会计报表审计和财务报表审计.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑会计报表审计和财务报表审计 篇一：财务会计报表审计的目的、意义和方法 篇二：经济责任审计与报表审计比较 经济责任审计与财务报表审计的比较 4月14日发了经济责任审计与财务报表审计的比较，主要是从两种审计法律依据、审计目的、主要任务、范围几个方面举行对比，也可以说是两种审计宏观层面的比较 经济责任审计和财务报表审计工作重点都是财务根基审计，那么在这两种审计中，这一片面概括又存在什么的识别呢，下面我还是通过表格的形式举行比较 假设不正确或者不妥的方面，也请指出 篇三：1、财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否采纳嘱托；其次步，制定审计筹划；第三步，执行询问、查看、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整处境，确定发表何种审计观法；第六步，出具审计报告并提交嘱托人。

以上的审计业务流程从一般意义上说明了审计工作的过程，但并不十足说明这些业务流程在时间上的先后依次在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际处境和审计程序的执行处境举行调整、更新和反复 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，细致记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以抉择是否采纳嘱托在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑工程组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任才能、时间和资源；三要考虑会计师事务所和工程组是否能够遵守职业道德模范，主要是能否保持独立性 二、筹划审计工作 筹划审计工作对于执业人员顺遂完成审计工作和操纵审计风险具有分外重要的意义合理的审计筹划有助于执业人员关提防点审计领域、实时察觉和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效同时充分的审计筹划还可以扶助执业人员对工程组成员举行恰当分工和指导监视，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作 审计筹划分为总体审策略略和概括审计筹划两个层次。

总体审策略略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定概括审计筹划在制定总体审策略略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位供给其他服务时所获得的阅历总体审策略略一经制定，执业人员应当针对总体审策略略中所识别的不同事项，制定概括审计筹划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审 计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程 风险评估程序包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他人员；（2）分析程序；（3）查看和检查 了解的要点包括：（1）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计的内部操纵 执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的概括要点和了解的深度。

同时，留神被审计单位的各个方面可能会相互影响，执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面举行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系 执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险，将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时，考虑识别的风险是否重大，识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性在识别风险时考虑分外规交易和判断事项导致的更加风险 执业人员识别和评估重大错表风险后，应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险在分类时要考虑操纵环境对财务报表风险的影响，考虑操纵对认定风险的影响同时，在了解内部操纵后考虑被审计单位的可审计性 工程负责人在实施风险评估过程中（审计全过程）应当组织工程组关键成员、特殊技能专家等加入工程组议论会，重点议论财务报表存在重大错报的可能性，包括被审计单位面临的经营风险、财务报表轻易发生错报的领域以及错报的方式，更加是由于舞弊导致重大错报的可能性 四、针对重大错报风险实施的进一步审计程序 执业人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序，应当运用职业判断，并考虑被审计单位的概括处境 针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：（1）向工程组强调在收集和评估审计证据过程中保持职业质疑态度的必要性；（2）分派更有阅历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）供给更多的督导；（4）使用一些不被管理层遇见或事先了解的进一步审计程序；（5）修改拟实施的审计程序的性质、时间和范围 针对认定层次的重大错报风险，实施进一步审计程序，即操纵测试和实质性程序 操纵测试是测试操纵运行的有效性，但操纵测试并不是在每次审计时都要求使用，是可选择的，只有当存在以下处境之一时，执业人员才实施操纵测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序缺乏以供给认定层次充分、适当的审计证据对于第一种情形，当执业人员预期操纵是无效的或执业人员对操纵没有预期时，不需要实施操纵测试；对于其次种情形，通常是指在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据采用高度自动化处理的处境下，审计证据可能以电子形式存在，此时执业人员很难仅通过实质性程序获取认定层次的充分适当的审计证据，这要求执业人员实施操纵测试。

实质性程序是执业人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以察觉认定层次重大错报风险的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序实质性程序是务必执行的程序，即无论风险评估结果如何，执业人员均应对全体重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序 执业人员在实施进一步审计程序后，假设获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相冲突，应当修正风险评估结果，并相应修改原筹划实施的进一步审计程序，即评估重大错报风险是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程 五、特殊工程审计 执业人员除对财务报表工程实施进一步审计程序外，从责任角度还应当考虑被审计单位的概括处境，对财务报表产生重大影响的事项实施审计程序，如环境事项、使用服务机构、关联方关系及其交易、期后事项、持续经营才能、或有事项、违反法律法规行为等 六、完成审计工作 完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的结论、财务报表整体复核、形成审计观法、出具审计报告 评价审计证据得出的结论，贯穿于审计的全过程在完成审计工作前，执业人员应当评价是否已将审计风险将至可采纳的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。

财务报表整体复核主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表举行总体复核通过分析程序解释财务报表工程上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息对比产生的重大差异，以表明财务报表中所列的全体信息与执业人员对被审计单位及其环境的了解一致、与执业人员取得的证据一致在举行财务报表整体复核时，假设识别出以前未识别的重大错报风险，执业人员应当重新考虑对全部或片面各类交易、账户余额、列报 评估的风险是否恰当，并在此根基上重新评价之前筹划的审计程序是否充分，是否有必人追加审计程序 在形成审计观法时，执业人员应当从总体上评价是否已经获取充分、实当的审计证据，以将审计风险降至可采纳的低水平执业人员应当考虑全体相关的审计证据，包括能够印证财务报表认定的审计 证据和与财务报表认定相冲突的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证 根据被审计单位的错报调整处境，依据审计报告准那么规定确定发表的审计观法 七、业务质量操纵 事务所及审计人员在执行审计业务时要遵守事务所制定的《业务质量操纵制度》，以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德模范以及业务准那么的规定，从而合理保证会计师事务所和工程负责人根据概括处境出具恰当的报告。

业务质量操纵活动贯穿于整个审计业务的始终 八、执业人员的分工 一般而言，分项审计方法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，具有操作便当的优点，但它也有与按业务循环举行的操纵测试严重脱节的弊端；而循环审计方法可以将风险评估阶段的内部操纵了解、操纵测试以及实质性测试贯穿起来，可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计入员的合理分工因此，工程负责人可按照循环举行审计人员的合理分工以提高审计工作的效率与效果 — 9 —。