税收征管现代化建设的难点和对策.docx

税收征管现代化建设的难点和对策江西省国家税务局课题组摘要：税收征管是税收工作永恒的主题2013年底召 开的全国税务工作会议提出到2020年基本实现税收现代化 的宏伟目标税收征管现代化是税收现代化的重要组成部 分，主要包括征管制度完备化、征管组织高效化、征管流程 标准化、征管方式集约化和征管手段信息化近年来江西国 税围绕税收征管现代化进行了积极的探索和实践，通过推进 税源专业化管理和信息管税、建立税收风险管理机制、推行 网络发票系统、健全税收数据及征管质量考评体系，有力地 夯实了征管现代化基础同时，当前征管体制机制、风险管 理水平、信息管税能力、国税人员素质与税收征管现代化不 相协调，严重制约税收征管现代化进程构建征管现代化体 系关键是正确处理三种关系，着力破解四个难题，重点落实 五项举措，从而全面推进税收征管现代化建设关键词：征管现代化治理能力难题党的十八届三中全会提出推进国家治理体系和治理能 力现代化税收是国家治理体系的重要基础与核心内容之 一，税收现代化是国家治理体系和治理能力现代化的基础之 一税收征管现代化作为税收现代化的重要组成部分，是国 家治理体系和治理能力现代化在税务体系的重要体现。

本文 结合江西国税税收征管实际，分析当前制约税收征管现代化 建设的主要问题，并提出进一步推动税收征管现代化建设的 对策一、税收征管现代化的产生背景和基本内涵（一）税收征管现代化的产生背景现代化是人类文明的一种深刻变化，是文明要素的创 新、选择、传播和退出交替进行的过程，是追赶、达到和保 持世界先进水平的国际竞争现代化常被用来描述现代发生 的社会和文化变迁的现象根据马格纳雷拉的定义，现代化 是发展中的社会为了获得发达的工业社会所具有的一些特 点，而经历的文化与社会变迁的，包容一切的全球性过程根据以上定义，税收征管现代化实际上就是一个随着社 会经济发展、税源状况变化而不断发展的动态的过程，从本 质上看，税收征管现代化只有起点，没有终点因此，税收 征管现代化是在一定历史条件下的现代化，是相对于传统而 言的现代化，是生产力发展到一定水平条件下的税收管理状 态，当社会生产力达到更高水平以后，税收管理状态必然要 进行变革和创新，以适应更高水平社会生产力的要求从上世纪90年代开始，为顺应社会经济的快速发展和 税源状况的日益变化，我国开始了推进税收征管现代化的进 程，主要标志就是三次重大而影响深远的税收征管改革。

第 一次是1997年总局明确提出并推行了“以申报纳税和优化服 务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的 30字税收征管模式，基本形成征收、管理、稽查既相互分离 又相互制约的征管格局；第二次是2004年总局为解决税收 征管过程中“淡化责任、疏于管理”的问题，又增加了“强化管 理”的内容，形成了现行34字税收征管模式，并全面实施科 学化、精神化管理；第三次是2010年总局提出了“以加强税 收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分 级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以 规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专 业化人才队伍为支撑”的税源专业化管理试点三次征管改革 开创了我国税收征管工作的新格局，在服务社会经济发展、 提高纳税人税法遵从、提升税收征管质效等方面发挥了重要 作用随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税 人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化， 企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互 渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高， 税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，这些都进一 步给当前税收征管理念、管理方式、资源配置、人员素质等 带来深刻影响和巨大冲击。

