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LOGO初级会计学初级会计学 主讲教师：孔春丽主讲教师：孔春丽LOGO第一章第一章 总总 论论n §1. §1.会计的内涵（含义、职能、目标）会计的内涵（含义、职能、目标）n §2. §2.会计核算的基本准则会计核算的基本准则n §3. §3.会计对象和会计要素会计对象和会计要素2LOGO§1.§1.会计的内涵会计的内涵n一、会计的含义一、会计的含义n 会计会计是以货币（价值量）为主要的计量单位，利用一系列的会计方法，对社会再生产过程的经济活动，进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，通过提供经济信息，旨在提高经济效益的一种价值形式的管理活动n n 注：注：①会计的计量单位——货币（价值量）n ②会计的方法——一系列专门的程序和方法n P.22n ③会计的对象——社会再生产过程的经济活动（一般）n ④会计的职能——核算和监督n ⑤会计目标——提高经济效益3LOGO二、会计的基本职能二、会计的基本职能——核算和监督核算和监督n（一）会计核算职能（一）会计核算职能n （P.3）n 1.1.会计核算的特点会计核算的特点n ①会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。

n 注：注：会计核算以价值量作为主要计量单位的原因：货币作为一般等价物，可以尽可能地消除不同使用价值表现形式上的差别，而利用最一般的价值形态来做数量上的比较n ②会计核算具有完整性、连续性和系统性n ③会计核算要对各单位经济活动的全过程进行反映4LOGOn2.2.会计核算的会计处理方法会计核算的会计处理方法n 确认确认——计量计量——记录记录——报告报告n ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕ n ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕ n ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕ ﹕﹕n 方法方法 方法方法 方法方法 方法方法5LOGOn（二）会计监督职能（二）会计监督职能 （（P.4P.4））n 特点（特点（P.4P.4））n（三）二者关系（三）二者关系6LOGO三、会计目标三、会计目标7LOGO§2.§2.会计核算的基本准则会计核算的基本准则n一、会计核算的基本前提：四个基本假设一、会计核算的基本前提：四个基本假设n（一）会计核算的基本前提的性质（一）会计核算的基本前提的性质n 1.会计核算的基本前提是市场经济环境提出的要求和规定性。

n 2.会计核算的基本前提对于会计系统的正常运行是不可或缺的，但就目前的实践认识水平而言，人们还无法证明它因此，理论界又将其称为假设n 3.会计基本假设并非一成不变8LOGOn（二）会计核算基本前提的内容（二）会计核算基本前提的内容n 1.1.会计主体（会计主体（P.15P.15）：空间范围）：空间范围n ①规定了能输入会计信息系统的数据范围n ②明确了会计人员的立场n ③界定了会计核算的范围是独立的经济实体n 注：区分会计主体与法律主体注：区分会计主体与法律主体9LOGOn 2.2.持续经营（持续经营（P.16P.16）：时间范围）：时间范围n ①持续经营的判断——无明显反证n ②持续经营的重要性——会计原则、会计方法存在的基础n *会计主体假设为会计活动规定了空间范围，而持续经营假设则为会计主体假设为会计活动规定了空间范围，而持续经营假设则为会计的正常活动作出了时间的规定会计的正常活动作出了时间的规定10LOGOn3.会计分期（会计分期（P.17）） n 会计期间：会计期间：是指持续不断的经营活动人为的划分的一段时间。

11LOGOn4.4.货币计量货币计量n ——是指必须选择一定的货币作为计量长度反映经济业务n①①在我国，以人民币为记账本位币在我国，以人民币为记账本位币n a.我国法律规定会计核算以人民币作为记账本位币n b.在选择人民币为记账本位币后，发生外币收支业n 务——人民币记账n c.以外币业务为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，但会计报表必须折算为人民币反映n②②以假设币值稳定为前提以假设币值稳定为前提n注：货币计量假设的局限性注：货币计量假设的局限性——财务报表信息的不充分性财务报表信息的不充分性12LOGO二、会计记账基础：权责发生制二、会计记账基础：权责发生制/ /收付实现制收付实现制n1.权责发生制：权责发生制：n ——是指以收入和费用的实际发生作为本期收入和费用的确认标准n2.收付实现制：收付实现制：n ——是指以现金的实际收、支作为本期收入和费用的确认标准13LOGO【【例例1-1】】某企业某企业9月份发生了如下经济业务月份发生了如下经济业务经济业务经济业务权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入费用费用收入收入费用费用①①销售价值销售价值4000元的产品，元的产品，款项已收到存入银行款项已收到存入银行②②销售价值销售价值10000元的产品，元的产品，已收到其中的款项已收到其中的款项8000元元③③预付下一季度的厂房租金预付下一季度的厂房租金6000④④本月应负担银行借款利息本月应负担银行借款利息1000元，尚未支付元，尚未支付⑤⑤收到上月客户所欠购货款收到上月客户所欠购货款5000元元⑥⑥收到客户预付货款收到客户预付货款8000元，元，产品下月交货产品下月交货 4 00010 0001 0004 0008 0005 0008 0006 000合计14 0001 00025 0006 00014LOGO15LOGO三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求 （一）总体性要求（一）总体性要求 1 1、可靠性、可靠性（P. 17 ） ① ①可验证性可验证性n ② ②完整性完整性n ③ ③中立性中立性n 16LOGO2 2、可比性（、可比性（P. 18 P. 18 ）） ①①同一企业不同时期可比同一企业不同时期可比——纵向纵向n 具体要求：具体要求：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

n 目的：目的：防止人为的通过变更会计政策进行会计报表的粉饰而影响会计信息使用者的利益n 强调：强调：并非绝对禁止会计政策的变更17LOGOn②②不同企业相同会计期间可比不同企业相同会计期间可比——横向横向n 具体要求：具体要求：不同的会计主体对同一会计事项或类似的会计事项应采用相同的会计核算方法，会计核算的指标口径要一致n 目的：目的：提高决策的相关性n 注：可比性原则是一个注：可比性原则是一个相对相对的概念18LOGOn（二）具体要求（二）具体要求n 1 1、相关性、相关性（（P.18P.18））——核心核心n 2 2、可理解性、可理解性（（P.18P.18））n 3 3、及时性要求：、及时性要求：（（P.19P.19））n 及时收集（会计数据）n 及时处理（会计数据）n 及时传递（会计信息）19LOGOn（三）修正性要求（三）修正性要求n 1 1、实质重于形式（、实质重于形式（P.19P.19））n 2 2、重要性（、重要性（P.19P.19））n ——判断：判断：n 质：质：该会计事项发生可能对决策有重大影响n 量：量：某一会计事项发生达到一定数量是可能对决策方式 产生重大影响20LOGOn 3 3、谨慎性（、谨慎性（P.19P.19））n ①谨慎性应用的目的谨慎性应用的目的：提高企业的风险承 受能力n ②谨慎性谨慎性≠≠故意低估（资产、利润）故意低估（资产、利润）≠≠故意故意高估（负债、费用）高估（负债、费用）21LOGO§3.§3.会计对象和会计要素会计对象和会计要素n会计产生的思想实验会计产生的思想实验22LOGO一、会计对象n ——社会再生产过程中的经济活动（一般）P.8n （以货币表现）23LOGO二、会计要素二、会计要素n（一）会计要素的定义（一）会计要素的定义n ——对会计对象按照一定的标准进行的分类。

