企业应付账款的管理.doc

企业应付账款的管理［摘 要］随着市场经济的发展、竞争的加剧，为了提高市场占有率，供应商与企业之间经常通 过赊销手段进行交易，企业形成越來越多的应付账款是必不可免的，企业的应付账款管理也越來越 重要企业要有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付账款的管理，使自己在市场竞 争中处于有利的地位本文硏究企业应付账款的管理，从应付账款管理的基本理论着手，深入分析 了企业应付账款形成的原因及应付账款管理存在的问题，并提出了完善应付账款管理的措施本文共分五个部分：第一部分为导论，介绍研究的问题、意义、冃的及文献综述等；第二部分 是应付账款的概述；第三部分阐述应付账款管理存在的问题；第四部分是改善应付账款管理的对策: 第五部分是结论［关键词］应付账款；企业信用；管理The Management of Enterprise Accounts PayableAbstract： With the development of market economy, competition intensifies, in order to increase market share, and enteiprises by means of regular credit transuctions, a growing number of accounts is inevitable, enterprises accounts management is also important. Enterprises with a purpose, there is a good system to manage relationships with suppliers, strengthen the management of accounts payable in order to make themselves competitive in the market in a good position. This paper studies the company accounts, from the accounts of the basic theory, in-depth “nalyses accounts of the causes and accounts management problems and put forward a comprehensive management of the accounts.This article is divided into five parts: The first part is an introduction to introduce the research questions, significance, purpose and literature review, etc.; the second part is an overview of accounts payable; third part payables management problems; fourth part is to improve payables management solutions; fifth part is the conclusion・Keywords： Accounts payable； Corporate credit； Management1导论 41」研究问题 41.2研究意义及冃的 41.3文献综述 41.4研究贡献 71.5论文框架 72应付账款概述 72」应付账款的含义 72.2应付账款形成的原因 83应付账款管理存在的问题 93」应付账款支付不及时 93.2应付账款未定期对账 93.3应付账款管理不善 94改善应付账款管理的对策 104」树立正确的观念，建立信用管理部门 104.2强化应付账款的内部控制 104.3制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理 114.4有效利用应付账款 114.5严格按会计制度办事 125本文结论、局限性和硏究展望 125」本文结论 125.2存在的局限性和研究展望 13参考文献 13致 谢 14导论研究问题随着市场经济的发展、竞争的加剧，为了提高市场占有率，利用赊销手段进 行促销已经成为供应商的常用手段。

赊销是建立在企业与供应商的信用基础上 的，应付账款管理已经成为企业信用的一部分，也将变得越来越重要本文研究 应付账款的管理，从应付账款管理的基本理论着手，深入分析了应付账款的形成 原因及应付账款管理存在的问题，并提出了完善应付账款管理的措施研究意义及目的随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应付款项明显增大，对应付账 款的管理已成为企业经营活动中的重要内容研究应付账款的管理，总结应付账 款管理的方法，具有重要的意义因为应付账款的真实与否对企业的财务状况有 较大的影响同时，任何应付账款的不正确记录和不按时偿还，都会导致企业与 供应商的债务纠纷，引起企业信用下降等一系列的不良影响一直以来，许多企业都存在一种现象：企业的应付账款居高不下，在负债总 额中所占的比重呈不断上升的趋势应付账款的形成虽然可以使企业免费占用别 人的资金，可以起到暂时缓解企业资金紧张的矛盾，同时也暂时性地节约了企业 的资金成本但是，凡事都有两面性：应付账款其实是企业的“虚拟资产”，企 业并没有实际的控制权积累太多的应付账款会影响企业与供应商之间的友好关 系，对双方的合作带来负面影响，容易造成供应环节的堵塞，给企业带来很多问 题，甚至造成损失。

另外，“人无信则不立”，对于企业也一样，应付账款的及时 归还已成为考查企业信用的一部分应付账款长期不还，会给企业带来严重的信 用危机，而且应付账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的 关系应付账款管理的好坏直接影响着企业的运作与发展管理好企业的应付账 款无疑是利大于弊的因此，研究应付账款的管理是为了提高企业的信用度，处理好企业与供应商 之间的关系，同时为了企业的采购和生产能够顺利地进行研究应付账款的管理, 也是为了在不影响企业信用度的条件下，充分利用好应付账款这一“虚拟资产”, 更好地管理企业的资金文献综述冃前，我国大部分企业的应付账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一， 绝大多数企业仍没有建立起完善的应付账款管理机制但随着我国进入世界贸易 组织和世界经济一体化，我国的市场经济得到快速发展和进一步完善，专家学者 对企业信用也渐渐重视起來，关于企业应付账款管理的文献也越來越多美）奥赖利（2007）出版的《蒙哥马利审计学》，这本书在美国乃至世界现 代审计理论与实践中都有很高的成就，堪称内容最丰富、权威性最高的审计巨著 对于我们了解和借鉴国外最新审计理论与实务而言，这木书是比较理想的权威性 工具书，也是必读之书。

