销货及收款循环稽核.doc

編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-101客戶合約處理 作業稽核目的：對於接受訂單是否依規定 辦理不定期，每季一次(一) 作業程序及稽核重點： 1. 報價及合約核章手續是否齊全 2. 報價及合約塗改是否有蓋章 3. 業務人員報價是否依售價表規定辦理，是否考慮估計成本之正確，並加計合理利潤 4. 業務人員與客戶談妥交易是否經客戶確認，對於進度是否列入控制 5. 優待條件與公司規定是否相符一) 資料來源 1. 報價單 2. 合約最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － １ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-102銷貨折讓作業 稽核目的： 稽核銷貨折讓是否依規定辦 理，金額是否 合理定期，每月一次，月底實施(一) 作業程序： 1. 核對銷售特案、簽呈、銷貨明細表等是否與帳載金額相符 2. 票期提前利息扣款是否合理 3. 折讓單所載折讓、折扣是否屬實。

二) 稽核重點： 1. 折讓、折扣金額與核定金額是否相符 2. 折價後實際售價之核決權限是否合乎規定3. 折讓金額之核決權限是否合乎規定一) 資料來源 1. 明細帳、傳票 2. 簽呈 3. 銷貨明細 4. 折讓單最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ２ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-103開立銷貨發票 作業稽核定期，每期一次，申請次期統一發票前(一) 作業程序： 1. 預開發票作業稽核： (1) 核對是否有預開發票(未收款)虛列銷貨收入 2. 發票作廢申請書作業稽核： (1) 查核發票作廢申請書內容 (2) 有關單位會辦情形 (3) 原發票是否取回二) 稽核重點：1. 發票作廢申請理由是否適當 (1) 發票內容開錯者 (2) 發票所載數量與客戶簽收數量不符者 (3) 因故遭受退貨者 2. 申請書之核准章是否齊全 3. 稅捐損失有無處理 4. 作廢免開或作廢重開金額比原來少時，應注意有 否事故依據 5. 作廢重開或免開其理由是否合理。

一) 資料來源 1.明細帳、傳票 2.送貨單 3.發票 4.發票作廢申請書最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ３ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-104營業收入作業 稽核目的： 1.審查列帳營業收入是否 確屬本期所 有，包括項 目是否正確2.查核營業收 入有關之憑 證、單據、 記錄等內部 控制及內部 流程中控制 機能是否良 好 3.有關處理程 序與公司規 定是否相符4.有無漏列雜 項定期，每月一次，月底結帳後實施(一) 作業程序及控制重點： 1. 核對各月份發票所載營業收入與帳載是否相符 2. 核對明細帳、總帳並與存貨、銷貨成本、應收帳款、預收貨款相勾稽是否相符 3. 比較分析本期營業收入、營業成本與上期消長，並分析價差、量差及其他原因 4. 銷貨發票否連續編號，更改、塗銷有無經核准，提貨單內容與統一發票內容是否一致 5. 查明有無預收貨款、暫收款、代收款等與貨款相關而帳務已清轉列收入者一) 資料來源 1. 明細帳、傳票 2. 現金簿、出貨單 3. 銷貨發票最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ４ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料(一) 退貨處理作業稽核： 1. 作業程序： (1) 核對退貨驗收單的退貨原因及數量。

(2) 核對退貨單價及數量與原送單的內容 (3) 覆查核決權限 2. 稽核重點： (1) 客戶別之退貨、退貨次數是否較多 (2) 退貨原因，是否按規定判定責任 (3) 稽核退貨原因，認賠是否合理，有無簽准原案 (4) 對於認賠案件，有否詳加檢討並採取適當之 改進措施 (5) 客戶退換(修)貨品是否依照規定為其服務一) 資料來源AS-105退貨與客訴處 理稽核目的： 確定退貨處理的手續及其內 容是否合理不定期，每季一次(二) 客訴處理作業稽核： 1. 對客戶置疑事項，是否均有圓滿之答覆 2. 客戶所提意見是否分類統計並為分析檢討，作為 今後改進之參考最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ５ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-106售價審核作業 稽核目的：確保合理利潤及售價的合 理性不定期，每月一次(一) 作業程序： 1. 核對每月實際收款之單價是否與所訂合約及報價相符 2. 應收帳款明細表所載收款內容是否異常，有差異時其原因是否合理。

二) 控制重點： 1. 合約報准其核決權限是否足夠 2. 經收回之售價及貨款短收或溢收原因是否合理或異常 3. 經收回之貨款單價與報准之報價不符時查明原因， 必要時得提出報告一) 資料來源 1. 合約 2. 應收帳款明細表最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ６ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-107異常單及意外 事件處理作業稽核目的：瞭解所報告事故是否確實不定期，隨時實施(一) 作業程序： 1. 將異常單及意外事件報告調出，瞭解事故內容及處理結果 2. 求證處理結果的真實性二) 稽核重點： 1. 事故需獎懲者是否真正執行 2. 需扣款或索賠時是否執行 3. 異常時查明原由並提出報告一) 資料來源 1. 異常單 2. 意外事件報告單 3. 簽呈最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ７ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-108應收帳款作業 稽核目的： 1.確定銷貨與應收帳款之 內部控制確 實被遵循。

