出口退免.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,出口退免税新政策,2023年至今,北京市国税局第三直属分局税政科 韩敬宇,北京市国家税务局第三直属税务分局 税政科,1,、启运港退税,2,、融资租赁货物出口退税,3,、,境外旅客购物离境退税,北京市国家税务局第三直属税务分局 税政科,财政部海关总署国家税务总局关于扩大,启运港退税政策试点范围的通知,财税202353号,关于公布启运港退免税治理方法的公告,国家税务总局公告2023年第52号,北京市国家税务局第三直属税务分局 税政科,财税202353号,背景：,依据国务院关于印发中国上海自由贸易试验区总体方案的通知国发202338号的有关规定，结合前期试点状况，打算扩大启运港退税政策试点财税202353号,一、政策适用范围 对从启运地启运报关出口，并由符合条件的运输企业承运，从水路转关直航运输经上海(以下称离境地)洋山保税港区(以下称离境港)离境的集装箱货物，实行启运港退税政策。

一适用启运港退税政策的启运地口岸为南京市龙潭港、苏州市太仓港、连云港市连云港港、芜湖市朱家桥港、九江市城西港、青岛市前湾港、武汉市阳逻港、岳阳市城陵矶港以下称启运港，出口口岸为洋山保税港区，运输方式为水路运输财税202353号,二适用启运港退税政策的运输企业和运输工具应满足以下条件：,1.运输企业应在启运地与离境地之间设有直航航线，纳税信用级别被税务机关评价为B级及以上，并且三年内无走私违规记录2.运输工具应配备导航定位、全程视频监控设备，并且符合海关对承运海关监管货物的运输工具的相关要求相关省、直辖市、打算单列市的税务部门应会同当地财政、海关等部门，依据上述条件确定运输企业和运输工具名单，定期报国家税务总局汇总公布财税202353号,三适用启运港退税政策的出口企业应同时满足以下条件：,1.纳税信用级别被税务机关评价为B级及以上，并且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的自营出口企业2.属于海关治理的B类及以上企业财税202353号,二、主要流程,一启运地海关依出口企业申请，对其从启运港启运的符合条件的货物办理放行手续后，签发出口货物报关单(出口退税专用)(以下称退税证明联)。

二出口企业凭启运地海关出具的退税证明联及相关材料到主管退税的税务机关申请办理退税出口企业首次申请办理退税前，应向主管出口退税的税务机关进展启运港退税备案三在退税证明联所列全部货物进入离境港后，离境地海关办理转关核销手续，启运地海关办理结关核销手续财税202353号,四海关总署将已启运并签发退税证明联的报关单数据(加标识)实时发送给国家税务总局，每月将正常结关核销的报关单数据加标识和未实际到达离境港货物的报关单数据(加标识)发送给国家税务总局国家税务总局将已退税的报关单数据反响海关总署财税202353号,五主管出口退税的税务机关，依据国家税务总局清分的退税证明联及结关核销报关单数据，为出口企业办理退税及调整已退税额对已办理出口退税手续的货物，自启运日起2个月内未办理结关核销手续的，视为未实际出口货物，应追缴已退税款，不再享受启运港退税政策六货物如未运抵离境港出口，海关撤销出口货物报关单，收回已签发的退税证明联并由海关总署向国家税务总局供给相应的电子数据对已办理出口退税手续的货物，企业应依据现行规定向海关供给税务机关出具的货物已补税或未退税证明财税202353号,三、启运港退税的具体治理方法，由海关总署和 国家税务总局另行制定。

国家税务总局公告2023年第52号,五、自2023年9月1日起执行财政部国家税务总局关于在上海试行启运港退税政策的通知财税202314号自本通知执行之日起废止国家税务总局公告2023年第52号,主要内容要点：,1将适用启运港退税政策的启运口岸扩大到南京市龙潭港等8个口岸；,2将适用启运港退税政策运输工具扩大到全部符合规定条件的运输工具3省级国税、财政、海关对运输企业、运输工具认定，由总局公布42023年制定的启运港退免税治理方法进展了修订财政部海关总署国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知,财税202362号,国家税务总局关于公布融资租赁货物出口退税治理方法的公告,国家税务总局2023年第56号,北京市国家税务局第三直属税务分局 税政科,财税202362号,背景：,为落实国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的假设干意见国办发202319号的有关要求，打算将现行在天津东疆保税港区试点的融资租赁货物出口退税政策扩大到全国统一实施财税202362号,本通知所述融资租赁企业，仅包括金融租赁公司、经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司、经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业、经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的融资租赁公司。

