城市商业银行会计内部控制问题及对策.docx

城市商业银行会计内部控制问题及对策［摘要］银行业关系到一个国家的经济命脉，其内部管制的好与坏都将 会直接决定国民经济发展的快慢银行会计工作是控制银行经营风 险管理的关键环节，其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内 部控制工作至关重要商业银行可以通过注重制度的执行、人才的 培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度也可以说，内部 控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理 工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争 力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急 ［关键词］锦州银行；会计内部控制；问题；对策、八—I—刖B近几年，随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经 济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进 程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题, 那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须 要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识 并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从 而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉 择会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素，就目前锦州市来 说其信息技术领域正不断扩散发展，新项目、新市场也在不断涌现，因 此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。

本文将从锦州 银行会计内部控制的基本概念入手，分析我市锦州银行会计内部控制 的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相 关对策和研究办法一、会计内部控制的概述（一） 会计内部控制的概念锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为 目标，通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相 应的事前预知，事中控制和事后管理在保证物资、财产的完整性和 安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约 束、自我检查的控制系统银行为了提高会计信息质量，也同样对商 业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求，也正是因为这样会 计内控制度正朝着新的方向发展二） 会计内部控制的目标总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律 和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营 原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平，确保其顺利 发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新 机构重建或革新等突发改变时，能够有效地进行评估和防控有可能会 面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有 效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人 员都能提高内部控制意识，严格按照各项防控措施管理,确保内部控制 管理体系能有效正常地运行。

三）会计内部控制的基木原则会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先，合法性控制原则 银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位 的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次，合规性控制原则，银行应合 理建立规范化的会计办事操作秩序，各商业银行的会计执行人员要根 据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后，合理性控 制原则，银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制二、 会计内部控制在锦州银行会计风险管理中的作用（一） 实现锦州银行经营管理的重要保障会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行 的经营和管理，有助于银行制定各种经营措施，有助于降低国家财产损 失,从而保证国家财务利资金的安全因此在规范其真实合理性的同 时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效 运行二） 规避商业银行经营风险的保障会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员 的风险意识，提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范因 此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意 识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风 险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。

三） 实现商业银行资产运营安全的保障实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保 货币资金的有效运转，是对货币资产的事前防范，所以要避免公款私 用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害在建立以投资为 目的的各项投资管理环节时，一定要对银行的管理细节做到慎重仔 细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险，加强对固定资产的 系统化管理三、 锦州银行会计内部控制目前存在的主要问题（一）规章制度流于形式,内控意识淡薄现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄在市 场经济发展R趋激烈的竞争环境下，管理人员的主要精力都放在了拓 展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放 在了前面，因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管 理意识各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只 重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风 险的制约和防范更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把 会计内控制度单纯地建章建制，忽略领导者和工作人员的关系还有 的银行工作人员为了争夺优质客户其至以违规手段来寻求客户，尽 管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。

二） 会计内部控制制度不够完善会计内部控制制度不够完善，主要表现在重要职责和岗位没有切实可 行的分离制度，把许多职务集于一身的现象时有出现银行会计制度 发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有 形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应临柜 人员整体业务素质较差，近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网 络信息化迈进，这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦 州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影 响银行内部会计控制的良性发展三） 监督检查的错位与不足事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导, 其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督 检查一旦出现错误，后台监督检查的工作就很难进行下去其一般都 不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因 此排查根本不够细致，监督也总有漏洞在对待监督检查中所发现问 题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因，只是简单的罚款 或管理批评，得过且过,不加深整改目前锦州银行的检查大多是定期 定项的任务或是一些临时要求的安排，并没有按照要求根据内控模式 对风险较高的项目进行定期、逐一排查。

缺少会计内部控制制度的 自身核实和对接，有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务， 并没有在自身上找到根本原因，因此无法发现制度本身存在的问题四） 内部控制结构不完善，管理不到位会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操 作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些 会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作 结构不完善，管理不到位甚至只是流于形式根据《会计基础工作规 范》的规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银 行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会 计人员一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务 的但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会 计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎会计人员的更换频率和流动 速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的 交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构 严重崩线，内控制度如同虚设，很难重组管理五）会计队伍整体业务素质低在锦州银行完成经济管理吋，应该要调整好每个会计业务的工作秩 序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么 会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理 政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道 德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的 敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会 计信息必然失真。

同吋，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不 相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差， 虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的有的会计从业人员 平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和 学习态度比较消极四、完善锦州银行会计内部控制制度的对策（一） 注重制度执行，提高会计人员的风险防范意识要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立 会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计 人员的风险防范意识，要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履 行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段会计内部控制 是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设， 所以在银行内部要提高员工的风险防范意识在防范和化解风险的 同吋不仅要有一套完整的、合理的内控制度，还要经过整体从业人员 的综合素质和内控风险管理考量首先，各银行要有良好的监督管 理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部 信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理 者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓其 次，一定要严格耍求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学 习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到 经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性 循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的控 制环境做出贡献。

二） 健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程要健全良好的内部控制制度，要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗 位责任制度锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完 成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度2、建立行之有效的 业务操作制度锦州银行要建立其科学严谨的操作流程，对各岗位间 的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管 理制度3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度客户的 资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重 要指标，因此要对各项业务进行核实和筛选4、处理好授权管理体 系就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长，经营项目也越来越 多,推陈出新的管理活动也日益增加所以，锦州银行的各个领导必须 要将权责进行止规的分配,明确各级人员间的管理权限，确保下级授 权并且分权三） 坚持自律与监督双重并举，完善监督检查制度在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度，首先，要坚 持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识创 建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查，从 一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理， 再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审 计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职 责区分，禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控 制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真止意识到信用卡授权的 严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。

因此，加强锦 州银行内部检查力度，就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考 察，提高银行会计内部控制质量四） 优化内部控制结构,建立完善的监督机制锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机 制,通过对内部控制体系的监督与完善，从而提出整改措施，查错纠 弊锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作，对于 我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义后台会计人员（事后监 督）要把第一道防线上遗漏的问题检查出来，再以此建立起各管。