会计日常工作中常见失误.docx

会计日常工作中常见失误22. 应付票据和其他货币资金的核算范围混淆依规定，商业及银行承兑汇票属应付票据科目的核算范围，而银行汇票不属于应付票据的核算范围　　23. 预收账款余额很大，缘由往往是应确认收入而未确认收入，简单引起税局的关注　　24. 收到营业款项时记入预收账款，然后利用支付现金方式冲销，而实际上该款项的性质是收入，这是典型的假账手法，较易被查处　　25. 计提工资时的分录表达代扣社会保险和个人所得税等工程（如：借：治理费用，贷：应交税金-应交个人所得税，贷：应付工资），而不是在实际发放的分录中处理这些代扣工程，“应付工资”科目的贷方与计入各本钱费用中的“工资”明细科目金额不符，不利于统计相关数据和填列企业所得税纳税申报表等有关表格　　26. 计提个人所得税时，通过“其他应收款”而非“应交税金”科目，但同时又通过“应交税金”科目核算个人所得税，不仅无必要地增加工作量，而且简单造成账目混乱，画蛇添足实际上只需通过“应交税金”科目处理即可　　27. 公司在使用“应付工资”、“应付福利费”科目的同时，有些工资、福利性费用发生时又直接计入本钱费用科目中的“工资”明细科目中，核算方法不统一，不利于统计、核对相关数据和填列相关报表。

应付工资及应付福利费科目有时甚至消失借方余额　　28. 未设立“应交税金”、“其他应交款”科目，而是在实际缴纳时直接计入“主营业务税金及附加”等科目，不符合权责发生制原则，亦不便利统计相关数据　　29. 填列纳税申报表尤其是一般纳税人申报表时未与会计账务系统核对收入、销项税额、进项税额等有关数据，发生错报时未能准时发觉；增值税纳税申报表只填列本期数而不填列累计数，不便利对账和检查　　30. 各应交税金明细科目余额未与实际应纳而未纳税额进展核对；相关纳税凭证未准时取回；未准时发觉错误；发觉错误后未准时调整　　31. 增值税进项抵扣凭证未准时抵扣；或已认证而当月未抵扣；出口报关单、出口收汇核销单未准时取得，出口销售合同未准时到税务局备案，造成不能抵扣和退税； 因出口单证不齐应转内销处理而未准时转内销处理；有些可取得增值税专用发票的未取得或未抵扣（如生产用的水电费）；一般纳税人向小规模纳税人购置货物时，未要求其向税局代开增值税专用发票用于进项抵扣　　32. 训练费附加也通过“应交税金”科目核算，而未通过“其他应交款”科目核算　　33. 对股东的其他应付款等科目余额很大，而同时存货亦很大，企业账面上则长期亏损，很可能是相当一局部收入未入账，造成存货无出路，外账上流淌资金又常常缺乏，因此常常需要从内账调资金入外账，造成其他应付款也越来越大，这是典型的假账。

稍懂常识的税务稽查人员一看报表即可看出问题所在　　34. 一般纳税人的税负长期为零或特殊低，简单被当作特别申报而导致税局锁机，致使购置发票困难或税务稽查；或长期消失留抵状况，缘由可能是全部的进项都抵扣了，但许多收入由于客户未要发票而不确认收入，值得一提的是，未开发票取得的收入并不意味着就无需计缴税金　　35. 预提费用计提依据不充分，随便性强，如水电费等，应依据水电费单或抄表数计提，而不宜任凭估量一个数字　　36. 实收资本未按股东设立明细账；股权发生转让时未进展实收资本明细变动的相关账务处理；一些外资企业注册资本为外币，承受外币投资时，不是根据投入当天银行汇率的中间价折算人民币计入实收资本，而是按结汇汇率折算；或对实收资本科目也进展不必要的复币核算，留意：复币核算的范围应是外币的货币资金及以外汇计价的往来科目，而不包括其他资产及权益科目　　37. 验资时，未设立验资临时账户，而是将投资款直接转入根本账户；以非股东名义转入投资款；投入资本时注明“往来款”等而非“投资款”，造成不能顺当验资分期出资时，未在公司章程规定的时间内按要求缴足资本金　　38. 弥补亏损后还有盈利时未按规定计提法定盈余公积金；2022年1月1日后，未依照新公司法规定停顿计提法定公益金。

　　39. 不能区分会计报表中的亏损与税法规定的可弥补亏损的区分，由于存在一些调整工程及税法对可弥补年限的限定，会计报表上的亏损与税法规定的可弥补亏损可能是不同的，会计亏损可从会计报表上查得，而税法规定的可弥补的亏损应为税局确认的年度企业所得税纳税申报表中的为负数的应纳税所得额　　40. 当存在出口和内销时，或当存在一般产品及高新技术产品时，主营业务收入和主营业务本钱科目未设相应明细进展核算；收入与本钱不匹配，某月有收入而无本钱，而某月有本钱但无收入，给人以假账之嫌　　41. 计算产品（商品）销售本钱时，未附销售本钱计算表；年度请不要在这里推销软件本结转方法前后不一，有时用加权平均法，有时用先进先出法，有时是人为确定结转本钱数额，人为调控本钱迹象明显（注：目前已取消后进先出法）　　42. 商品或效劳的毛利率与同类行业水平相比严峻偏低，或月份间的毛利率忽高忽低，有假账之嫌　　43. 涉及增值税的业务，未将增值税作为价外税处理，而是将其计入主营业务税金及附加等，造成收入少计，主营业务税金及附加等多计　　44. 营业税、增值税等与主营业务收入不匹配，城建税及训练费附加等与相关的流转税计税依据不匹配，与其他业务收入对应的税金等应计入其他业务支出科目。

　　45. 费用按三栏式而未按多栏式设明细账，可能造成账户中累计数与利润表不符；未统计本月及全年累计数；明细数合计与合计数不符；未与总账和报表进展核对，本月合计或累计数发生错误不能准时发觉；工资、福利费等合并在一个明细科目中反映，不便于填列企业所得税纳税申报表等有关报表 考试大与你同风雨　　46. 打算申请高新技术企业资格的企业或高新技术企业，对技术开发费用未单列明细科目或升级为一级科目核算，亦未在技术开发费科目项下再列明细进展核算，可能造成高新技术企业申请或年检遇到麻烦　　47. 未按期进展纳税申报；没有业务发生时应进展零申报而未申报；扣税账户余额缺乏导致不能按期扣缴税款，造成税务罚款和缴纳滞纳金；有些公司的交通违章罚款较多　　48. 财务费用未设明细进展核算，或未进展多栏式明细核算，外币货币资金及以外币计价而产生的往来期末时未结算汇兑损益　　49. 将应列入营业外支出科目的有关支出如罚款、捐赠等列入本钱费用科目中核算　　50. 账证、账账、账表、账实未进展核对；账证、账账、账表、账实不符，造成账目核算混乱　　51. 发生错账进展错账更正时，应用红字冲销法而未用红字冲销法，已更正凭证，未在错误凭证上注明“已于某年某月某号凭证更正”，更正凭证的。