冠华再生科技集团公司矿山成本费用核算办法.docx

冠华再生科技集团公司矿山成本费用核算办法2013年11月20日第一章总则3第二章矿山完全成本项目构成第三章矿山生产成本项目构成4第一节材料4第二节夕卜购燃料动力4第三节职工薪酬4第四节固定资产分类及折旧费5第五节维简费5第六节安全费用6第七节矿山环境恢复治理保证金7第八节转产发展资金7第九节可持续发展基金7第十节修理费7第十一节资源费用8第十二节停工损失8第十三节其他制造费用8第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成9第一节主营业务成本9第二节主营业务税金及加9第三节销售费用9第四节管理费用10第五章矿山成本费用核算科目的设置和使用12第一节成本费用核算科目名称和编号12第二节成本核算科目使用说明12第六章矿山成本费用的汇集和核算15第一节要素费用的汇集和分配15第二节分配辅助生产成本33第三节分配制造费用33第四节精矿成本汇集34第七章矿山产品成本的计算和报表第一节矿山产品成本计算的原则和要求34第二节矿山产品成本的计算方法35第三节矿山成本费用报表设计39第八章附则40第一章总则一、本办法制定依据本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、2012年《企业会计准则讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定•本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。

二、本办法的适用范围本办法适用矿山企业第二章矿山完全成本项目构成矿山生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本矿山完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用综合成本包括生产成本及营业税金及附加生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）直接生产成本指井下生产班组为矿山生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目具体分类参见下表：一、完全成本二、综合成本销售费用管理费用财务费用三、生产成本营业税金及附加四、可控生产成本不可控制造费用五、直接生产成本可控制造费用直接材料直接职工薪酬直接燃料动力第三章矿山生产成本项目构成矿山生产成本的基本构成按照《企业会计准则》，矿山开采特点和矿山企业改革发展要求，将矿山生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。

第一节材料材料成本项目的构成一、支护用品指矿山井下各种支护材料和用品，包括木材、单体液压支柱、顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网等二、火工产品指用于原矿生产并计入原矿成本的火药、雷管和导火线等三、大型材料指原矿生产使用并计入原矿成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带等五项四、专用工具指原矿生产专用工具，包括风镐、电风钻、矿灯、7.5KW及以下的电动机和水泵，200A及以下的低压防爆开关、10KVA及以下的变压器、局扇、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等由于使用年限短、数量多、流动性大、更换频繁，不作固定资产核算，而作材料核算五、配件指矿山生产各项设备修理中使用的各种配件六、建工材料指原矿生产使用并计入原矿成本的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料七、劳保用品指用于原矿生产并计入原矿成本的按劳保用品发放给职工的劳动保护用品八、油脂及选液指原矿和精矿生产使用的润滑油脂、浮选液等指精矿生产所耗用的水十、其他材料包括低值易耗品、包装物等材料第二节外购燃料动力燃料动力成本项目的构成一、电力矿山生产过程中耗用的电力支出二、燃料矿山生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料费用第三节职工薪酬职工薪酬成本项目的构成职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。

本办法的职工薪酬，是指矿山企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬职工薪酬成本项目具体包括以下部分：一、职工工资、奖金、津贴和补贴包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非工作时间工资等支付给职工及其配偶、子女或其他二、职工福利费职工福利费是企业用于增进职工物质福利，赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、陪护费等三、社会保险费职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费四、住房公积金是指企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金五、工会经费和职工教育经费用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业培训支出六、非货币性福利是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利七、其他薪酬成本第四节固定资产分类及折旧费一、矿山工业企业固定资产分类分类标准参见集团下发的《固定资产核算管理办法》第二章二、矿山工业企业需要计提折旧的固定资产（一）房屋、建筑物不论在用或未使用的均应计提折旧；（二）在用动力设备、传导设备、生产设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具和其他设备；（三）季节性停用和大修理停用的设备，以及备用和租出设备；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

五）达到预定可使用状态的未结转固定资产三、矿山工业企业不提取折旧的固定资产（一）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）已提足折旧继续使用的固定资产；（三）破产、关停矿井的待定资产；（四）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（五）单独入账的土地；（六）矿井井筒、巷道及有关地面（包括井塔，天轮）、地下（包括井底车场硐室）设施七）划分为持有待售非流动资产的固定资产第五节维简费矿山维简费，主要用于矿山生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率一、维简费使用范围（一）矿井（露天）开拓延深工程；包括矿井（露天）开拓延深工程所发生的材料费、人工费等二）矿井（露天）技术改造；包括矿井技术改造过程中的材料费、人工费等三）矿山固定资产更新、改造和固定资产零星购置；包括矿井固定资产更新、改造过程中发生的材料费、人工费等，以及购置矿井固定资产时发生的含税买价、运杂费、保险费、安装费等四）矿区生产补充勘探五）综合利用和“三废”治理支出六）大型矿山一次拆迁民房50户以上的费用和中小矿山采动范围的搬迁赔偿七）矿井新技术的推广八）小型矿井的改造联合工程包括改造联合工程的设计费、申请审批费，以及改造过程中的材料费、施工费等。

