成本计划课件(119页PPT).pptx

成本管理成本管理 第七讲第七讲 授课教师：授课教师：罗洪霞罗洪霞 工作单位：贵州广播电视大学工作单位：贵州广播电视大学 电电 话：话：6831949E-mail: 第八章 成本计划1.成本计划的内容2.成本计划的编制方法本章重点难点一、成本计划的内容一、成本计划的内容成本计划是以货币形式预先规定企业计划成本计划是以货币形式预先规定企业计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平期内产品生产耗费和各种产品的成本水平产品单位成本计划产品单位成本计划商品产品成本计划商品产品成本计划制造费用计划制造费用计划期间费用计划期间费用计划降低成本的主要措施方案降低成本的主要措施方案成成本本计计划划的的内内容容二、成本计划的编制方法二、成本计划的编制方法由于企业生产的特点和管理的要求不同，由于企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样一般有三种：其编制方法也不一样一般有三种：在企业规模较小的情在企业规模较小的情况下，即由厂部直接况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划编制全厂的成本计划方法一级成本一级成本计划编制计划编制方方 式式在企业规模较大的情况下，在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。

行汇总编制全厂的成本计划分级分级成本成本计划计划编制编制方法方法一级与分级一级与分级相结合的成相结合的成本计划编制本计划编制方方 法法它是将工资、费用等成本它是将工资、费用等成本计划由车间编制，直接材计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划制出全厂的成本计划三、成本计划的编制程序三、成本计划的编制程序编制辅助生产车间成本计划编制辅助生产车间成本计划编制基本生产车间的成本计划编制基本生产车间的成本计划汇编制造费用预算汇编制造费用预算汇编全厂成本计划和编制期间费用预算汇编全厂成本计划和编制期间费用预算（一）辅助生产车间一）辅助生产车间 成本计划的编制成本计划的编制1.辅助生产费用计划的编制辅助生产费用计划的编制 一般应按成本项目进行成本项目一一般应按成本项目进行成本项目一般包括直接材料、直接工资、燃料及动力、般包括直接材料、直接工资、燃料及动力、制造费用等制造费用等1）直接材料、直接工资和直接材料、直接工资和燃料及动力的计算方法燃料及动力的计算方法现以直接材料为例说明其计算方法现以直接材料为例说明其计算方法直接材料直接材料成本计划成本计划=产品的生产产品的生产量或劳务的量或劳务的供供 应应 量量单位产品单位产品或劳务消或劳务消耗耗 定定 额额计划计划单价单价 只要有了产量、定额、单价等指标，只要有了产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。

就可以计算出相应的成本计划2）制造费用计划的计算）制造费用计划的计算一般有如下几种情况：一般有如下几种情况：则可以按有关规则可以按有关规定进行计算定进行计算例例如如可按车间的人数可按车间的人数乘以规定的标准乘以规定的标准计算有规定费用开有规定费用开支标准的支标准的劳动保护费劳动保护费若没有规定若没有规定开支标准开支标准低值易耗品、低值易耗品、修理费修理费例如例如可参照上期实际数结合本期车间产量或劳可参照上期实际数结合本期车间产量或劳务供应量的增减变化情况以及计划期节约务供应量的增减变化情况以及计划期节约费用的要求来确定费用的要求来确定凡是相对固定凡是相对固定的的 费费 用用 项项 目目办公费等办公费等如如可以根据上期实际数和计可以根据上期实际数和计划节约费用的要求来确定划节约费用的要求来确定凡是其他计划中凡是其他计划中已有的费用项目已有的费用项目如如管理人员工资、管理人员工资、折旧费等折旧费等可以直接根据有关的计划资料计算确定可以直接根据有关的计划资料计算确定2.辅助生产费用分辅助生产费用分 配计划的编制配计划的编制 辅助生产车间由于是为基本生产车间和辅助生产车间由于是为基本生产车间和行政管理部门提供产品和劳务的，应将行政管理部门提供产品和劳务的，应将其所发生的费用，采用一定的标准分配其所发生的费用，采用一定的标准分配给各受益的单位。