2.核證帳列應 收帳款之確 實性 3.所提列備抵 呆帳是否足 夠，呆帳之 沖銷是否符 合規定 4.會計對於帳 務清理與款 項催收、異 常報告等是 否確實並認 真執行5.對於以往應 行改進事項， 是否加以改 善並加跟催定期，每月一次，月底實施(一) 作業程序及稽核重點： 1. 抽查銷貨發票，收費明細表及商品銷售彙總表是否相符 2. 編制應收帳款帳齡分析表，並將超過一般週轉期或規定期限尚未收現者，列明債務人、金額及原 因加以追查 3. 核對應收帳款明細各戶與明細表、總分類帳暨有關憑證是否相符 4. 向債務人函證應收帳款餘額5. 查明非由營業而發生之各項應款，如股果、員工 附屬公司等欠款應分別列示 6. 根據收款單，核對收款金額，並注意有無逾期、 拖延或隱匿等情事 7. 確定備抵呆帳之提列是否適當足夠，已確定之壞 帳是否列損失 8. 呆帳沖銷應收帳款，是否經主管核准必要時函 證所有沖銷呆帳是否屬實 9. 因銷貨退回及折讓所發生之應收帳款減少，是否 經主管核准，分析其原因 10. 選擇一個月份應收帳款，檢查過帳是否正確，所 收帳款是否均記入現金簿 11. 年度終了後至查帳日止收回之款，在明細表上是 否註明。

12. 應收帳款原則應詳查，但如筆數或戶數過繁，稽 核人員得擇要抽查 13. 久懸未收之帳款，應注意函證結果 14. 債務人之償債能力，是否徵信調查一) 資料來源 1. 明細帳、傳 票 2. 銷貨發票 3. 出貨單 4. 收費明細表 5. 商品銷售彙 總表 6. 應收帳款明 細表最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ８ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-109應收票據作業 稽核目的： 1. 確定內部控制制度確實 被遵循 2. 盤點手存票據是否確實 存在，並與 列帳相符 3. 查證應收票 據之取得與 來源是否確 實可靠，並 具備規定之 要件 4. 應收票據之 取得、轉讓 及兌現是否 有完整之記 錄，並確定 其所有權歸公司，如係 提供擔保、 貼現或轉讓 應有書面憑 證，並涵證 是否確實5. 查驗應收票 據之兌現性， 及其是否有 良好之控制 與管理定期，每月一次(一) 作業程序及稽核重點： 1. 查核銷貨發票和發貨通知單，收款單相核對並追核至訂貨通知單、應收票據明細表。

2. 檢討銷貨退回及折讓之處理 3. 根據應收票據明細表所載票據種類、金額、出票人、付款人、出票日、到期日、利率及利息、貼 現、抵押品、背書人等加以審核 4. 核對應收票據、明細帳與總帳是否相符 5. 檢查手存票，是否與明細帳、及票據明細表所列相符，並加函證票據如係出納保管時，於盤點 庫存現金時，一併盤點 6. 清查時對於託收票據，應查有關憑證預計收款 日期，有無逾期未收 7. 票據更換或延兌是否經核准，理由是否充份，有 無蓄意拖延或無跟催或換票 8. 經退之票據是否先轉回催收帳款，再予追收有 無已逾法定時效票據未換票 9. 檢查逾期、展期發生糾紛或涉訟票據對於逾期 未兌現者除專案處理外，有無另列表控制 10.檢討結帳日所持票據之可兌現性，如有壞帳發生， 應查明原因 11.查明非銷貨客戶之欠款票據，追查取得原因是否 合理因背書轉讓取得者，應另行列示12.原始或背書轉讓之票據，應注意追索時效 13.列為呆帳沖銷之票據，應注意是否經主管核准 14.附有抵押品之票據，應加盤點，並確定其價值 15.核對利息收入及應收利息之計算，計息起迄日期， 有無重覆 16. 核對年度終了後至查帳日止票據回收、更新情形。

一) 資料來源 1. 明細表、 傳票 2. 退票通知 單 3. 銷貨發票 4. 收費明細 表 5. 商品銷售 明細表 6. 應收票據 明細表最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － ９ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-1096.確定當期利 息收入、及 決算日之應 (預)收利息7. 跟催上次已 查明應行改 進事項之執 行是否確實不定期，每季一次最新制(修)定日期版 次 核 准審 核制(修)定者使用部門章年 月 日 第 版～ － １０ ～編 號AT-S00銷貨及收款循環稽核制定部門稽核處作業編號作業項目及目的作業週期作業程序及稽核重點依據資料AS-110預收款項之查 核作業稽核目的： 1.是否依規定及合約約定 辦理，預收 定金成數變 動時是否經 核准 2.預收金額是 否正確，是 否及時記錄 及清理，列 帳科目是否 適當 3.沖抵貨款時 是否適當， 有無超沖， 短沖或積壓 不列帳、漏 列、虛列等情事。

目的：查核預收收 益是否依照合 約規定辦理， 其有變動時， 是否經過有權 人核。