企业风险内控与风险管理案例十四.doc

企业合同协议内部控制与风险案例十四、百成公司合同案例百成化学工业公司（以下简称百成公司）是-•家在新加坡上市的外商独资企 业，公司的治理结构和内部控制在近几年的发展中不断完善，冇一整套的内控流 程和操作规范百成公司采购时按照填制请购单、评审订购单合同、填制验收单、 取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖方发出对账单等内部控制流 程进行1 •从百成公司请购单一询比价一选择供应商一合同评审一合同的签订过程 中发现：（1） 当初在询比价的过程中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号 不一致，从而使得公司询比价的作用不能发挥，由该釆购员最终确定的供应商的 产品价格最高；同时通过运用和网上询价，此采购员所选供应商价格比同类 厂家价格高出近10万元；（2） 该采购员在合同报告中没冇说明该供应商提供壇值税票的要求，从而 使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知 领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误；（3） 签订合同时原合同报告中的供应商名称乂变成了没有法人资质的二级 代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为百成公司以后对卖方发票的抵 扌］［不足留下隐患；（4） 抽善卷'采购员所签合同，没有要求供应方提供17%的增值税票（百成公 司是外企，对购买国内设备享有退税政策）。

2.生产部门的使用情况和反馈意见显示，此采购员所购8台该供应商的设备 经常出现跑、冒、滴、漏现象，其中5台已返还供应商检修，有2台在仓库，现在 使用的只有1台3•在编制付款凭证和取得卖方发票的过程中经过查看验收单、卖方发票、付 款凭单、付款凭证及卖方对账单结果发现：（1） 在采购入库的过程中此采购员违反公司物品验收管理制度的规定，没 有通过仓库保管员验收，就分3次在3个星期日把原材料直接送到牛产使用部门；（2） 由于百成公司供应商对账工作一直未开展，同时卖方的付款由采购处 负责，使得该采购员一直未将2003年客户开貝的增值税票到公司财务部入账且未 被发现，近1万元的进项税额超过税法规定的90天抵扣时效，又造成公司1万元的 税款损失案例分析】从百成公司采购作业制度來看，请购单、订购单合同评审、验收单、卖方发 票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单等内部控制流程比较完善，但在合同协议 的内部控制方而仍存在不足Z处，以导致在执行过程中，由于部分采购人员投机 取巧，为谋求个人利益铤而走险，给百成公司造成了不该有的损失1. 百成公司签约前没有对供应商的签约主体资格进行调查企业应当对拟签 约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场 信誉、产品质量等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力 和独立承担民事责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和法律资格。

本案例 中供应商是没有法人资质的二级代理商，应当调查其是否按照法律规定登记并领 取营业执照，对于未经核准登记，也未领取营业执照，却以非法人经济组织的名 义签订合同协议的当事人，不能与Z签约2. 百成公司在采购过程中合同询价和合同的签订均由采购员负责，容易形成 舞弊百成公司应当建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内 容谈判、文木拟定等流程，确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和金业 自身利益，防范合同协议签订过程中的舞弊、欺诈等风险应当根据合同协议内 容对供应商、价格及变化趋势、质量、供货期和市场分布等方面进行综合分析论 证，掌握市场情况，合理选择合同办议对方重大合同协议或法律关系复杂的合 同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘 请外部专家参与对于谈判过程中的重要事项应当予以记录3•百成公司应当指定专人负责拟定合同协议文本合同协议文本原则上由承办部 门起草，重大合同协议或特殊合同协议应当由企业的法律部门参与起草，必要时 可以聘请外部专家参与起草由对方起草合同协议，应当进行认真审查，确保合 同协议内容准确反映企业诉求国家或行业有示范合同协议文本的，企业可以优 先选用，但在选用时，对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据企 业的实际需要进行修改。