其他货币资金教学课件.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,企业财务会计第二章第四节,第二章 货币资金,第四节 其他货币资金,一、,其他货币资金的内容,二、,其他货币资金的核算,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容,企业的货币资金除了库存现金和银行存款之外，还有其他货币资金其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等二、其他货币资金的核算,为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总类账户该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户现分别说明如下：,二、其他货币资金的核算,外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项一)外埠存款的核算,二、其他货币资金的核算,(一)外埠存款的核算,例2-5：某企业2月份发生了如下业务：,(1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。

根据银行盖章退回的进账回单，做如下会计分录：,借：其他货币资金外埠存款 6500,贷：银行存款 6500,二、其他货币资金的核算,(一)外埠存款的核算,例2-5：某企业2月份发生了如下业务：,(2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明,采购材料价款5000元，增值税850元，应做如下会计分录：,借：材料采购 5000,应交税费应交增值税（进项税额）850,贷：其他货币资金外埠存款 5850,二、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项二、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,例2-6：某企业3月份发生了如下业务：,(1)企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银,行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根,据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：,借：其他货币资金银行汇票存款 12000,贷：银行存款 12000,二、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,例2-6：某企业3月份发生了如下业务：,(2)根据收到的发票账单，其中价款10000，税款1700，做,如下会计分录：,借：材料采购 10000,应交税费应交增值税（进项税额）1700,贷：其他货币资金银行汇票存款 11700,二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。

二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,例2-7：某企业3月份发生了如下业务：,(1)企业向银行申请办理4680元银行本票，企业向银行提交,“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根,据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：,借：其他货币资金银行本票存款 4680,贷：银行存款 4680,二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,例2-7：某企业3月份发生了如下业务：,(2)使用银行本票后，根据发票账单等凭证注明的价款4000,元，增值税680元，做如下会计分录：,借：材料采购 4000,应交税费应交增值税（进项税额）680,贷：其他货币资金银行汇票存款 4680,二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,例2-8：某企业4月份发生了如下业务：,(1)企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关,资料一并送交发卡银行，收取单位信用卡根据银行盖章,退回的进账单回单，做如下会计分录：,借：其他货币资金信用证卡存款 5000,贷：银行存款 5000,二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,例2-8：某企业4月份发生了如下业务：,(2)用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证做,如下会计分录,借：管理费用 1000,贷：其他货币资金信用证卡存款 1000,二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,信用证保证金存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的款项。

二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,例2-9：某企业4月份发生了如下业务：,(1)企业向银行申请开立信用证，企业向银行提交“开证申,请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保,证金15000元，根据银行盖章退回的进账单第一联，做如,下会计分录：,借：其他货币资金信用证保证金存款 15000,贷：银行存款 15000,二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,例2-9：某企业4月份发生了如下业务：,(2)企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据,列明的价款20000元，增值税3400元，做如下会计分录;,借：材料采购 20000,应交税费应交增值税（进项税额）3400,贷：其他货币资金信用证保证金存款 15000,银行存款 8400,二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,存出投资款是指企业存入争取公司单尚未进行投资的资金二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,例2-10：某企业3月份发生了如下业务,(1)企业因投资需要向南方证券公司划出资金5000元，根据,银行盖章退回的进账单回单，做如下会计分录：,借：其他货币资金存出投资款 50000,贷：银行存款 50000,二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,例2-10：某企业3月份发生了如下业务,(2)购买20000元A公司股票和20000元B公司债券，根据有关,凭证做如下会计分录：,借：交易性金融资产 40000,贷：其他货币资金存出投资款 40000,。