价机制相对比较落后、内部控制人员整体素质不高、内部控制外部影响因素较多等方面，分析了海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因；最后从优化内部控制环境、完善内部控制制度、加强风险评估工作、完善内部控制体系等方面，提出了海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的优化策略关键词：海秀街道；内部控制；控制模式；风险评估前言随着我国行政管理体制的不断深化，我国高度重视机关和事业单位的财力管理工作，能够使有限的资金用在“刀刃上”，但从目前我国基层街道办事处内部控制来看，仍然存在很多不足之处从目前我国机关和事业单位财务管理的整体情况来看，由于其具有很强的“行政性”，因而在内部控制方面普遍都比较薄弱，导致财务控制缺乏有效性，造成了极大的资金浪费。

在我国大力实施行政管理体制改革，特别是在我国建设资源节约型社会的历史条件下，研究海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题，不仅有利于提升海口市秀英区海秀街道办事处内部控制能力，而且也能够给我国其他机关和事业单位开展内部控制提供参考，同时对于推动我国“节约型财政”同样具有十分重要的意义一、内部控制概述（一）内部控制的概念中国注册会计师协会于1997年正式提出做出内部控制的定义：组织所制定的有针对性的政策与程序，其针对的对象是被审计单位业务有效进行的保证过程、资产安全性与完整性的保护过程、会计资料真实合法性的保证过程以及错误与舞弊防止、发现、纠正的过程二）内部控制的原则内部控制必须坚持三个方面的重要原则：一是全面性原则，即在组织的全部业务和操作过程中都应该受到内部控制全程的监督和管理，各岗位、各部门的人员也应在内部控制之下进行业务活动；二是审慎性原则，组织为了有效防范风险，就必须进行审慎经营，保证各种经营管理活动都能够严格按照内部控制的要求进行；三是有效性原则，即任何人都不得凌驾于内部控制之上，内部控制方面的漏洞应该得到及时地反馈，并予以有效地纠正；独立性原则，即内部控制的监督管理部门不应该受其建立和执行部门影响与控制，必须独立负责的开展工作。

三）内部控制的目标组织为了保护自身的权益不受侵害和免受损失，对其资产利用的效果和效率进行控制，保证组织总体目标与付出成本的一致性、平衡性和协调性，保证组织更好的实施发展目标，确保财务管理信息的完整性、真实性，确保各项规章制度的贯彻执行，确保组织经营管理风险最大限度降低二、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况（一）海口市秀英区海秀街道办事处概况海口市秀英区海秀街道办事处地址设在素有“椰城”美称的海口，海南省海口市秀英区海秀大道160号，主要负责海秀街道计划生育、社会治安、城市卫生、征收农业特产税等工作，海口市秀英区海秀街道办事处目前由于32个部门组织，包括财政所、税务所、农业站等部门，还包括海秀街道市政服务中心、农业服务中心、社会事务服务中心海口市秀英区海秀街道办事处经济发展水平较好，2014年财政收入实现了1.24亿元，在海口市乡镇（街道）中排名第一，有力的促进了海口市秀英区海秀街道经济社会的发展二）海口市秀英区海秀街道办事处内部控制现状海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制工作，为了能够更好的开展内部控制工作，口市秀英区海秀街道办事处建立了比较完善的内部控制制度，特别是对于财务收支工作比较重视，建立了“收支两条线”制度，这在很大程度上促进了口市秀英区海秀街道办事处内部控制工作的规范化建设。

为了能够使财务管理工作更具科学性，还建立了《海口市秀英区海秀街道办事处财务监督制度》、《海口市秀英区海秀街道办事处财务审批制度》、《海口市秀英区海秀街道办事处财务管理责任追究制度》等30余项制度体系，为更好的开展内部控制工作奠定了制度基础海口市秀英区海秀街道办事处为了能够更好的提升内部控制整体水平，高度重视内部审计工作，每年海口市都要对各部门开展一次内部审计工作，对于在内部审计过程中出现的一些财务部门，都会制定整改方案，同时还会对相关的责任人做出经济、行政以及法律制裁，从这一点来看，海口市秀英区海秀街道办事处在内部控制方面高度重视，特别是通过内部审计工作，能够发现海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的一些问题，并通过有效的整改，使内部控制工作更具科学性海口市秀英区海秀街道办事处按照海口市秀英区的要求，致力于开发实时和全面的会计管理信息系统，建立相对有效的财务绩效考核体系，并提供客观、量化的标准由于会计管理信息系统相对比较完善，因而会计监督呈现出信息化、数字化和智能化的趋势，为未来开展会计监督工作创造了有利条件三、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题（一）内部控制环境不够优化尽管海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制问题，但从内部控制环境始终不优，从领导层来看，海口市秀英区海秀街道办事处领导人员缺乏风险识别意识和控制分析能力；从发展理念来看，海口市秀英区海秀街道办事处对内部控制的重要性认识不足，很多时候仍然将“重支出、轻管理”；从组织结构来看，海口市秀英区海秀街道办事处没有建立起职责分离、岗位制约的组织结构，特别是由于“权力异化”，领导层“逆向”运作的问题时有发生，使很多内部控制变成了“走过场”，还没有形成全面控制、全程控制、全员控制的控制合力。

