财经法规与会计职业道德（第3版）教学课件作者马珍珍第1单元.pptx

第 1 单元 会计法律制度,1.1 会计法概论 1.2 我国的会计工作管理体制 1.3 会计核算 1.4 会计监督 1.5 会计机构和会计人员 1.6 法律责任,返回,1.1 会计法概论,1. 会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的 法律目前我国有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》 1）《会计法》的立法宗旨 《会计法》的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务 管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序 2）《会计法》的适用范围 《会计法》的适用范围包括三个方面的内容，即对人的效力范围、空间上的效力范围以及 时间上的效力范围下一页,返回,1.1 会计法概论,2. 会计行政法规 会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布， 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 1）《企业财务会计报告条例》 《企业财务会计报告条例》于 2000 年 6 月 21 日国务院令第 287 号公布，自 2001 年 1 月1 日起施行，共分六章四十六条，主要规定了财务报告的构成、编制和对外提供的要求、法律 责任等。

2）《总会计师条例》 《总会计师条例》于 1990 年 12 月 31 日国务院令第 72 号发布，共分五章二十三条，主要 规定了总会计师的设置、职权、任免和奖惩上一页,下一页,返回,1.1 会计法概论,3. 会计部门规章 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部门以及其他相关部委根据 法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的，调整会计工作中 某些方面内容的国家统一的会计制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度以及会计工作管理体制等上一页,下一页,返回,1.1 会计法概论,4. 地方性会计法规 地方性会计法规是由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法 律、行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会 计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件上一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,1.2.1 会计工作的行政管理 《会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民 政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

可见，我国以法律形式规定了会计工作由财政 部门主管并明确在会计工作管理体制上实行“统一领导、分级管理”的原则财政部门履行 的会计行政管理职能主要有：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；会计市场管 理；会计专业人才评价；会计监督检查下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,1. 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计准则制度是政府管理部门为处理会计事务而制定的规章、准则、制度、办法等规范 性文件的总称，包括会计核算制度、会计监督制度、会计人员管理制度、会计工作管理制度等当前，在社会主义市场经济的条件下，为使各地区、各部门、各单位在会计工作中有统 一的制度作依据，使会计核算正确地体现财政、财务制度有关规定的要求，使会计这一信息系统及时、正确地为国民经济计划和管理提供分类科学、口径统一的会计资料，由国务院财 政部门制定国家统一的会计制度是完全必要的在国务院财政部门制定国家统一的会计制度的基础上，还需要由各地区、各部门制定符合《会计法》要 求的、符合实际情况的会计制度或者补充规定，报国务院财政部门审核批准或者备案后实行上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,2. 会计市场管理 会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利 用的运行机制。

会计市 场管理包括三方面的内容：会计市场的准入管理、运行管理、退出管理 1）会计市场的准入管理 会计市场的准入管理是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册 会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定这是对会计人员从事会 计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,2）会计市场的运行管理 会计市场的运行管理是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果进行的监督和检查会计市场的 运行管理是会计市场管理的重要组成部分 3）会计市场的退出管理 会计市场的退出管理是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,3. 会计专业人才评价 目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等 会计专业技术资格考试是会计专业人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计专业人才的评价。

上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,4. 会计监督检查 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展， 越需要加强会计监督目前我国已经形成了三位一体的监督体系，政府监督、社会监督、单位内部监督，这里会计监督检查专指政府监督 财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括以下三个方面： （1）对会计信息质量的检查 （2）对会计师事务所执业质量的检查 （3）对会计行业自律组织的监督、指导上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,1.2.2 会计工作的自律管理 1. 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会成立于 1988 年 11 月，是依据《中华人民共和国注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管 理组织协会目前拥有团体会员 5 000 多家，个人会员 13 万多人，其中，执业会员约 6.5 万人，非执业会员 7 万多人上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,2. 中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属的由全国会计领域各类专业组织，以及会计 理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