其中第19章应付账款、所得税、负债与所有者权益以 及相关披露的审计，为我们提供了应付账款的管理及审计的原理美）玛丽• S •谢弗（2006）在《应付账款管理最佳实务-（第二版）》中总 结了世界知名公司在实施应付账款管理战略中所积累的宝贵经验，还专门向应付 账款管理人员讲授了冃前国际先进的管理理念与管理实务，并提供了一些重要的 信息，以帮助应付账款管理人员进一步强化实务管理这本书同时还致力于向读 者阐明如何才能打造出一流的应付账款部门最重要的是，这本书给我们提供了 全面且实际可行的最佳实务建议，并讲解了一系列应付账款的处理技巧，从而使 应付账款管理部门也能在改善公司盈利上发挥重要的作用美）简R.威廉姆斯，苏珊F.哈卡，马克S.贝特纳（2008）出版的《会计学一企 业决策的基础（管理会计分册原书第13版》，其中分为两大部分：财务会计和管 理会计，紧密结合商务实际、国际化、网络化，提出了应付账款管理在企业决策 中的重要地位国内外已经有大量的文献考察企业应付账款的管理，这方面的研究已经比较 成熟特别是在一些国内的学术期刊中，有不少经济学家和会计行内人士都发表 过关于应付账款管理的文章及个人见解。

在这些文献中，大部分都是讲述应付账 款管理存在的问题以及对策例如，在中国商界BUSINESS CHINA,中国市场CHINA MARKET,商业经济BUSTNESS ECONOMY,还有财经界（学术）MONEY CHTNA等期刊 中都有不少与本课题相关的文章在这些文章中，应付账款的研究分为两个方面：一方面，专家学士从财务管 理、审计以及企业信用的角度来阐述企业应付账款的管理例如：谢圆（2009）从财务管理的角度出发，谈论了如何进行应付账款的管理总 结到：保证企业可持续发展的重要途径是必须利用好供应商企业提供的现金折 扣，重视应付账款的会计核算，管理好应付账款，建立良好的企业合作关系不 仅可以保持企业可持续发展，还可以降低企业成本，增加利润张淑贤在（2009）,王小林（2008）和于云霞（2010）是以审计的角度来看 待企业应付账款的，分析应付账款比较健全的方而，从实例中对应付账款进行实 质性测试，再分析应付账款会计控制的审计评价陈明森、夏玉华、陈莞（2005）总结道：市场经济是信用经济，企业信用尤 为重要企业必须重视防止坏账风险和坏账损失为冃标的授信管理他们从企业 信用危机角度出发，提醒企业应垂视制定应付账款等管理对策。

类似的还有尚宇 梅、马林慷、陆宁（2001）从应付账款的信用决策出发谈论企业如何管理好应付 账款齐萍（2009）针对应付账款账户常被某些企业用来隐瞒收入、偷逃税款、 虚构成本等不正当的行为进行分析，以引起企业对应付账款账户的正确管理，以 及正确使用另一方面，专家学士从应付账款管理存在的问题引出解决的对策例如：周耀华（2007）、李晋芳（2009）和师永平（2009）,明确提岀应付账款管理 存在的问题，还具体提出加强应付账款管理应采取的有效措施跟周耀华的文献 的观点大致相同还有梁倩（2010）和瞿哓东（2010）,不同的是，梁倩先提出应 付账款形成的三大原因，其中市场竞争是形成应付账款的主要原因这几个原因 为接下来分析应付账款管理存在的问题和提出解决的对策提供了一个重要的背 景另外，张慧青（2007）不仅提出原因，还明确提出了应付账款的影响及相应 的三个加强应付账款管理的对策龙雪梅（2006）提出应付账款的两面性，认为应付账款是一把“双刃剑”， 既能起到积极作用，给企业带来好处；又能给企业带来消极作用，坏处多多对 企业的应付账款加强管理，能给企业带来利润，增强企业的竞争力否则，会给 企业带来负面影响。

在这篇文献中，不仅仅指出了应付账款对企业的正反两方面 的作用，还提出了若干应付账款的管理方法回志滨（2010）在发表的文献中就应付账款的管理进行了初步探究，发觉应 付账款的潜力，提出应付账款形成的三大原因：市场竞争；必要的经营手段和方 式；人为因素形成的应付账款以及应付账款对企业的影响，包括正面影响和负 而影响进而总结出企业应付账款应该如何进行管理:充分考虑企业的商业信用； 选择最有效的应付账款支付方式；有效利用企业的应付账款；建立企业应付账款 内部控制制度从原因、影响到管理的具体要求及措施，对应付账款进行了三方 面的具体阐述程琳（2005）总结出应付账款存在的5大弊端，即无中生有，伪造购货发票; 掩人耳目，利用应付账款贪污现金折扣；玩阴阳术，故意增大应付账款；借鸡生 蛋，谋“财”有“术”；偷梁换柱，违背合规性控制还指出了 5大弊端的具体 表现纟比漏完弊端，就接着指岀应付账款在审计方面的具体措施：制定合理的应 付账款审计目标；确定科学的应付账款审计程序；及时对应付账款控制制度进行 审计；重视对应付账款的业务。