n（二）会计要素的内容（二）会计要素的内容n 1 1、资产、资产n ① ①定义（定义（P.8P.8））n ② ②特征（特征（P.9P.9））n a.由过去的交易或事项形成；n b.由企业拥有或者控制；n c.预期会给企业带来经济利益▲）n ③③分类：分类： 24LOGOn 2 2、负债、负债 ① ①定义（定义（P.9P.9）） ② ②特征（特征（P.9P.9））n a.由过去的交易或事项形成——现实义务；n b.偿还义务的履行会导致经济利益流出企业n ③③分类分类：：n 25LOGOn3 3、所有者权益、所有者权益 ① ①定义（定义（P.9P.9）） ② ②特征（特征（P.9P.9））n a.所有者仅对净资产享有所有权；n b.不是一个独立的要素 ③③构成：构成：26LOGOn——拓展：拓展：27LOGOn4 4、收入、收入 ① ①定义（定义（P.10P.10）） ② ②特征特征n a.收入是日常活动产生的经济利益流入；n b.收入的形成会导致所有者权益的增加。

n c. 收入的形成——资产↑；负债↓；或者二者兼而有之 n5 5、费用、费用 ① ①定义（定义（P.10P.10）） ② ②特征特征n a.费用是日常活动产生的经济利益流出；n b.费用的形成会导致所有者权益的减少n c. 费用的形成——资产↓ ；负债↑ ；或者二者兼而有之28LOGOn6 6、利润、利润= =收入收入- -费用费用 29LOGO三、会计要素间的数量关系三、会计要素间的数量关系————会计恒等式会计恒等式n例：例：前述例子中李明成立影楼之初投入资金n100 000元，这些资金李明是这样安排的：n 照相机及相关冲洗设备 80 000n 各种耗材 10 000n 周转用现金 10 000n 接下来，在影楼的经营中，李明发现，顾客普遍喜欢经过特殊制作的照片，而制作该种照片的设备价格为30 000元于是，李明向设备供应商赊购了这一设备30LOGOn分析：分析：31LOGOn（一）会计恒等式的含义（一）会计恒等式的含义n 会计恒等式会计恒等式：是反映会计要素之间在数量上恒等关系的一系列等式。

n（二）静态会计恒等式：（二）静态会计恒等式：资产=负债+所有者权益32LOGOn1.1.等式成立的理由：等式成立的理由：n①资产和权益是同一事物的两个不同的侧面，二者金额必然相等n②权益又可分为债权人权益和所有者权益，即负债和所有者权益n2.2.等式在企业生产经营的任何一个时点上均成立，等式在企业生产经营的任何一个时点上均成立，即恒等n3.3.等式的两边并非一一对应的相等关系；而是总等式的两边并非一一对应的相等关系；而是总额上的相等额上的相等n4.4.等式的另一种表达方式：资产等式的另一种表达方式：资产- -负债负债= =所有者权所有者权益（强调其经济意义）益（强调其经济意义）33LOGOn（三）动态会计恒等式：收入（三）动态会计恒等式：收入- -费用费用= =利润利润n 假定前面李明所经营的影楼在经营的第一个月取得营业收入15 000元，发生相关的费用支出9 000元，则：n 收入收入 - - 费用费用 = = 利润利润n 15 000 - 9 000 = 6 00034LOGOn分析：分析：n收入收入↑↑→资产资产↑↑；负债；负债↓↓；所有者权益；所有者权益↑↑n费用费用↑↑→资产资产↓↓；负债；负债↑↑；所有者权益；所有者权益↓↓ n 资产资产 = =负债负债 + +所有者权益所有者权益收入收入： +（收入↑→）资产↑ -（收入↑→）负债↓ +收入费用费用： -（费用↑→）资产↓ +（费用↑→）负债↑ -费用 资产资产’ = =负债负债’ + +所有者权益所有者权益’ Eg .该影楼当所取得的收入都已收到现金，而所发生的费用均为资产耗费。

35LOGOn注：会计恒等式之间的联系注：会计恒等式之间的联系n期初：期初： 资产 = 负债 + 所有者权益n经营过程中：经营过程中： 资产’ = 负债’+ 所有者权益+（收入-费用）n期末：期末： 资产’ = 负债’+ 所有者权益’36LOGO四、经济业务及其对会计恒等式的影响四、经济业务及其对会计恒等式的影响n（一）经济业务的含义（一）经济业务的含义n（二）经济业务对会计恒等式的影响的实例分析（二）经济业务对会计恒等式的影响的实例分析(P.12)n期初 资产 负债 所有者权益n 1 000万 = 600万 + 400万n1-2 银行存款银行存款↑ +400万万 银行借款银行借款↑+400万万n1-3 银行存款银行存款↓ -150万万 应付账款应付账款↓-150万万n1-4 现金现金 ↑ +1万万n 银行存款银行存款↓ -1万万n1-5 应付账款应付账款↓-200万万 实收资本实收资本↑+20037LOGOn（三）小结：（三）小结：n 任何经济业务的发生都不会打破会计恒等式的平衡关系，等式两端的金额永远保持平衡。