目前中国会计学会已成为联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就会计改革与实践进 行交流的高层次平台上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,3. 中国总会计师协会 中国总会计师协会成立于 1990 年 5 月，省、自治区、直辖市、计划单列市总会计师协会 或研究会（以下简称地方协会）是地方性总会计师行业自律组织，依法接受地方有关部门的管理，在全国已有北京市、上海市、重庆市、浙江省、湖南省、江苏省等建立了 18 家地方总 会计师协会；协会经批准已在石油、电力、铁道、航天行业、纺织、民营、电信、航空工业、 民用航空、核工业、兵器、航运物流、电子、地质勘查、轻工、水利水电、煤炭、冶金 18个行业设有分会，涵盖了国民经济的主要行业；已有 22 个地方省市总会计师协会成为单位 会员上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,1.2.3 单位内部的会计工作管理 我国财政部门对会计工作的管理是一种社会管理，属于外部管理活动，而单位作为法人 独立进行的会计工作则属于单位内部的管理活动 1. 单位会计工作管理的责任主体 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人 2. 会计机构的设置 《会计基础工作规范》规定，“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单 独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设置专职会计人员。

上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,3. 会计人员的选拔任用 财政部对从事会计工作人员的相关资格条件进行了统一规定，如《会计法》第三十八条 规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者 从事会计工作三年以上的经历上一页,下一页,返回,1.2 我国的会计工作管理体制,4. 会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的 人员实行职务回避和业务回避的一种制度回避制度已成为我国人事管理的一项重要制度 在会计工作中，由于亲情关系而共同作弊和违法违纪的案件时有发生，因此，在会计人员中 有必要实行回避制度 需要回避的直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系上一页,返回,1.3 会 计 核 算,1.3.1 会计核算的基本要求 1. 会计核算的依据 会计核算应以实际发生的经济业务为依据 2. 对会计资料的基本要求 会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，是会计核算不同环 节形成的记载有关单位经济业务活动情况信息的重要文件，是会计信息的载体。

下一页,返回,1.3 会 计 核 算,1.3.2 会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书 面证明，是形成会计资料的重要来源会计凭证按照填制程序和用途的不 同分为原始凭证和记账凭证 1. 原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业 务的发生或完成情况的文字凭据上一页,下一页,返回,1.3 会 计 核 算,（1）原始凭证的内容按照《会计基础工作规范》规定，原始凭证应包括如下内容：原 始凭证名称；填制原始凭证的日期和编号；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；对外凭证要有接受凭证的单位名称；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额； 经办经济业务事项人员的签名或盖章；等等 （2）原始凭证的填制和取得填制或取得原始凭证，是会计核算工作的起点《会计法》 第十四条规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会 计机构上一页,下一页,返回,1.3 会 计 核 算,原始凭证的取得和填制，应做到“九注意”： 一注意“签章”签章是原始凭证的重要内容，未加盖有效签章的原始凭证是无效凭证。

二注意“套写”多联式发票或收据应使用双面复写纸（本身具备复写功能的除外）套写，只能用其中一联作为报销凭证和收入凭证 三注意“抬头”抬头”是原始凭证接收单位名称，一定要填写清楚、完整，不得使用简称，更不能为空白 四注意“有效期”只有在有效期内开具和取得的票据才是合法和有效的，否则就是废票上一页,下一页,返回,1.3 会 计 核 算,五注意“退回处理”发生非销售收款退款时，如果收款收据已经入账，则应取得退款人 收据，不得以原收据联作为款项退回的证明 六注意“借据处理”借出款项的借款借据，凡是已经作为附件记账的，收回借款时应另开收据，不得退还原借据 七注意“批准文件”凡须经有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证 八注意“错票更正”原始凭证内容发生差错的，应由原开具单位另开或在原票上更正，并在更正处签章，不得涂改、挖补 九注意“丢失处理”原始凭证丢失的，应取得原开具单位或个人出具的载明丢失凭证号码、金额和业务内容的证明，经本单位负责人批准，才可代作原始凭证上一页,下一页,返回,1.3 会 计 核 算,（3）原始凭证的审核审核原始凭证，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。

为保证会计资料的质量，会计机构、会计人员应认真对原始凭证进行审核，审核内容主要包括以下几个方面： ① 原始凭证真实性和合法性的审核 ② 原始凭证合理性的审核 ③ 原始凭证完整性的审核 ④ 原始凭证正确性的审核上一页,下一页,返回,1.3 会 计 核 算,（4）原始凭。