FR303内部往来核算规范.docx

FR303内部往来核算规范内部往来仅对以下业务作统计核算:实际发生资金往来''集团费用返回〃事项• • • 111.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用2 而内部银行的核算业务为:1.实际发生资金往来（不含：地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用）• • 11.以及应收未收的应上交款项• • • 111.虚拟利息内部往来的具体业务如下:1.划拨投资款项• • 11.经营资金调剂• • • 111.上缴款项（已上交部分）收回投资款，但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务 内部托付付款不需要支付资金的 ',集团费用返回〃事项• •VII.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用（注：内部往来核算与内部银行核确实是两个完全独立的核算体系与 规那么，内部往来由地区单位按内部往来业务作核算，内部银行由集团财务治理部按内部银行业务作核算）二.非内部往来业务的界定上缴”咨询治理费"1）上缴给 ',易建科技〃的 ''咨询治理费〃业务;2）地区公司以 ''易建科技〃开具的税务发票计入治理费用的咨询治理费中在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂 ''其 他应收款--一外单位往来〃 o三.新项目前期资金现有地区/或集团在尚未设立法人公司的都市，查找拟开发项目所支付 的项目前期成本费用等业务。

1现有地区（含集团帮地区）查找拟开发项目所支付的前期成本费用：1）地区直截了当支付给对方的款项（如购地等），暂挂”其他应收款 一一外单位〃的往来，不可作为 ''内部往来〃处理；2）由职员个人报支的项目前期费用，暂挂”其他应收款一一新项目〃 的往来，不可作为 ''内部往来〃处理3）其他地区代付上述前期成本费用时，被托付单位按 ',内部托付付 款〃处理挂内部往来;托付单位挂相应的内部往来，同时暂挂 ',其他 应收款一一新项目〃2 属于集团查找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1）由沿海地产投资（中国）集中核算属于集团查找新项目的前期成本费 用2）如地区代付上述前期成本费用时，被托付单位按 ''内部托付付款〃 处理挂内部往来；沿海地产投资（中国）挂相应的内部往来，同时暂 挂 ''其他应收款一一新项目”.此种情形下，沿海地产投资（中国） 视同为一个地区公司作为挂帐对象.四.内部往来核算规那么1已实施Oracle系统地区公司（法人单位）：一律通过总帐模块中的公司间 事务处理进行内部往来核算.2 没有使用Oracle系统地区公司（法人单位）的内部往来核算:仍旧按手工 帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核 算。

3 地区公司核算内部往来的挂帐对象：1） 一样以往来的对方地区公司（法人单位）作为挂帐对象2）涉及上述 ''新项目前期资金〃的业务按第三条规那么处理4 在Oracle系统内增设 ''项目段〃如下表，以便于分别核算与内部银行相 关联资金和不关联资金的内部往来：名称编号用途与内部银行0101用于核算上述第一条的第3点i-iv款的相关联资金业务与内部银行0102用于核算上述第一条的第3点v-vii款的不关联资金业务五.内部往来清理1集团财务治理部帐务治理组每年（11-12月份）至少组织一次集团内部往 来的清理工作2 清理的要紧工作内容1）三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整2）盈利地区（法人公司）帐面未分配利润余额（假设开发项目已作税务 决算后），转作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.3）上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.六.内部往来具体核算业务如下1属于与内部银行相关联资金的一样核算处理原那么:划拨投资款项/经营 资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务 处理时的暂挂内部往来的业务1）付出资金单位的处理借记：其他应收款一内部往来（收取资金单位）[付出资金单位.0. 113305.收取资金单位.0101]贷记:银行存款[付出资金单位.0. 100201. 0. 0]2）收取资金单位的处理借记：银行存款[收取资金单位.0. 100201. 0. 0]贷记：其他应对款.内部往来（付出资金单位）[收取资金单位.0. 218104.付出资金单位.0101]2 属于与内部银行不关联资金的一样核算处理原那么：内部托付付款/不需 要支付资金的 ''集团费用返回〃事项/地区内部各法人单位间的资金调 拨和垫付费用1）付出资金单位的处理借记：其他应收款.内部往来（收取资金单位）[付出资金单位.0. 113305.收取资金单位.0102]贷记:银行存款[付出资金单位.0. 100201. 0. 0]2）收取资金/费用成本承担单位的处理借记：银行存款/费用或成本[收取资金单位.0. 100201/费川或成本科目.0/费用或成本子目.0]贷记：其他应对款.内部往来（付出资金单位）[收取资金单位.0. 218104,付出资金单位.0102]3 专门业务的处理1）验资往来款转股本金的处理（跨地区单位作为投资主体）A.调拨往来款时：a）投资主体单位的处理借记：其他应收款.内部往来（被投资单位）[投资主体单位.0. 113305.被投资单位.0101]贷记:银行存款[投资主体单位.0. 100201. 0. 0]b）被投资单位的处理借记：银行存款[被投资单位.0. 100201. 0. 0]贷记：其他应对款一内部往来（投资主体单位）[被投资单位.0. 218104.投资主体单位.0101]B.款项验资时a）被投资单位借记：其他应对款一内部往来（投资主体单位）[被投资单位.0. 218104.投资主体单位.0102]贷记：实收资本[被投资单位.0. 3101**.投资主体单位.0]b）投资主体单位（股东）借记：长期股权投资_****（被投资单位）[投资主体单位.0. 1401**.收取资金单位.0] 贷记：其他应对款—内部往来（投资主体单位）[投资主体单位.0. 218104.投资主体单位.0102]注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的内部往来差不多冲平, 但从内部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了内部银 行的资金（此资金可由内部银行决定是作为沉淀于地区的不计 息划拨投资款项，或是作为计息的经营资金调剂），尽管此款项 在法定帐上是作为股本金验资.2）验资往来款转股本金的处理（地区内单位作为投资主体）：由于资金 是在地区内的单位中运转，不涉及到内部银行资金及核算，故只需将 上述第六条第3点DA中的涉及内部往来科目中的项目段0101改为 0102即可.3）集团本部财务（海创）开具上交项目策划费发票的处理A.地区上交策划费的处理：（海创开具发票前）a）付出资金单位的处理借记：其他应收款.内部往来（海创）[付出资金单位.0. 113305.海创.0101] 贷记:银行存款[付出资金单位.0. 100201. 0. 0]b）海创的处理借记：银行存款[海创.0. 100201. 0. 0]贷记：其他应对款—内部往来（付出资金单位） [海创.0. 218104.付出资金单位.0101]B.海创开具发票时的处理a）付出资金单位的处理借记：生产成本_****[付出资金单位.0. 4101**. ****. ****]贷记：其他应收款一内部往来（海创）[付出资金单位.0. 113305.海创.0101] b）海创的处理借记：其他应对款.内部往来（付出资金单位）[海创.0. 218104.付出资金单位.0101]贷记：主营业务收入_****[海创.0. 218104. 5101**. 0] 。