n注：经济业务类型归纳（注：经济业务类型归纳（P.12P.12））n Ⅰ 导致等式左右两方等额增加n Ⅱ 导致等式左右两方等额减少n Ⅲ 导致等式左方内各项目之间发生增减变化n Ⅳ 导致等式右方内各项目之间发生增减变化38LOGOn第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户n主要内容：主要内容：39LOGO§1.会计科目会计科目n 经济业务经济业务1.1.用银行存款偿还借款用银行存款偿还借款n 经济业务经济业务2.2.用现金支付应付的职工工资用现金支付应付的职工工资40LOGO一、会计科目的含义一、会计科目的含义n 会计科目：会计科目：（P.38）n注：实践中，并非对会计要素的任何等级的分类都是会计科目 41LOGO二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则(P(P．．39-41)39-41)n1、设置会计科目必须结合会计对象的特点n2、设置会计科目必须符合经济管理的要求n3、设置会计科目要将统一性和灵活性结合起来n4、设置会计科目的名称要简单明确、字义相符， 通俗易懂n5、设置会计科目要保持相对稳定性42LOGO三、会计科目的级次三、会计科目的级次 n1 1、总分类会计科目（一级科目、总账科目）、总分类会计科目（一级科目、总账科目）n 总分类会计科目总分类会计科目是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，所提供的信息是总括的。

n 注：注：总分类会计科目原则上由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施n2 2、明细分类会计科目、明细分类会计科目n 明细分类会计科目明细分类会计科目是对总分类会计科目所含内容再作详细分类的会计科目，所提供的信息是详细的n 注：注：明细分类会计科目由企业根据自身情况，自行设计43LOGOn会计科目按提供指标的详细程度，一般分为三级：会计科目按提供指标的详细程度，一般分为三级：n ＊＊会计科目表会计科目表44LOGO§2.§2.会计账户会计账户n一、账户的含义一、账户的含义n 账户账户是按照会计科目设置的，用来登记经济业务引起的会计要素增减变动及其结果的一种结构n n二、会计科目与账户的区别联系（二、会计科目与账户的区别联系（P.41P.41））n 共同点：二者反映的经济内容是相同的n 区别：会计科目只表明某项经济内容；n 账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构、格式，并通过该结构反映某项经济内容的增减变动情况n 注：注：一级会计科目对应开设一级账户45LOGOn三、账户的格式和结构三、账户的格式和结构n 1、账户的基本结构：借方、贷方、账户名称n （左）借方 账户名称 贷方（右）46LOGOn 2、账户结构的具体格式：n 三栏式账页格式三栏式账页格式 年凭证 号数摘要借方贷方期末余额月 日47LOGOn3.3.账户的具体结构账户的具体结构n ①资产、负债、所有者权益类账户的结构资产类账户资产增加资产减少期末余额（本期借方发生额）（本期贷方发生额）负债类账户负债减少负债增加（本期贷方发生额）（本期借方发生额）期末余额所有者权益类账户所有者权益减少所有者权益增加（本期贷方发生额）（本期借方发生额）期末余额48LOGOn资产类账户：资产类账户：n期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方）n负债、所有者权益类账户：负债、所有者权益类账户：n期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）49LOGOn②收入、费用、利润类账户费用类账户费用增加费用减少收入类账户收入减少收入增加利润类账户（本年利润）费用转入（利↓）收入转入（利↑）（亏损）利润50LOGO小结：小结：会计对象、会计要素、会计恒等式、会计科目、账户之间的关系n会计对象 会计要素 会计科目数量关系会计恒等式账户51LOGO第三章第三章 复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用n ·账户的记账原理账户的记账原理——复式记账原理复式记账原理n ·记账原理的应用记账原理的应用n ·账户的分类账户的分类52LOGO§1.复式记账原理n一、记账方法概述一、记账方法概述n（一）单式记账法（一）单式记账法→复式记账法复式记账法n（二）复式记账法的含义（二）复式记账法的含义n P.50P.5053LOGOn二、借贷记账法的原理及规则二、借贷记账法的原理及规则n（一）记账符号：（一）记账符号：“借借”、、“贷贷”n1.记账符号的历史产生内容内容在在账簿中簿中记录业务时的叙述方式的叙述方式发生生清清偿有关有关债权的的业务他他应当当给我我们Ⅰ他已他已经给了我了我们Ⅱ有关有关债务的的业务我我们应当当给他他Ⅲ我我们已已经给了他了他Ⅳ54LOGO2.2.记账符号的含义记账符号的含义n ①①代表账户中两个固定的方向。

代表账户中两个固定的方向n ②②与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少具与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少具体地：体地：n借借—— 资产、费用 ——增加n 负债、所有者权益、收入 ——减少n贷贷—— 负债、所有者权益、收入 ——增加n 资产、费用 ——减少n ③③表示余额的方向表示余额的方向55LOGOn（二）记账规则：（二）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”会会计计恒恒等等式式——会计要素的增减变动是相互联系必须同时在两个或两个以上的账户中登记——会计要素之间是对立统一的关系按相反的方向记账——会计要素之间存在数量平衡关系·每次记账借方、贷方的金额必须相等·一定时期借方、贷方金额合计数相等·所有账户借方、贷方金额合计数相等56LOGOn验证：验证：nⅠⅠ资产和权益同时增加资产和权益同时增加n ①所有者向企业投资（资↑，所↑）；n ②企业借入资金或赊购设备等（资↑，负↑）；n ③取得收入（资↑，所↑）nEg1.Eg1.李明向影楼投入照相机、冲洗设备，价值李明向影楼投入照相机、冲洗设备，价值80 00080 000元。

元n资产、所有者权益同时增加80 000元n 其中：资产↑ ——借 80 000n 所有者权益↑——贷 80 00057LOGOnⅡⅡ资产和权益同时减少资产和权益同时减少n ①向所有者分配支付利润（资↓，所↓）；n ②向国家缴税（资↓，负↓）；n ③偿还各种借款（资↓，负↓）nEg2.影楼赊购设备所欠货款影楼赊购设备所欠货款30 000元到期，以银行存款偿还元到期，以银行存款偿还n资产、负债同时减少80 000元n 其中：资产↓——贷 30 000n 负债↓——借 30 00058LOGOnⅢⅢ资产内部项目一增一减资产内部项目一增一减nEg3.Eg3.影楼将现金影楼将现金15 00015 000元送存银行元送存银行n 现金和银行存款两种不同形式的资产一增一减n 其中：现金↓ ——贷 15 000n 银行存款↑——借15 00059LOGOnⅣⅣ权益内部不同项目的一增一减权益内部不同项目的一增一减n ①负债一增一减；n ②所有者权益一增一减；n ③负债减少，所有者权益增加；n ④负债增加，所有者权益减少。