给各受益的单位在分配时，首先应计算费用分配率在分配时，首先应计算费用分配率（即计划单位成本）即计划单位成本）在生产一种产品或一种劳务的车间它在生产一种产品或一种劳务的车间它所发生的全部费用为直接计入费用，即所发生的全部费用为直接计入费用，即直接列入到该种产品或劳务的成本中直接列入到该种产品或劳务的成本中所以，其分配率的计算公式为：所以，其分配率的计算公式为：辅助生产费用辅助生产费用计划单位成本计划单位成本=辅助生产费用总额辅助生产费用总额 总产量总产量当辅助生产车间生产多种产当辅助生产车间生产多种产品或提供多种劳务时品或提供多种劳务时将其发生的制造费用等间接费用，采用一将其发生的制造费用等间接费用，采用一定的方法分配到各种产品或劳务中定的方法分配到各种产品或劳务中加上它所发生的直接费用加上它所发生的直接费用+从而计算出每一种产品或劳务的总成本从而计算出每一种产品或劳务的总成本除以产量，就是它的单位成本除以产量，就是它的单位成本在计划单位成本计算出来以后，根据计划单在计划单位成本计算出来以后，根据计划单位成本和各车间、部门耗用辅助生产费用的位成本和各车间、部门耗用辅助生产费用的数量，就可以计算出其应分配的辅助生产费数量，就可以计算出其应分配的辅助生产费用用（二）基本生产车间成本计划的编制（二）基本生产车间成本计划的编制 在基本生产车间较多的企在基本生产车间较多的企 业，基本生产成本计划应业，基本生产成本计划应 按每一个车间进行编制。

按每一个车间进行编制其其编编制制程程序序为为（1）编制车间直接费用计划）编制车间直接费用计划（2）编制制造费用计划）编制制造费用计划（3）编制车间的产品成本计划）编制车间的产品成本计划应分别不同产品按成本项目应分别不同产品按成本项目进行编制进行编制包括费用预算的编制和费用分配包括费用预算的编制和费用分配计划的编制两个方面计划的编制两个方面（三）制造费用总（三）制造费用总 预算的编制预算的编制由于在编制辅助生产车间和基本生产由于在编制辅助生产车间和基本生产车间成本计划时，已制定了各车间的车间成本计划时，已制定了各车间的制造费用计划将其按明细项目进行制造费用计划将其按明细项目进行汇总，就可以编制出汇总，就可以编制出“制造费用总预制造费用总预算算”四）全厂成本计（四）全厂成本计 划的编制划的编制其内容包括主要产品单位成本计划和商其内容包括主要产品单位成本计划和商品产品成本计划两部分品产品成本计划两部分主要产品单主要产品单位成本计划位成本计划根据生产该种产品的各车间根据生产该种产品的各车间产品成本计划编制的产品成本计划编制的商品产品商品产品成本计划成本计划根据各种产品单位成本计划，根据各种产品单位成本计划，结合预计产量编制的。

结合预计产量编制的全厂商品产品成本计划表全厂商品产品成本计划表计计划划产产量量单位成本单位成本 总成本总成本上年上年实际实际本年本年计划计划A产品产品100 25000 24500 25000002450000B产品产品40240023509600094000小计小计140 27400 26850 25960002544000250720180000 合合 计计2724000可比可比产品产品不可比不可比产品产品按上年实按上年实际单位成际单位成本计算本计算按本年计划按本年计划单位成本计单位成本计算算产产 品品名名 称称按上年实际单按上年实际单位成本计算的位成本计算的总成本总成本=某种产品某种产品计划产量计划产量该产品上年实该产品上年实 际单位成本际单位成本按本年计划按本年计划单位成本计单位成本计算的总成本算的总成本=某种产品某种产品计划产量计划产量该产品本年计该产品本年计 划单位成本划单位成本=P1C0=P1C1=2596000（元）（元）=2544000（元）（元）可比产品成本可比产品成本 计划降低额计划降低额=-P1C0 P1C1可比产品成本可比产品成本 计划降低率计划降低率=P1C0-P1C1=2596000-2544000=52000（元）（元）=2596000100%52000100%P1C02%如果可比产品计划降低任务为如果可比产品计划降低任务为50000元，元，而在上述成本计划中，可比产品成本降低而在上述成本计划中，可比产品成本降低额为额为52000元，能够完成计划降低任务。