本通知所述金融租赁公司，仅包括经中国银行业监视治理委员会批准设立的金融租赁公司财税202362号,本通知所称融资租赁，是指具有融资性质和全部权转移特点的有形动产租赁活动即出租人依据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内有形动产全部权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权依据残值购入有形动产，以拥有其全部权不管出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁财税202362号,一、政策内容及适用范围,一对融资租赁出口货物试行退税政策对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的工程子公司以下统称融资租赁出租方，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年含以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策财税202362号,融资租赁出口货物的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物，具体应符合中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局令第50号其次十一条“固定资产”的相关规定财税202362号,二对融资租赁海洋工程构造物试行退税政策对融资租赁出租方购置的，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油自然气开采企业且租赁期限在5年含以上的国内生产企业生产的海洋工程构造物，视同出口，试行增值税、消费税出口退税政策。

海洋工程构造物范围、退税率以及海上石油自然气开采企业的具体范围依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税202339号有关规定执行三上述融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程构造物不包括在海关监管年限内的进口减免税货物财税202362号,二、退税的计算和办理,一融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程构造物租赁给海上石油自然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税融资租赁出口货物、融资租赁海洋工程构造物以下统称融资租赁货物属于消费税应税消费品的，向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税财税202362号,二计算公式为：,增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格融资租赁货物适用的增值税退税率,融资租赁出口货物适用的增值税退税率，依据统一的出口货物适用退税率执行从增值税一般纳税人购进的按简易方法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，依据购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定财税202362号,消费税应退税额购进融资租赁货物税收出口货物专用缴款书上或海关进口消费税专用缴款书上注明的消费税税额,财税202362号,三融资租赁出租方应当依据主管税务机关的要求办理退税认定和申报增值税、消费税退税。

四融资租赁出租方在进展融资租赁出口货物报关时，应在海关出口报关单上填写“租赁货物1523”方式海关依融资租赁出租方申请，对符合条件的融资租赁出口货物办理放行手续后签发出口货物报关单出口退税专用，以下称退税证明联，并按规定向国家税务总局传递退税证明联相关电子信息对海关特殊监管区域内已退增值税、消费税的货物，以融资租赁方式离境时，海关不再签发退税证明联财税202362号,五融资租赁出租方凭购进融资租赁货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、与承租人签订的融资租赁合同、退税证明联或向海洋工程构造物承租人开具的发票以及主管税务机关要求出具的其他要件，向主管税务机关申请办理退税手续上述用于融资租赁货物退税的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，不得用于抵扣内销货物应纳税额融资租赁货物属于消费税应税货物的，假设申请退税，还应供给有关消费税专用缴款书财税202362号,六对承租期未满而发生退租的融资租赁货物，融资租赁出租方应准时主动向税务机关报告，并依据规定补缴已退税款，对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应依据规定向海关办理复运进境手续并供给主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。

财税202362号,四、融资租赁货物退税的具体治理方法由国家税务总局另行制定国家税务总局2023年第56号,五、本通知自2023年10月1日起执行融资租赁出口货物的，以退税证明联上注明的出口日期为准；融资租赁海洋工程构造物的，以融资租赁出租方收取首笔租金时开具的发票日期为准国家税务总局2023年第56号,重要内容要点：,第五条 融资租赁出租方应在首份融资租赁合同签订之日起30日内，到主管国家税务局办理出口退免税资格认定第八条 融资租赁出租方申报融资租赁货物退税时，应将不同融资租赁合同项下的融资租赁货物分别申报，在申报表的明细表中“退免税业务类型”栏内填写“RZZL”,第十二条 对融资租赁出租方申报退税供给的增值税专用发票，如融资租赁出租方为增值税一般纳税人，主管国家税务局在增值税专用发票稽核信息比对无误后，方可办理退税；如融资租赁方为非增值税一般纳税人，主管国家税务局应发函调查，在确认增值税专用发票真实、按规定申报纳税后，方可办理退税财政部关于实施境外旅客购物离境退税,政策的公告,财政部公告2023年第3号,国家税务总局关于公布境外旅客购物离境退税治理方法的公告,国家税务总局公告2023年第41号,北京市国家税务局第三直属税务分局 税政科,财政部公告2023年第3号,一、离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购置的退税物品退还增值税的政策。

境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞离境口岸，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购置且符合退税条件的个人物品,财政部公告2023年第3号,二、境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：,一同一境外旅客同一日在同一退税商店购置的退税物品金额到达500元人民币；,二退税物品尚未启用或消费；,三离境日距退税物品购置日不超过90天；,四所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境财政部公告2023年第3号,三、退税物品的退税率为11%应退增值税额的计算公式：,应退增值税额=退税物品销售发票金额含增值税退税率,财政部公告2023年第3号,六、省级税务部门会同财政、海关等相关部门依据公正、公开、公正的原则选择退税代理机构七、符合条件的商店报经省级税务部门备案即可成为退税商店退税商店的具体条件由国家税务总局商财政部制定八、离境退税政策退税治理方法由国家税务总局会同财政部和海关总署制定，并由国家税务总局公布实施离境退税业务海关监管方法由海关总署会同财政部和国家税务总局制定，并由海关总署公布实施。

国家税务总局公告2023年第41号,国家税务总局公告2023年第41号,重要内容要点：,第三条 符合以下条件。