nEg4.Eg4.影楼向银行借款偿还影楼向银行借款偿还50 00050 000元应付货款元应付货款n 负债内部一增一减n 其中：借款↑ ——贷 50 000n 应付账款↓——借 50 00060LOGO资产类账户负债及所有者权益类账户Ⅰ 80 000Ⅱ 30 000Ⅲ 15 000Ⅲ 15 000Ⅰ 80 000Ⅱ 30 000Ⅳ 15 000Ⅳ 15 00061LOGOn根据上述分析，可以得出以下几条规则：根据上述分析，可以得出以下几条规则：n 1.任何一项经济业务的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化n 2.每一项经济业务发生后，必须至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方即，“有借必有贷”n 3.记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等即，“借贷必相等”n ·每笔业务借贷相等n ·不同时点所有业务借贷合计相等n ·同一时点所有账户借贷合计相等62LOGO三、会计分录及其账户的对应关系三、会计分录及其账户的对应关系 （一）会计分录（一）会计分录n 1.会计分录的含义n P．57nEg. Eg. 借：现金借：现金 15 00015 000n 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000n 2.会计分录的格式n 借方科目写在上面，贷方科目向右移两格写在借方科目的下面；金额用阿拉伯数字，数字后不写元。

63LOGOn3.3.会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤n ①分析所发生的经济业务所涉及的账户及账户性质；n ②确定所涉及的账户数量变化的方向；n ③确定应记入账户的方向；n ④确定应记入账户的金额nEg.将现金15 000送存银行n 库存现金 资产 ↓ 贷 15 000n 银行存款 资产 ↑ 借 15 000n套用格式： 借：银行存款 15 000n 贷：库存现金 15 00064LOGOnP．55—58：【例4-1】—【例4-8】n注：会计分录（P.58） n（二）账户的对应关系（二）账户的对应关系65LOGO四、过账与试算平衡四、过账与试算平衡 （一）过账（一）过账n 将会计分录的数据过入到各有关账户中去n （二）试算平衡（二）试算平衡n 1、试算平衡的定义（P.58） 2、试算平衡的原理（公式）nⅠⅠ发生额试算平衡公式：发生额试算平衡公式：n 全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计nⅡⅡ余额试算平衡公式：余额试算平衡公式：n 全部账户的借方 余额 合计=全部账户的贷方 余额 合计66LOGOn推导：推导：67LOGOn 3.试算平衡表的编制试算平衡表的编制n ①格式（P.59）n ②编制n 步骤：n （一）资料提供n （二）账务处理 1.分录n 2.过账n 3.试算平衡68LOGOn 4.4.试算平衡的结果试算平衡的结果n ①如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算有错误n ·试算平衡表本身出错（抄错、漏抄）n ·账户发生额、余额计算错误n ·过账错误（漏记一方或重复多记一方）n ·分录错误（借、贷不平）n ②如果借贷平衡，不能肯定账户记录或计算完全正确n ·会计科目名称的错误n ·漏记或重复记整笔分录n ·金额差错正好抵销n ·过错账户69LOGO小结：理论基础过程小结：理论基础过程70LOGO§2.§2.借贷记账法的应用借贷记账法的应用n * *工业企业的生产经营过程工业企业的生产经营过程71LOGO一、筹资业务一、筹资业务n（一）所有者投资的核算（一）所有者投资的核算n 1.1.所有者投资业务的内容所有者投资业务的内容n ①核算所有者投入资本具体的形式、金额；n ②核算所有者的相应权益。