元，能够完成计划降低任务所以，可以以此作为正式的成本计划所以，可以以此作为正式的成本计划第九章 成本报表本章本章重点重点与难与难点点1.商品产品成本表的构成及编制商品产品成本表的构成及编制2.主要产品成本表的构成及编制主要产品成本表的构成及编制3.制造费用明细表构成及编制制造费用明细表构成及编制一、商品产品成本表一、商品产品成本表 的构成及编制的构成及编制（一）商品产品成本表的构成（一）商品产品成本表的构成可比产品和可比产品和不可比产品不可比产品实际实际产量产量单位单位成本成本本本 月月总成本总成本本年累计总本年累计总 成成 本本该报表的该报表的主要内容主要内容是反映是反映（二）商品产品成（二）商品产品成 本表的编制本表的编制实际实际产量产量本月实际产量本月实际产量本年累计实际产量本年累计实际产量单位单位成本成本上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本本年计划单位成本本年计划单位成本本月实际单位成本本月实际单位成本本年累计实际平均单位成本本年累计实际平均单位成本本本 月月总总成成本本按上年实际单位成本计算的总成本按上年实际单位成本计算的总成本按本年计划单位成本计算的总成本按本年计划单位成本计算的总成本本月实际总成本本月实际总成本 上年实际上年实际单位成本单位成本本月实本月实际产量际产量本年计划本年计划单位成本单位成本本月实本月实际产量际产量本月实际本月实际单位成本单位成本本月实本月实际产量际产量本本 年年累累计计总总成成本本按上年实际单位成本计算的总成本按上年实际单位成本计算的总成本按本年计划单位成本计算的总成本按本年计划单位成本计算的总成本本年累计实际总成本本年累计实际总成本 上年实际上年实际单位成本单位成本本年累计实本年累计实际产量际产量本年计划本年计划单位成本单位成本本年累计本年累计实际产量实际产量本月实际本月实际单位成本单位成本本年累计本年累计实际产量实际产量（三）主要产品单位（三）主要产品单位 成本表的结构成本表的结构 其内容其内容主要包括主要包括1.成本项目成本项目2.主要技术经济指标主要技术经济指标3.历史先进水平历史先进水平4.上年实际平均上年实际平均5.本月实际本月实际6.本年累计实际平均本年累计实际平均（四）制造费用明细表（四）制造费用明细表该表应填该表应填 的内容的内容1.本年计划本年计划2.上年同期实际数上年同期实际数3.本月实际数本月实际数4.本年累计实际数本年累计实际数第十章第十章 成本分析成本分析虽然难但没关虽然难但没关系，我有知识系，我有知识的的钥匙钥匙。

1.影响成本分析的基本因素影响成本分析的基本因素及成本分析的方法及成本分析的方法；2.因素分析法的计算；因素分析法的计算；3.全部商品产品成本计划完成全部商品产品成本计划完成情况的分析；情况的分析；4.可比产品成本降低任务完成可比产品成本降低任务完成情况的分析；情况的分析；5.主要产品单位成本分析主要产品单位成本分析本章本章的重的重点与点与难点难点一、影响成本分析的一、影响成本分析的 基本因素基本因素成本分析是根据成本资料对成本成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析指标所进行的分析.它包括成本的它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分事前、事中和事后三个方面的分析这里所要介绍的成本分析主析这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本。