202X年事业单位会计制度(第三、四、五部分).docx

事业单位会计制度（第三、四、五部分）事业单位会计制度（第三、四、五部分）第三部分清理结算和结账事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的 决算编审工作要求，对各 项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清 理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算年终清理结算的主要事项包括：清理、核对年度预算收支 数字和各项缴拨款项、上交下拨款项 数字年终前，对财政部门、上级单位和所属各 单位之间的全年预算数以及应上交、拨补的款项等，都 应按规定逐笔进行汪理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致为了准确反映各项收 支数额，凡属本年度的应拨应交 款项，应当在12月3 1日前汇达对方主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月2 5日为止，逾期一般不再下拨凡属本年的各项收 入都应及时入账本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金收入，应在年终前全 部上缴属于本年的各项支出，应按规 定的支出如实列报年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至 12月3 1日的本 年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。

事业单位的往来款项，年终前 应尽量清理完毕按照有关规定应当转作各面收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算事业单位年终应及时同开 户银行对账，银行存款账面余 额应用银行对账 单的余额核对相符现金账面余额应同库存现金核对相符有价证券账面数字，一般应同实存的有价证券核对相符 年终前，应对各项财产物资 进行汪理 盘点发生盘盈、盘亏的，应 及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，作到账实相符，账账相符事业单位在年终清理结算的基 础上进行年终结账年终结账包括年 终转账、结清旧账和记入新账年终转账账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合 计数和全年累计数，结出12月末的余额然后，编制结账前的 “资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲 转办法，填制12月3 1日的记账凭单办理结账冲转结清旧账将转账后无余额的账户 结出全年总累计数，然后在 下面划双红经，表示本账 户全部结清对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转 下年”字样，再在下面划双红 线，表示年终余额转入新 账， 旧账结束记入新账根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。

将表列各账户 的年终余额数，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘 要”栏注明“上年结转”字样以区别新年度发生数事业单位的决算经财政部门或引 级单 位审批后，需调整决算数 字时，应作相应调整第四部分会计报表的编审事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支 情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、 掌握政策、指导单位预算执行工 作的重要资料，也是编制下年度单位 财务收支计划的基础各单位财务部门必须认真 做好会计报有的编审工作事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、 附表及会计报表附注和收支情况说明书等报表格式及说明 详见本制度附件《事业单位会计凭证》、《事业单位会计账 簿》和《事业单位会计报表》对于有专款收支业务的单位， 应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况 表，报表格式另定事业单位会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制，要做到数字正确，内容完整，报 送及时各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相 符，有根有据，不得估列代编二、 会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计 报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会 计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数 字冲销后，逐级汇总上报。

上报上级单位和同级财政部门的 会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加 盖公章三、 国有事业单位应按本制度规定的格式、 内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表中央各部门、各省、 自治区、直辖市财政厅（局）可根据工作需要增设会计报表 事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定四、 会计报表分为月报、季报和年报 （决算）三种月份 会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了 后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管 部门要求的格式和期限报出年报应抄报同级国有资产管理 部门第五部分附件附件一事业单位会计凭证一、原始凭征原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项的唯一合法凭证，是登记明细账的依据事业单位原始凭证主要有：1•收款收据；2. 借款凭证；3. 预算拨款凭证；4. 各种税票；5. 材料出、入库单； 6.固定资产出、入库单；7. 开户银行转来的收、付款凭证；8. 往来结算凭证；9. 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等二、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的， 并作为登记账簿依据的凭证事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭 证三种。

1. 记账凭证参考格式见格式一、格式二和格式三格式一收款凭证出纳编号 制单编号 年 月曰借方科目：对方单位 丨摘要 丨 贷方科目金 额 丨记账丨II 丨总账科目丨明细科目丨千百十万千百十元角分丨符号丨张合计金额 IIIII会计主管 记账 稽核 出纳 制单格式二付款凭证出纳编号 制单编号 贷方科目： 年 月曰对方单位 丨 摘要 丨 借方科目金额 丨记账丨II 丨总账科目丨明细科目丨千百十万千百十元角分丨符号丨合计金额会计主管 记账 稽核 出纳 制单格式三转账凭证出纳编号 年 月曰 制单编号 I I II I I额千百对方单位丨摘丨借方 丨贷 方丨金丨记账丨丨要丨总账科目丨明细科目丨总账 丨明细 丨十万千百十元角分丨符号丨科目 丨科目「丨「丨附领会计主管 记账 稽核 出纳 制单 款人缴2. 记账凭证编制方法(1) 事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理 编制记账凭证记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记 账制证人必须签名或盖章2) 记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。

3) 记账凭证必须附有原始凭证一张原始凭证涉及到 几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附 有原始凭证的记账凭证的编号结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管 会计人员签章4) 记账凭证必须清晰、工整，不得潦草记账凭证由 指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账5) 记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制 证记账按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号6) 记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭 证加上封面，装订成册保管记账凭证封面样式见格式四格式四(单位名称)记账凭证封面册数 丨 本月共 册 本册是第册张数 丨 本册自第 号至第 号会计主管 装订人3. 错误更正事业单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、 涂抹、刮擦或使用化学药水消字应按下列方法更正：(1) 发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证 作废，重新编制记账凭证；(2) 发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字 冲正法”或“补充登记法”更正采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时，以负 数表示附件二事业单位会计账簿一、会计账簿种类事业单位会计可根据需要设置以下账簿：1. 总账。

作为核算资产、负债、净资产、收入、支出、 结余的总括情况平衡账务，控制和核对各种明细账总账格式通常采用三栏式账簿，按照 会计科目名称设置账户2. 明细账是用以对总账有关科目进行明细核算的账 簿明细账的格式一般采用三栏式或多栏式主要设置：收入明细账包括财政补助收入明细账、事业收入明细 账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账支出明细账包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、 专项资金支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等往来款项明细账包括应收账款明细账、其他应收款明 细账、应付账款明细账、其他应付款明细账等会计账簿格式见格式五、格式六格式五三栏式账簿账本账页数会计科目： 本户页数户名： 余额凭证号摘要借方金额贷方金额年月日借或贷金额格式六多栏式账簿明细账明细科目或户名： 第页年凭证号摘要借方贷方金额借（贷）方余额分析 月 日说明：各种收支明细账可采用本账格式本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主本账作收入明细核算时，“借 （贷）方余额分析”栏以贷方为主二、账簿使用要求1. 会计账簿的使用，以每一会计年度为限每一账簿启用，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。

账簿经管人员一览表和账户目录样式见格式七、格式八格式七经管人员一览表I财政机关名称账簿名称账簿页数丨从第页起至第页止共页启用日期丨年 月曰]会计机构负责人 丨丨会计主管人员丨经管人员 丨经管日期 移交日期接办人员丨接管日期监交人员I格式八账户目录科目编号和名称页号科目编号和名称页号2. 手工记账必须使用蓝、 黑色墨水书写，不得使用铅笔、 圆珠笔红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用账簿必 须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写要 清晰整洁3. 会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记记账时，将记账凭证的编号记入账簿内；记账后，在记账凭证上用“"”符号注明，表示已登记 入账4. 各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额三、错误更正账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹应按下列方法更正:手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法” 更正，并由记账人员在更正处盖早由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记 账凭证登记账簿。

附件三 事业单位会计报表一、资产负债表1. 资产负债表（格式九）是反映事业单位在某一特定日 期财务状况的报表本表按照“资产 +支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置左方为资 产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等2. 事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审 核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表格式九资产负债表编表单位： 年 月曰 单位：元科目编号资产部类年初数 期末数 科目编号负债部类年初数期末数一、。