2. 2.设置账户设置账户72LOGOn②②反映投入资本相应权益反映投入资本相应权益n——所有者权益的账户所有者权益的账户n①①反映投入资本具体形式和金额的账户反映投入资本具体形式和金额的账户 n a.货币资金形式n b.实物资产形式——常见：机器设备n c.无形资产形式（如：专利技术）库现（银存）固定资产无形资产实收资本73LOGOn3.3.账务处理账务处理n 借：资产类账户借：资产类账户n 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）n 【【例例1 1】】（（P P．．5555：例：例4-14-1））74LOGOn（二）债权人投资的核算（二）债权人投资的核算n1.1.债权人投资业务的内容债权人投资业务的内容n ①借款取得n ②借款偿还（利息、本金）n 2.2.设置账户设置账户75LOGOn①①反映借款取得的账户（按期限）反映借款取得的账户（按期限）n②②反映借款偿还的账户反映借款偿还的账户短期借款长期借款预提费用银行存款财务费用76LOGOn注意：注意：“短期借款”与“长期借款”的区别n①期限n②是否核算利息——期末余额n3.账务处理77LOGOn①①短期借款账务处理短期借款账务处理n取得时取得时 借：银行存款n 贷：短期借款n 已支付 借：财务费用 借：短期借款n 贷：银行存款 贷：银行存款n计息时计息时 偿还时偿还时n 未支付 借：财务费用 借：短期借款（本）n 贷：预提费用 预提费用（利）n 贷：银行存款78LOGOn②②长期借款账务处理长期借款账务处理n取得时取得时 借：银行存款n 贷：长期借款n 已支付 借：财务费用 借：长期借款（本）n 贷：银行存款 贷：银行存款n计息时计息时 偿还时偿还时n 未支付 借：财务费用 借：长期借款（本+利）n 贷：长期借款 贷：银行存款n【例2】（P. 55：例4-2）79LOGO二、购进业务二、购进业务n（一）购进业务的业务内容（一）购进业务的业务内容n1 1、材料采购、验收入库、材料采购、验收入库n注：实际采购费用的处理注：实际采购费用的处理80LOGOn2 2、款项结算、款项结算81LOGO（二）设置账户（二）设置账户n②②反映款项结算的账户反映款项结算的账户 na.直接支付nb.将来支付nc.预先支付①①反映材料取得、验收入库的账户反映材料取得、验收入库的账户 材料采购原材料库现（银存）应付账款预付账款购进入库验收入库82LOGO（三）账务处理（三）账务处理n1.1.直接支付方式取得材料直接支付方式取得材料 借：材料采购n 贷：库存现金（银存）n2.2.将来支付方式取得材料将来支付方式取得材料 ①应付未付 借：材料采购n 贷：应付账款n ②偿还债务 借：应付账款n 贷：库存现金（银存）n3.3.预先支付方式取得材料预先支付方式取得材料 ①预付款时 借：预付账款n 贷：库存现金（银存）n ②取得材料 借：材料采购n 贷：预付账款n【【例例3】】（（P.63：例：例4-9~~例例4-13））83LOGO三、生产业务三、生产业务n（一）业务内容（一）业务内容n 1. 1.资产耗费资产耗费n ①材料耗费 n 特点：n a.实物形态的改变n b.价值转移：原材料↓——产品生产成本↑n ↓n （材料发出成本的计价问题）n 注：注：“构成产品实体的耗费构成产品实体的耗费” 84LOGOn②活劳动耗费——生产工人工资n 注：注：“生产工人的工资生产工人的工资”n n③劳动资料耗费——主要是指固定资产的耗费n 注：注：“生产产品耗用的劳动资料生产产品耗用的劳动资料”n n④其他耗费85LOGOn注：各种耗费的支付期与归属期问题注：各种耗费的支付期与归属期问题n2.2.产品形成产品形成——产品成本计算产品成本计算86LOGO（二）设置账户（二）设置账户n1.反映资产耗费的账户反映资产耗费的账户n ①材料耗费n②活劳动耗费n③劳动资料耗费n2.反映产品形成过程的账户反映产品形成过程的账户n④其他耗费原材料领用应付职工薪酬结算支付累计折旧计提报废累计损耗价值生产成本材料人工劳动资料库存商品制造费用归集分配转出管理费用归集转出完工产品成本转出在产品成本87LOGO（三）账务处理（三）账务处理n1.领用材料（关键：分清所领用材料的用途）领用材料（关键：分清所领用材料的用途）n 借：生产成本（生产产品直接领用）n 制造费用（生产车间一般耗用）n 管理费用（行政管理部门领用）n 贷：原材料n2.活劳动耗费活劳动耗费n①结算工资n 借：生产成本（生产工人工资）n 制造费用（生产车间管理人员工资）n 管理费用（行政管理部门人员工资）n 贷：应付职工薪酬n②支付工资n 借：应付职工薪酬n 贷：库存现金（银行存款）88LOGOn3.3.劳动资料耗费劳动资料耗费——计提固定资产折旧计提固定资产折旧n 借：生产成本（直接生产某产品的固定资产的折旧）n 制造费用（共同生产几种产品的固定资产折旧n 或：生产车间用固定资产的折旧）n 管理费用（行政管理部门固定资产折旧）n 贷：累计折旧n4.4.其他耗费其他耗费n 借：制造费用（生产产品承担）n 管理费用（行政管理承担）n 贷：库存现金（或其他）89LOGO5.期末结转制造费用期末结转制造费用n 借：生产成本n 贷：制造费用6.期末结转完工入库产品的生产成本（生产成本期末结转完工入库产品的生产成本（生产成本——库存商品）库存商品）n ①全部完工 借：库存商品n 贷：生产成本 ——期末无余额n ②全部未完工——无需结转n ——“生产成本”期末余额（Dr）表示：期末在产品的生产成本n ③部分完工、部分未完工n 借：库存商品（完工部分）n 贷：生产成本（完工部分）n ——“生产成本”期末余额（Dr）表示：期末在产品的生产成本90LOGOn【【例例4】】（（P.69：例：例4-14~~例例4-23））91LOGO四、销售业务四、销售业务n（一）业务内容（一）业务内容n1.1.确认收入、结算款项确认收入、结算款项n ①收入确认 ———— 权责发生制（具体：P.73）n ↓—入账时间（P.73）n —入账金额——按售价确认n ②款项结算n 直接收取n 结算方式 将来收取：应收未收——实际收到n 预先收取：预收款项——销售产品92LOGOn 2.2.确认与收入实现相关的成本费用确认与收入实现相关的成本费用n①产品销售成本（所销售产品的制造成本）——直接配比n 销售收入=销售数量*销售单价n 销售成本=销售数量*单位制造成本n②产品销售费用（销售产品而发生的费用）——期间配比n③产品销售税金——根据所缴纳的流转税计算的城市维护建设税及教育费附加n =应缴纳的流转税*规定的税率 n ——期间配比93LOGO（二）设置账户（二）设置账户1 1、核算收入确认、款项结算的账户、核算收入确认、款项结算的账户n ①直接取得②将来收取③预先收取营业收入实现转出库现（银存）应收账款应收未收到的款项预收账款尚未提供产品的预收账款94LOGOn2.2.核算与收入实现相关的成本、费用账户核算与收入实现相关的成本、费用账户n①销售产品成本n②销售费用n③销售税金库存商品营业成本销售费用营业税金及附加银存（···）应交税金转出转出转出95LOGO （三）账务处理（三）账务处理n 1.1.确认收入确认收入n ①直接收取 借：库存现金（银行存款）n 贷：营业收入n ②将来收取 （收入确认） 借：应收账款n 贷：营业收入n （收到款项） 借：库存现金（银行存款）n 贷：应收账款n ③预先收取 （预收款项） 借：库存现金（银行存款）n 贷：预收账款n （收入确认） 借：预收账款n 贷：营业收入96LOGOn 2.2.确认相关的成本、费用确认相关的成本、费用n①结转产品销售成本 借：营业成本n 贷：库存商品n②发生销售费用 借：销售费用n 贷：银行存款（······）n③计算产品销售税金 借：营业税金及附加n 贷：应交税金n【例5】（P.75：例4-24—例4-29）97LOGO五、利润的形成及分配业务五、利润的形成及分配业务n （一）业务内容（一）业务内容n 1.利润的形成n （（经营成果）经营成果）98LOGOn①①营业利润：营业利润：是企业进行生产经营活动产生的利润。