第六节安全费用安全费用是指企业从成本中提取，专门用于企业安全生产投入的资金安全费用由矿山企业根据安全生产实际需要，科学合理地确定提取标准，按月提取，自行安排使用，专项用于安全生产安全费用的范围如下：一、矿井主要通风设备的更新改造支出包括主风扇及其配套设施的更新改造，局部扇风机以及通风系统优化和改造工程支出二、完善和改造矿区监测系统与抽放系统支出包括新建、改造监测监控系统的设备和设施的支出三、完善和改造矿井综合防治支出四、完善和改造矿井防灭火支出新建、改造矿井防灭火系统所需的工程和设备，新建、改造矿井防灭火束管监测系统所需的设备与设施五、完善和改造矿井防治水支出包括：完善和改造矿井排水系统的主要工程、主要设备、管道及电缆；注浆站所需的主要设备及配套设施；帷幕截流工程；防治水钻探设备；矿井水文地质补勘工程；矿井生产水平隔离工程；矿井疏放水工程；矿井其它防治水工程六、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出包括建立完善矿用工作面通信控制装置、机组电缆、盘区皮带、电钻、电机等综合保护装置、瓦电闭锁装置等支出七、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出包括矿井供配电系统的安全防护设备设施的购置或建造成本，维护和保养支出，以及完善和改造矿井电控安全管理系统支出等。

八、完善和改造矿井运输系统的安全防护设备设施支出包括主、副井提升系统安全防护设备设施；井下水平、采区运输系统安全防护设备设施和其它运输系统安全防护设备设施所需的必要支出九、完善和改造矿井综合防尘系统支出新建、改造、维护和保养矿井综合防尘系统所需的工程和设施所需的必要费用十、其他与矿山安全生产直接相关的支出如，从业人员安全培训、教育支出；为从业人员配备劳动防护用品支出；矿山安全事故产生的补偿费用；矿山职工矽肺病费用；矿山安全救护、安全纠察和救护通讯支出；事故应急救援器材、设备支出；矿山安全整顿经费以及用于重大安全生产课题研究的支出，以及其他与安全生产直接相关的支出第七节矿山环境恢复治理保证金矿山环境恢复治理保证金是指矿山开采企业按规定提取，保证用于本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金矿山环境恢复治理保证金提取和使用管理应当遵循“企业所有、专款专用、专户储存、政府监管“的原则矿山环境恢复治理保证金的使用范围：一、矿区生态环境和水资源保护二、矿区废水、废气、废渣等污染源治理、废弃物综合利用三、原矿引发的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂缝等地质灾害的预防、治理及受灾村庄搬迁。

四、矿区自然、生态和地质环境的恢复，包括国土整治、土地复垦和矿山绿化五、与矿区生态保护、治理和恢复直接相关的其他支出第八节转产发展资金矿山转产发展资金是指企业从成本中提取，企业所有、政府监督、专户储存，专门用于矿山企业转产、职工再就业、职业技能培训和社会保障等的专项资金转产发展资金的使用范围：一、发展循环经济的科研和设备支出二、发展第三产业的投资支出三、破产企业的职工安置支出四、矿山转岗失业工人转产就业支出五、自谋职业、自主创业转岗失业人员的创业补助支出六、职工技能培训支出七、接续资源的勘察、受让支出八、迁移异地相关支出九、发展资源延伸产业支出十、其他社会保障支出十^一、其他直接与接续发展相关的支出第九节可持续发展基金可持续发展基金开征目的是建立矿山开采综合补偿和生态环境恢复补偿机制，以及矿山企业转产、矿山城市转型发展的长效机制地税机关受财政部门的委托负责基金征收管理工作第十节修理费固定资产的更新改造支出，满足固定资产确认条件的，应按扣除替换部分账面价值的支出计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费等，应采用“费用化”的方式进行账务处理,在矿山成本中列支第十一节资源费用资源费用包括矿山企业为取得矿业权（包括原矿权和探矿权）而发生的价款和使用费，以及矿产资源补偿费等。

具体包括：一、探矿权使用费国家将矿产资源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费；二、采矿权使用费国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费；。