因此，国家税务总局提出了构建 科学严密的现代化税收征管体系的宏伟目标，通过推进税收 征管现代化建设，努力使税收征管水平与深刻变化的税源状 况相一致，从而更好的服务于社会经济发展二）税收征管现代化的主要内涵税收征管现代化既要遵循现代管理的价值取向、理念、 方法和技术，又要充分体现现代税收征管的基本特征世界 经济合作与发展组织（OECD）研究认为，税收征管现代化 的基本内涵主要体现为：税收法律制度的公开透明、准确实 施，税收管理流程的持续改进，组织机构设置的科学合理， 多元服务和促进纳税遵从，信息技术的有效应用以及培养高 素质人才队伍笔者认为，根据我国税收征管现状和发展水平，税收征 管现代化的主要内涵应包括以下五个方面：1. 征管制度完备化税收征管现代化首先要解决的问题就是要建立健全完 备规范的征管制度，通过修订税收征管法，改革和优化税务 登记、纳税申报、税收评定等涉及税收征管的具体办法和规 定，使得各项征管工作有法可依，有章可循，从而进一步规 范税收征管各个环节的执法行为，切实降低税收执法风险， 全面提高税务部门依法行政、依法治税水平2. 征管组织高效化建立健全以专业化、扁平化为特征的征管组织机构，合 理划分不同层级、不同部门的职责，积极推进省、市两级实 体化，充实征管一线人员力量，优化完善内设机构职能并推 进配套的机构人事制度改革，进一步转变工作职能、理顺工 作关系、形成工作合力，适应以税收风险管理和专业化管理 为主要特征的税收征管现代化需要。

3. 征管流程标准化建立健全高效便捷、运行流畅的征管业务流程，在大量 简化的前提下制定统一的征管流程和工作标准，明晰岗位责 任，加强协调配合，注重过程监控，严格绩效考评进一步 规范税务机关执法行为、提高税务机关征管质效，同时优化 纳税服务，缩短办税时限，最大程度方便纳税人4. 征管方式集约化建立健全以税收风险管理为导向，以专业化管理为基 础，以重点税源管理为突破口的集约化税收征管方式，进一 步优化征管资源配置，实施项目化、协作化的团队式管理模 式，将有限的征管资源优化用于风险等级高的纳税人，把管 理方式从被动管理转向基于纳税人风险评估的主动管理，规 避税收执法风险，提高税收征管质效5. 征管手段信息化顺应信息革命发展趋势，充分应用信息技术科学发展成 果，大力推进税收管理信息化建设，运用信息技术手段取代 传统手工方式，为税收征管提供有力依托充分发挥信息化 的业务引领作用，利用技术手段改造、创新税收征管业务， 深入推进信息管税，对税收征管业务进行前瞻性的研究和设 计，实现业务与技术的有机融合二、江西国税税收征管现代化建设的探索和实践江西国税按照总局税收征管现代化的总体要求，积极推 进税收征管改革，努力构建现代化税收征管体系，取得了良 好成效。

一）推进税源专业化管理按照总局税源专业化管理总体思路，省局制定《关于推 进税源专业化管理试点工作的指导意见》，在萍乡、新余、 宜春3个设区市局开展税源专业化管理试点整合设区市局 城区所在地税收管理资源，按照征收、管理和稽查职能调整 机构设置，并按照专业化管理运行机制的要求赋予相应的职 责；以“规模+行业”为主要划分依据、兼顾特定业务，对税源 进行科学分类，实行分类分级管理；按照税收风险管理要求， 加快省、市局税源管理实体化步伐，统一开展税源风险分析 识别，按户归集风险信息，统一下达应对任务；建立按规模 分层级开展专业化评估机制，税收管理员从固定管户向分类 管事转变，由各事统管向团队化协作式专业管理转变；实施 集约稽查，在设区市城区范围内实施一级稽查，将各县（市） 局重点纳税户的稽查权限上收到设区市局稽查局；对现有人 力资源进行优化配置，压缩机关行政管理人员，征管一线人 员占总人数的比重均达到70%以上通过税源专业化管理试 点，试点单位征管资源配置更趋合理，纳税服务水平显著提 高，税收执法风险得到化解，税收征管质效稳步提升，逐步 建立了“集中征收、分级入库、分类管理、集约稽查”的税源 专业化管理新格局。