n 营业收入n 减：营业成本n 营业毛利润营业毛利润n 减：营业税金及附加n 销售费用n 管理费用n 财务费用n 营业利润营业利润——完全按收入、费用的配比原则确认的99LOGOn②②营业外收支净额（营业外收支净额（P.76P.76）：）： n 营业外收入n 减：营业外支出n 营业外收支净额营业外收支净额n营业外收入：营业外收入：（P.77）n eg.①财产物资盘盈；②出售固定资产产生的收入；n ③罚款收入；④无法偿还的应付账款n营业外支出：营业外支出：（P.77）n eg.①财产物资盘亏；②出售固定资产产生的损失；n ③违约罚款支出n注：注：营业外收入与营业外支出之间没有配比关系，二者分开确定100LOGOn③③所得税：所得税： 101LOGO利润的构成关系：利润的构成关系：n 营业收入n 减：营业成本n 营业毛利润营业毛利润n 减：营业税金及附加n 销售费用n 管理费用n 财务费用*n ①①营业利润营业利润n ②加：营业外收入n 减：营业外支出n 利润总额利润总额n ③减：所得税n 利润净额（净利润）利润净额（净利润）102LOGOn2.2.利润的分配利润的分配n 分配对象分配对象——利润净额（可供分配利润）n 分配步骤：分配步骤：n ①提取盈余公积 n a.用途：扩大生产经营、提高职工集体福利n b.计量：利润净额*计提比例n ②分配给所有者——作为所有者的投资报酬n ③余下留归企业（未分配利润）n ——提高企业抵御风险的能力103LOGO（二）账户设置（二）账户设置n1 1、反映利润形成的账户、反映利润形成的账户转入各项费用转入各项收入本年利润（本年累计亏损）本年累计净利润（年末转出本年亏损）年末转出本年利润营业收入营业外收入营业成本营业税金及附加销（管、财）费用营业外支出所得税104LOGOn2 2、反映利润分配的账户、反映利润分配的账户利润分配（期初余额）期初余额转入本年累计净利润（转入本年累计亏损）提取盈余公积应付所有者利润未分配利润（未弥补亏损）本年利润本年利润盈余公积提取使用尚未使用的公积金应付利润计算支付尚未支付的应付利润105LOGO（四）账务处理（四）账务处理n1.1.结转本期实现的各项收入结转本期实现的各项收入 n 借：营业收入n 营业外收入n 贷：本年利润n2.2.结转本期发生的各项费用、支出结转本期发生的各项费用、支出 n 借：本年利润n 贷：营业成本n 营业税金及附加n 销售费用n 管理费用n 财务费用n 营业外支出106LOGOn3.3.所得税处理所得税处理n①计算所得税n 应交所得税=利润总额*所得税税率n 借：所得税费用n 贷：应交税费n②结转当期所得税n 借：本年利润n 贷：所得税费用n n ——实际缴纳所得税 n 借：应交税费n 贷：银行存款107LOGOn4.4.结转结转“本年利润本年利润”（年末）（年末）n 若“本年利润”贷＞借——利润 借：本年利润n 贷：利润分配n 若“本年利润”借＞贷——亏损 借：利润分配n 贷：本年利润n5.5.提取盈余公积提取盈余公积n 借：利润分配n 贷：盈余公积n6.6.计算应付给所有者的利润计算应付给所有者的利润n 借：利润分配n 贷：应付利润108LOGOn【【例例6】】（（P.79：例：例4-30~~例例4-35））nP.82-89P.82-89：业务小结串讲：业务小结串讲109LOGO§3.§3.账户的分类账户的分类n一、账户按会计要素分类一、账户按会计要素分类——基本的、主要的基本的、主要的n n 会计要素：会计要素：n 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润n二、账户按提供指标详细程度分类二、账户按提供指标详细程度分类110LOGOn三、账户按三、账户按用途用途和和结构结构分类分类——必要的、补充必要的、补充n （目的）（怎样记录）n（一）盘存账户（一）盘存账户n 定义定义：核算和监督 财产物资 增、减及结存n 货币资金n 范围：范围：库存现金、银行存款、原材料、库存商品n 固定资产、无形资产n 结构：结构：P.90：图4-10n 注：n ①盘存账户均可以通过财产清查的办法检查证实是否相符。

n ②货币资金账户：一般不设明细账户，仅提供总括的价值指标；n 财产物资账户：一般均设明细账户，总分类账户提供总括的价值指标，明细分类账户提供实物和价值两种指标111LOGOn（二）资本账户（二）资本账户n 定义定义：核算和监督 资本 增、减及结存n 公积金n 范围：范围：实收资本、盈余公积n 结构：结构：见P.90：图4-11112LOGOn （三）结算账户（三）结算账户n 1.1.债权结算账户债权结算账户n 定义：定义：核算和监督 企业====债务单位或个人n 范围：范围：应收账款、其他应收款、预付账款 n 结构：结构：P.91：图4-12n 2.2.债务结算账户债务结算账户n 定义：定义：核算和监督 企业====债权单位或个人n 范围：范围：应付账款、其他应付款、预收账款、n 应付职工薪酬、应交税费、应付利润、n 短期借款、长期借款n 结构：结构：P.91：图4-13113LOGOn3.3.债权债务结算账户债权债务结算账户n 定义：定义：核算和监督 企业====债权单位或个人 n 设置原因：设置原因： n ①为了简化核算。

n ②为了集中核算企业同某一单位或个人之间的债权债务的往来结算n 114LOGOn【【例例】】某企业是某企业是A A公司主要的原料供应单位，发生公司主要的原料供应单位，发生了以下业务：了以下业务：n①向A公司预收销货款10万元，存入银行；n②向A公司销售已预收货款的产品，该批产品总价值12万元，除抵销原与预收的款项，剩余款项尚未收到；n③收到A公司汇来款项12万元，其中2万元是前欠货款，10万元为预付款115LOGOn按已学知识核算：按已学知识核算：n① 借：银行存款 10万n 贷：预收账款 10万n② 借：预收账款 10万n 应收账款 2万n 贷：营业收入 12万n③ 借：银行存款 12万n 贷：应收账款 2万n 预收账款 10万n将将“应收账款应收账款”设置为债权债务结算账设置为债权债务结算账户户n① 借：银行存款 10万n 贷：应收账款 10万n② 借：应收账款 12万 n 贷：营业收入 12万n③ 借：银行存款 12万n 贷：应收账款 12万116LOGOn范围范围：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款n结构结构：P.92：图4-14n注：注：n ①债权债务结算账户可视为一个债权账户与一个债务账户的重合；n ②开设债权债务结算账户时，只能将核算内容基本相同的账户进行合并；合并后可以只设置其中的一个账户反映债权债务结算业务，也可以同时设置两个账户，均反映债权债务的结算业务。

