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营改增后建筑服务业会计处理.docx

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  • 卖家[上传人]:新**
  • 文档编号:382183289
  • 上传时间:2022-11-11
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    • 营改增后建筑效劳业会计处理1、甲建筑公司【机构所在地在A 地,工程所在地在B 地】 2021 年 5月份收到预付的工程款,假设工程款总额2220 万元,预收20%,分包给乙建筑公司分包款222 万元 【取得乙建筑公司开具的11%专用发票】 〔 1〕借:银行存款2220*20%=444贷:预收账款——工程款 400应交税费一一应交增彳1税〔销项税额〕44 〔400X11%计算〕〔 2〕 2021 年支付乙建筑公司分包款:借:工程结算应应分包本钱200借:应交税费应应应交增值税〔进项税额〕 22贷:银行存款2222.2021 年 5 月份实现其他工程的销项税额156 万元,进项税额100万元 月末:应纳增值税额=〔44+156〕 -〔 100+22〕 =78万元借:应交税费应应应交增值税〔转出未交增值税〕 78贷:应交税费应应未交增值税783.2021年6月15日内:〔1〕甲建筑公司应当按B工程预收工程款扣除分包款计算预缴增值税: 应当预缴的增值税=〔预收工程款-分包款〕/〔1 + 11%〕*2%=〔444-222〕/〔1 + 11%〕*2%=4 万元 向 B 地国税局申报预缴增值税4 万元,取得4 万元完税凭证。

      借:应交税费应应未交增值税4贷:银行存款4附件: B 地国税局开具的完税凭证,注明税额4 万元按实际预缴的增值税预缴的城建税等:〔 4X10%〕借:应交税费——应交城建税等 0.4贷:银行存款0.4 附件: B 地地税局开具的完税凭证〔2〕在A地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元,取得A地国税局开具的完税凭证注明 74 万元借:应交税费——未交增值税 74贷:银行存款74附件: A 地国税局开具的完税凭证,注明税额74 万元;及银行付款回执等按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等:借:应交税费——应交城建税等 7.4〔74X10%〕贷:银行存款7.4附件: A 地地税局开具的完税凭证〔 3〕 关于 “应交税费——未交增值税〞与 “应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕〞的科目应用A、次月,假设当月销项税额100,进项税额80,已交税金30:次月末: 借:应交税费——未交增值税 10贷:应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕 10B、次月,假设销项税额100,进项税额120,已交税金30次月末: 借:应交税费——未交增值税 30贷:应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕 30C、次月,假设销项税额150,进项税额100,已交税金30:次月末: 借:应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕 20贷:应交税费——未交增值税 20D、次月,假设销项税额100,进项税额105,没有已交税金:不需要账务处理。

      “应交税费——应交增值税〞借方余额 5 万元属于当月留抵税额,可以结转到以后月份继续抵扣4 .工程发生的费用支出如:材料费、人工费、机械使用费等借:工程施工借:应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷:库存材料、应付工资、银行存款等5按完工进度结算工程款后,结转预收账款借:预收账款——工程款贷: 主营业务收入 〔说明: 因预收款时已发生纳税义务, 计提销项税,故确认收入时不再计算销项〕6 .结转完工本钱借:主营业务本钱贷:工程施工7 .收入结转利润借:主营业务收入贷:本年利润8 .本钱结转利润借:本年利润贷:主营业务本钱。

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