二）建立税收风险管理机制按照总局“统一分析、分类应对”的工作思路，省局制定 《关于开展风险管理机制建设试点的工作方案》，在南昌、 萍乡市国税局开展风险管理机制建设试点省局研发应用全 省统一的税源风险分析监控平台，设置了 55个风险预警指 标；在省、市局两级征管科技部门设立“税收风险分析监控中 心”，负责建立风险监控指标体系、纳税评估模型和风险特征 库，依托税源风险分析监控平台统一开展风险分析识别、信 息疑点按户归集、自动排序、任务派发和绩效评价，逐步建 立起案源分级筛选、分批实施的模式；同时，省、市、县三 级国税局均组建风险应对团队，实行风险分类应对：即对低 风险纳税人，采取风险提醒等服务手段消除风险；对中高风 险纳税人，采取包括税务审计等方法在内的纳税评估手段进 行处理；对风险分析和纳税评估发现涉嫌偷逃骗税的纳税人 实施税务稽查据统计，2014年1-9月，全省国税系统累计 筛选风险信息4.79万条，推送风险纳税人0.98万户，通过 强化风控和应对补缴税款、滞纳金、罚款合计9.66亿元三）扎实推进信息管税按照信息管税的思路，推动省政府发布《江西省税收保 障办法》，为各级税务部门获取第三方涉税信息提供了地方 法制保障。

近年来，省局与工商、质检、地税部门开展了户 籍信息交换与共享，从源头上控制漏征漏管户；同时，与工 商部门实行股权转让信息实时共享，用以强化税源管理；与 海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交 流，增强打击偷骗税的能力；与省电力部门建立按季传递用 电信息制度，为开展纳税评估提供参考；与银行、保险、交 通（车辆管理）部门交流纳税人资产、经营等状况，为纳税 评估、反避税、税收保全和查处“非正常户”等提供资料各 设区市国税局也结合实际，积极推动地方政府成立“财税工作 领导小组”，搭建涉税信息交换工作平台，主动加强与财政、 烟草、医保、房产、能源管理等部门的协调工作，拓展外部 信息来源，取得了良好的效果据统计，2014年1-9月，全 省国税系统通过与外部门信息共享补缴税款、滞纳金3.79 亿元四） 大力推行网络发票系统按照总局“建立平台、网络开具”的工作思路，省局成功 研发应用“网络发票管理系统”，实现了纳税人通过互联网在 线实时开具或者通过互联网传输开具普通发票、数据实时采 集和真伪便捷查询截止2014年9月30日，全省共推广网 络发票9.65万户 开具网络发票1479万份开具金额2475 亿元。

同时，制定了《网络发票管理规程》，组织开展了纳 税人发票开具信息与申报信息、纳税定额信息的实时比对分 析，进行税源风险分析监控，初步建立了“源头控假、防伪开 具、票表比对、查询辨伪”的发票闭环管理模式五） 健全税收数据及征管质量考评体系围绕“两提高、两降低”的目标，省局按年制定《税收数据及征管质量考核办法》，依托自主开发的“数据质量监控及 税源分析系统”，按月通报全省国税系统税收数据、税源与征 管质量情况，并将数据发布主要内容分为三部分：一是基础 数据质量即对综合征管、增值税管理、出口退税管理三大 主体软件中的相关数据进行全面检测、校验，找出不符合逻 辑、规则和常识的错误数据，及时下发基层核对改正，为开 展涉税信息分析应用打牢数据质量基础二是征管质量评价 和风险管理指标包括税务登记、申报征收、发票管理、资 格认定、纳税评估、税务稽查等征管各项环节指标，全面客 观地反映和评价全省各地征管质效三是税源与征管状况分 析报表即对市、县税源的分布变化情况进行分析和区域间 对比，及时掌握区域、行业税源变化趋势，有针对性地加强 管理2014年1-9月，省局通过税收数据及征管质量发布， 共提出加强税源管理工作建议11条，为基层强化税收征管 提供重要指引。

三、税收征管现代化建设中的主要难点江西国税虽然在税收征管建设中取得一定成效，但面对 快速发展的税收经济形势，税收征管现代化建设还存在诸多 难点和问题有待解决主要有以下几个方面：（一） 当前征管体制机制与税收征管现代化。