117LOGOnEg.正确的合并开设正确的合并开设n“应收账款应收账款”、、“预收账款预收账款” →“应收账款”or “预收账款”n “应收账款”and“预收账款”n 理由：理由：均反映销售过程中与购买单位的款项结算n “应付账款应付账款”、、“预付账款预付账款” →“应付账款”or “预付账款”n “应付账款”and“预付账款”n 理由：理由：均反映购买过程中与销售单位的款项结算nEg.错误的合并开设错误的合并开设n “应收账款”与“预付账款”合并n “应付账款”与“预收账款”合并118LOGOn③③账户余额：账户余额：n a、总分类账户余额不能表明债权债务的具体情况： 若为借方余额，仅表示“债权大于债务的差额”； 若为贷方余额，仅表示“债务大于债权的差额”n b、明细分类账户余额具体反映了企业与某一单位或个人的债权、债务情况： 若为借方余额，表示期末债权实有数； 若为贷方余额，表示期末债务实有数。

n c、某一总分类账户的所属全部明细分类账户的借方余额合计数反映债权总额的结算；贷方余额合计数反映债务总额的结算n④④账户的性质只能根据明细分类账户的余额判断账户的性质只能根据明细分类账户的余额判断119LOGOnEg.Eg.应收账款应收账款——A A公司公司 DrDr：：2 2万万n ——B B公司公司 DrDr：：4 4万万n ——C C公司公司 CrCr：：5 5万万120LOGOn（四）期间账户（四）期间账户n 1 1、期间收入账户、期间收入账户n 定义：定义：归集 某一会计期间 收入n 范围：范围：营业收入、营业外收入n 结构：结构：见P.93：图4-15n 2 2、期间费用账户、期间费用账户n 定义定义：归集 某一会计期间 费用n 范围范围：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、n 财务费用、营业外支出、所得税费用 n 结构结构：见P.93：图4-16n 121LOGOn（五）跨期摊提账户（五）跨期摊提账户n 定义定义：P.93n 范围范围：待摊费用、预提费用n 结构结构：P.94：图4-17n（六）成本计算账户（六）成本计算账户n 定义定义：P.94n 范围范围：材料采购、生产成本n 结构结构：P.94：图4-18122LOGOn（七）计价对比账户（七）计价对比账户n 定义定义：P.94n 范围范围：本年利润n 结构结构：P.94：图4-19n（八）财务成果账户（八）财务成果账户n 定义：定义：P.95n 范围：范围：本年利润n 结构：结构：P.95：图4-20123LOGOn（九）调整账户（九）调整账户n 定义：定义：P.95n n 被调整账户：反映经济活动的原始数据n 调整账户 ： 调整→实际数据 124LOGOn1.1.抵减账户（备抵账户）抵减账户（备抵账户）n 定义：定义：P.95n →调整方式：n 被调整账户余额被调整账户余额- -抵减账户余额抵减账户余额= =被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额n 范围范围：累计折旧、利润分配n 结构结构：P.96：图4-21 eg.固定资产、累计折旧n 图4-22 eg.本年利润、利润分配n n 注：抵减账户余额一定与被调整账户余额方向相反注：抵减账户余额一定与被调整账户余额方向相反125LOGOn2.2.附加账户附加账户n 定义：定义：P.95n →调整方式：n 被调整账户余额被调整账户余额+ +附加账户余额附加账户余额= =被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额n 范围范围：持有至到期投资——利息调整n 结构结构：P.97：图4-23 n 注：附加账户余额一定与被调整账户余额方向相同注：附加账户余额一定与被调整账户余额方向相同126LOGOn3.3.抵减附加账户抵减附加账户n 定义：定义：P.95n 当调整账户与被调整账户余额方向相反时→ “抵减”n 当调整账户与被调整账户余额方向一致时→ “附加”n 范围范围：材料成本差异n 结构：结构： 注：注：①调整账户总是与被调整账户共同存在的；n ②二者反映的经济内容相同，结构一致。

127LOGO会计循环会计循环财务报告财务报告分析经济业务分析经济业务（载体：原始凭证）（载体：原始凭证）编制记账凭证编制记账凭证登记账簿登记账簿复复式式记记账账法法128LOGO 第四章第四章 会计凭证会计凭证n§1.§1.会计凭证概述会计凭证概述n 一、会计凭证的定义一、会计凭证的定义n （P.100）n 二、会计凭证的作用（二、会计凭证的作用（P.101P.101））n 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类n 原始凭证n 按用途和填制程序n 记账凭证129LOGO§2.§2.原始凭证原始凭证n一、原始凭证及其种类一、原始凭证及其种类n（一）原始凭证的定义n （P.101）n（二）原始凭证的种类n 外来原始凭证——从企业外部取得 n 按取得来源不同n 自制原始凭证——企业内部填制n n 一次凭证：一次填制完成n 累计凭证：连续、累计填制n 记账编制凭证：根据账簿记录编制n 汇总原始凭证：原始凭证汇总而成n 注：累计凭证与汇总原始凭证的区别130LOGOn二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证的填制要求n1、符合实际情况（真实可靠）n *遗失：n 能取得证明——证明——单位负责人批准（以证明代原始凭证） 不能取得证明——情况说明——····· （以情况说明代原始凭证）n2、明确经济责任n*外来原始凭证 单位 公章n 个人 签名、签章 证明力 明确责任n 自制原始凭证 经办人 签名、签章131LOGOn3．填写内容齐全n*销货退回业务的必备凭证 退货发票n 退货验收证明===保证货回到企业n 对方收款收据===保证款退回对方企业n*职工因公出差借款 n 借款时：填制借款单n 还款时：不得退回原借款单，只能另开收据或副本n4.书写格式要规范n三、原始凭证的审核（三、原始凭证的审核（P.107P.107））132LOGO§3.§3.记账凭证记账凭证n一、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类（一）记账凭证的定义n （P.108）n 注：原始凭证与记账凭证的区别（P.109）133LOGO（二）记账凭证的种类n通用记账凭证通用记账凭证 适用：规模小、经济业务数量不多n 特点：所有经济业务均填制同一种格式的记账凭证n专用记账凭证专用记账凭证 适用：规模大、经济业务数量多（大部分企业采用）n 分类 n n 收款凭证：货币资金↑；具有固定的借方科目n 付款凭证：货币资金↓；具有固定的贷方科目n 转账凭证：其他所有经济业务；无固定的借、贷方n 注：注：①P.112n ②P.113134LOGOn二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制n（一）记账凭证的基本要素n （P.113）n（二）记账凭证的填制要求（P.113）n三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核n四、会计凭证的传递四、会计凭证的传递135LOGO 第五章第五章 会计账簿会计账簿n§1.§1.会计账簿概述会计账簿概述n原始凭证 记账凭证 （账户）账簿n一、账簿的定义（一、账簿的定义（P.118P.118））n二、设置和登记账簿的作用二、设置和登记账簿的作用借贷记账法过账136LOGOn三、账簿的种类三、账簿的种类n 序时账簿（日记账） 普通日记账（分类日记账）n 特种日记账 现金日记账n 银行存款日记账n按用途n 分类账簿（分类账） 总分类账簿n 明细分类账簿n 备查账簿（辅助账）——不能在上述账簿中登记的事项n （企业可灵活设置） 按提供指标的详细程度137LOGOn 订本式账簿 优点：避免账页散失或人为抽换账页 n 缺点：①不易把握预留账页数 n ②难以进行记账分工n按形式 n 活页式账簿 优点：①账页添加容易 ②分工记账n 缺点：账页易于散失或被蓄意抽换n 卡片式账簿 （同上）138LOGO§2.§2.会计账簿的登记会计账簿的登记n一、会计账簿的基本要素一、会计账簿的基本要素n n 封面——标明账簿的名称n 扉页——科目索引；账簿使用登记表n （易于查找，明确责任）n 账页——主体139LOGOn二、会计账簿的设置与登记二、会计账簿的设置与登记n（一）序时账簿的设置与登记（一）序时账簿的设置与登记n1.设置*：订本式；三栏式（P.121：表6-1；表6-2）n2.登记要求n ①登记人员——专职出纳人员（注：不得登记除此以外任何账簿）n ②登记规定：n a.逐日逐笔顺序登记，日清月结n 现金日记账 ——与库存现金核对（每日）n 银行存款日记账——与银行对账单核对n b.定期与会计人员的现金总账、银行存款总账核对。

