工业企业待摊费用和预提费用的核算.ppt

第五章第五章 预提费用和待摊费预提费用和待摊费用的归集分配用的归集分配【本章结构图】【本章结构图】 第第五五章章 待摊费用的归集待摊费用的归集和分配和分配教学重点教学重点理解并掌握理解并掌握预提费用的归集和预提费用的归集和分配分配教学重点教学重点理解并掌握理解并掌握待摊费用待摊费用是指本期发生的，但应由本是指本期发生的，但应由本期和以后各期产品成本、费用共同负担期和以后各期产品成本、费用共同负担的、摊销期限在一年以内或超过一年的的、摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用各期费用1.11.1待摊费用的概念、特点及账户设置待摊费用的概念、特点及账户设置待摊费用待摊费用 实际支付数实际支付数分期摊销数分期摊销数已支付未分摊数已支付未分摊数 明细账设置：明细账设置：按费用的种类设置明细账，进行明细核算按费用的种类设置明细账，进行明细核算 银行存款银行存款 发生费用发生费用摊销摊销管理费用管理费用×××银行存款银行存款 发生费用发生费用摊销摊销管理费用管理费用×××待摊费用待摊费用长期待摊费用长期待摊费用共同点：共同点：先支付，后摊销；先支付，后摊销；不同点：不同点：摊销期超过摊销期超过1 1年的为年的为长期待摊费用长期待摊费用 1 1年之内的为年之内的为待摊费用待摊费用1.21.2业务举例业务举例 某企业某年某企业某年7 7月月1 1日开出转帐支票一张，预付第三季度报日开出转帐支票一张，预付第三季度报纸杂志订阅费纸杂志订阅费48004800元，其中基本生产车间元，其中基本生产车间12001200元（第一车间元（第一车间660660元，第二车间元，第二车间540540元）元，辅助生产车间（机修车间）元）元，辅助生产车间（机修车间）900900元，行政管理部门元，行政管理部门18001800元，专设销售机构元，专设销售机构900900元。

元待摊待摊费用费用””明细帐及分配表见下明细帐及分配表见下×年年月月日日71731831930预付四季度报刊费预付四季度报刊费据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额借或贷借或贷金额金额4800借借4800160016001600借借借借32001600 摘要摘要表表1 待摊费用明细帐待摊费用明细帐（费用种类：报纸杂志订阅费）（费用种类：报纸杂志订阅费）费用项目费用项目报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费辅助生产成本辅助生产成本——机修车间机修车间生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用应借科目应借科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目基本生产一车间基本生产一车间基本生产二车间基本生产二车间小计小计金额金额22022018018040040030030060060030030016001600表表2 待摊费用分配表待摊费用分配表（费用种类：报纸杂志订阅费）（费用种类：报纸杂志订阅费）预提费用预提费用是指预先分月提取计入成本、是指预先分月提取计入成本、费用，但在以后月份才实际支付的费用。

费用，但在以后月份才实际支付的费用2.12.1预提费用的概念、特点及账户设置预提费用的概念、特点及账户设置“预提费用预提费用”本期支付的本期支付的预提费用预提费用已计提未付的费用已计提未付的费用计提应属本期，计提应属本期，尚未支付的费用尚未支付的费用负债类的会计账户负债类的会计账户2.22.2业务举例业务举例 某企业预计第三季度短期借款利息支出为某企业预计第三季度短期借款利息支出为7000070000元，元，1 1月份预提利息费用月份预提利息费用1000010000元，元， 2 2月份预提利息费用月份预提利息费用2000020000元，元，3 3月份预提利息费用月份预提利息费用4000040000元银行存款银行存款预提费用预提费用财务费用财务费用 支付上季度利息支付上季度利息预提预提1月月 份利息份利息10 00020 00040 00010 00020 00040 00070 00070 0002月份月份3月份月份预提预提1月月 份利息份利息10 0002005年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 借借 贷贷借借或或贷贷 余额余额月月日日11期初余额期初余额平平131计提本月利息计提本月利息10 000贷贷10 00021期初余额期初余额贷贷10 000228计提本月利息计提本月利息20 000贷贷30 00031期初余额期初余额贷贷30 000331计提本月利息计提本月利息40 000贷贷70 00041期初余额期初余额贷贷70 00045偿还上季度借款利息偿还上季度借款利息70 000平平预提费用预提费用—应计利息应计利息【知识加油站】【知识加油站】预提费用预提费用作为资产负债表的一个项目或一作为资产负债表的一个项目或一项会计要素项会计要素，它是应付未付费用，是，它是应付未付费用，是负债负债项目；而作为一个项目；而作为一个会计科目会计科目，它是，它是负债和负债和资产双重性科目资产双重性科目。

因为该科目既可能有贷因为该科目既可能有贷方余额，也可能有借方余额方余额，也可能有借方余额。