比如，根据海口市秀英区海秀街道办事处《2014年财政收支情况统计》显示：2014年海口市秀英区海秀街道办事处的一些部门打着服务的“幌子”来谋取暴利，有60%以上的被服务对象认为海口市秀英区海秀街道办事处存在虚假服务、套取资金的问题，给海口市秀英区海秀街道办事处造成了重要的影响二）内部控制制度不够完善尽管海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制制度建设，为了能够使财务管理工作更具科学性，还建立了《海口市秀英区海秀街道办事处财务监督制度》、《海口市秀英区海秀街道办事处财务审批制度》、《海口市秀英区海秀街道办事处财务管理责任追究制度》等30余项制度体系，但从整体上来看，海口市秀英区海秀街道办事处内部控制制度存在着一定的问题，无论是会计信息、业务信息还是内部控制、风险检测、风险评估、风险防范等信息，其内部控制信息管理系统不够完善，虽然也采取信息化和网络化管理，但信息沟通严重失灵，财务会计信息在内部、外部、内部与外部之间受到了阻碍，无法更好的传递给那些应当了解的人员，导致海口市秀英区海秀街道办事处在资金的使用方面存在“暗箱操作”尽管也制定了一些内部控制制度，比如《财务审批制度》、《财务审批流程》、《内部审计制度》等涉及内部控制的制度，但在具体的执行过程中，这些制度的执行具有很大的随意性，由于“执行力”不强，导致这些制度只能是形式主义，根本无法发挥更有效的作用。

比如从海秀街道办事处财政支出情况来看，自2010年以来，海秀街道办事处实施了“信息化建设”，投资近8000万元，但在内部审计的过程中，一些部门存在着截留的现象，而其内部审计又比较落后，更多是的通过传统的看报表、翻账簿、查凭证等传统技术手段进行内部审计，因而对截留现象无法有效的规制三）内部控制缺乏风险评估风险评估对于有效控制风险，并根据风险评估做出正确经营策略具有重要的基础性作用尽管海口市秀英区海秀街道办事处建立了风险评估机制，比如建立了财务资料搜集，加强对各类会计资料的管理，积极开展调查研究等活动，能够对各类潜在风险进行综合性的评估，但仍然存在一定的漏洞最为重要的就是海秀街道办事处尽管开展风险预警、内部评级、内部审计、内部监督等控制活动，但海秀街道办事处财政所、财务人员既是业务活动的组织者，同时也对业务进行监督，这就使得海口市秀英区海秀街道办事处财政所、雕版人员既运动员、又是教练员、更是裁判员，因而也不可能更好的开展控制活动，导致海口市秀英区海秀街道办事处很多控制活动流于形式，无法形成有效的控制2012年至2014年基础设施建设抽入资金分别为1.4亿、1.1亿和1.2亿，尽管投入较高，但由于其贷款也较高，每年的银行贷款都在40%－60%左右，但海秀街道办事处并没有对其还款能力进行风险评估，导致海秀街道办事处2015年累计欠款达2.8亿，无法偿还。

四）内部控制整体合力薄弱从海口市秀英区海秀街道办事处内部控制来看，尽管也取得了一定的成效，但其最为重要的问题之一，就是内部控制整体合力比较薄弱，而导致这一问题的重要因素就是海口市秀英区海秀街道办事处对内部控制重要性的认识，因而经常会出现内部控制缺乏合力的现象，特别是由于各个部门的领导者个人说了算，为了实现个人的目的，因而会出现一些“造假”现象比如，海口市秀英区海秀街道办事处在“费用挂账”方面，为了减少费用，故意不将已发生的支出计入当期损益而是计入其他账款，以此来减少当期财务费用，审计人员很难从表面上判。