140LOGOn（二）分类账簿的设置与登记（二）分类账簿的设置与登记n 1.总分类账簿的设置与登记n ——“订本式”——“三栏式”（P.121：表6-3）n 2.明细分类账簿的设置与登记n ——“活页式”——“三栏式”：只需进行金额核算的明细账n “数量金额式 ：“金额核算+实物核算”n （P.128）n “多栏式” “多栏借贷式”：n “多栏合计式”141LOGOn3.总分类账与明细分类账的平行登记规则n ①登账原则——平行登记（P.134） n 依据相同——会计凭证n 方向一致——记入总分类、明细分类账的方向一致n 金额相等——记入总分类、明细分类账的金额相等n②登记程序n③总分类账户与明细分类账户之间的数量关系n 总账本期发生额合计=所属明细账本期发生额合计n 总账 期末余额 合计=所属明细账 期末余额 合计142LOGO§3.§3.登账的规则登账的规则n一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则n 订本式n 封面——扉页——账页—— 活页式n 卡片式n二、登记账簿的规则（二、登记账簿的规则（P.130P.130））n三、更正错账规则三、更正错账规则n （一）错账的查找方法（（一）错账的查找方法（P.132P.132））n （二）错账的更正方法（二）错账的更正方法143LOGO第七章第七章 财务会计报告财务会计报告 §1.§1.财务会计报告概述财务会计报告概述n一、财务会计报告的概念（P.181）n二、财务报告的组成144LOGO 资产负债表：资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

主表主表 利润表：利润表： 反映企业在一定时期内 经营成果的会计报表n 现金流量表：现金流量表：反映企业在一定时期内 现金流动情况的会计报表n 所有者权益变动表：所有者权益变动表：对外报送对外报送财务报表财务报表 利润分配表利润分配表n 附表附表n 资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、n 应交增值税明细表应交增值税明细表······报表附注报表附注其他需要披露的资料其他需要披露的资料145LOGOn注：会计报表分类注：会计报表分类（（1 1）按经济内容：）按经济内容：n资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（（2 2）按编制日期：）按编制日期： 日、周、旬——满足企业内部管理需要，一般不对外报送 月、季、年——满足各方面需要，对外报送（（3 3）） 按编制单位：按编制单位： 单位报表 汇总报表146LOGO§2.§2.资产负债表资产负债表一、资产负债表的性质n（一）资产负债表的定义（P.189）n（二）资产负债表的性质∈静态报表n （某一特定日期→时点）n（三）资产负债表的编制依据：资产=负债+所有者权益n（四）资产负债表的作用147LOGO二、资产负债表的结构、内容二、资产负债表的结构、内容n（一）结构（一）结构n1 1、结构（、结构（P.189P.189））n2 2、项目分类、项目分类n资产类项目：资产类项目：流动性强→弱；流动资产→非流动资产n负债类项目：负债类项目：偿债时间短→长；流动负债→长期负债n所有者权益类项目：所有者权益类项目：来源永久性高→低；n 实收资本→公积金→未分配利润148LOGOn（二）格式n 报告式（见P.190：表9-2）n表体n 账户式（见P.190：表9-3）——我国采用n （原因：P.191）n表头三、资产负债表的编制n（一）资产负债表的资料来源n1、年初数——上年末资产负债表的“期末数”栏内n 所列示数字n2、期末数——账簿记录/工作底稿149LOGO（二）资产负债表各项目的填列方法n1、直接根据总账科目余额填列——大多数项目n2、根据几个总账科目余额计算填列 n ①货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”n ②存货=“材料采购”+“原材料”+“包装物”+···+“库存商品”+n “生产成本”n ③待摊费用=“待摊费用”期末余额（借方）n +“预提费用”期末余额（借方）n ④固定资产=“固定资产”-“累计折旧”n ⑤未分配利润150LOGO3、根据有关明细科目的余额分析计算填列 ①应收账款：“应收账款”、“预收账款”所属明细科目借方余额合计数n预收账款： ··· ··· ··· 贷方 ··· ②应付账款：“应付账款”、“预付账款”所属明细科目贷方余额合计数n预付账款： ··· ··· ··· 借方 ··· 【例】习题集P.208：2.4、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列n长期借款：扣除一年内到期的长期借款n 明细科目151LOGOn§3.§3.利润表利润表n一、利润表的性质n （一）利润表的定义（P.196）n （二）利润表的性质∈动态报表（一定时期）n （三）利润表的理论依据：收入-费用=利润n （四）利润表的作用（P.196）152LOGOn二、利润表的结构和内容n 利润表 ——利润的形成：按月编报n 利润分配表——利润的分配：按年编报n具体来说，利润表的格式有两种：n 单步式n 多步式（P.196）——我国采用153LOGO三、利润表的编制方法n资料来源资料来源——账簿记录1、根据账户的发生额分析填列2、根据报表项目之间的关系计算填列154云南大学经济学院会计系155LOGO知识回顾知识回顾Knowledge Knowledge ReviewReviewLOGO谢谢 谢！谢！ 放映结束 感谢各位的批评指导！让我们共同进步157 刚才的发言，如刚才的发言，如有不当之处请多指有不当之处请多指正。

谢谢大家！　　正谢谢大家！　　部分资料从网络收集整理而来，供大家参考，感谢您的关注！。