农村会计业务知识培训征求意见(PPT 95页).ppt

第一部分第一部分 农村会计工作的组织与管理农村会计工作的组织与管理2004年9月30日，为适应农村税费改革的新情况，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算，根据中华人民共和国会计法及国家有关法律法规，农业部制定了村集体经济组织会计制度，自2005年1月1日起在村集体经济组织执行1996年财政部颁发的村合作经济组织会计制度(试行)同时废止一、执行制度一、执行制度村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度六六、原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正u会计法会计法对原始凭证的错误更正作出了具对原始凭证的错误更正作出了具体规定：体规定：u1 1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改原始凭证所记载的各项内容均不得涂改随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据为填制记账凭证或登记会计账簿的依据u2 2、原始凭证记载的内容有错误的，应当由原原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正开具单位重开或更正更正工作必须由原始凭更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。

行u3 3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开出单位重开能由原开出单位重开因为原始凭证上的金因为原始凭证上的金额，是反映经济业务情况的最重要的数据，额，是反映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量保证原始凭证的质量u4 4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝n2004年9月30日印发村集体经济组织会计制度的规定，设置会计科目，共33个其中521“农业税附加返还收入”，该科目核算村集体经济组织收到的乡（镇）农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金目前，已取消该科目n可在这些总分类科目下设明细分类科目，称之为二级科目，如需要还可进一步设三级、四级科目如应收款应收A公司、应收张三等（二）（二）会计科目分类会计科目分类n记账凭证发生差错，应当按如下要求处理：记账凭证发生差错，应当按如下要求处理：n（1）填制时发生错误的：应当重新填制。

填制时发生错误的：应当重新填制n（2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明账凭证，在摘要栏注明“注销注销x月月x日日x号凭证号凭证”；同时同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明明“订正订正x月月x日日x号凭证号凭证”n（3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销调减金额用红字冲销n（4）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正填制一张更正的记账凭证予以更正n如：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是5600元，记账时误记6500元，则导致利润减少900元。

n此时应作更正分录是：n借：现金等科目 900 n 贷：以前年度利润调整 900 n如果是当年发现的，更正分录为：n 借：管理费用 900（红字）n 贷：现金等 900（红字）六、建立账簿体系六、建立账簿体系建立现金、银行存款日记账建立现金、银行存款日记账建立总账建立总账建立明细账建立明细账n建立有定额备用金制度的单位，这时有其他应收款备用金 各部门平时手里就有一部分钱为了应付紧急的业务，这钱就叫“备用金”，因为是有个核定额度的，所有又叫“定额备用金”使用时备用金虽会减少，但马上可以从财务那补足原先定额n1、个人临时业务（比如出差等）借款时，先要填写借款申请单，注明借款理由、借款金额等事项，经有关领导签字同意后，到财务领款，财务依据借款申请单，支付现金，作：n 借：其他应收款xx人 贷：现金 n2、个人回来销账时，一般都是交回发票，需要借款人填写费用报销单，并经相关领导签字对于借款没花完，有剩余的，个人需交回剩余现金，填写（注销）借款申请单，作：n 借：现金（剩余的现金）n 管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额）n 贷：其他应收款xx人 n对于借款超支的，需公司补付借款人现金，作：n 借：管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额）n 贷：其他应收款xx人 现金（超支部分）n3、对于个人借款后没有花费，或者花费后又报销变成现金，然后再交回财务的，直接冲销原纪录就可以了。

n 借：现金 n 贷：其他应收款 xx人 现金日记账、银行存款现金日记账、银行存款日记账日记账开账、登账、结账开账、登账、结账 现金、银行存款日记账由报账员根据审核无误的反映现金、银行存款收付业务的记账凭证逐日逐笔进行登记n村集体经济组织现金、银行存款的核算应做到“日清月结”n现金：每日终了，核对现金账面数与实存数，检查是否有误，不符的查明原因，这是“日清”；月末计算收、支、结余，称为“月结”n银行存款：每日终了，计算银行存款收、支、余，检查收支款项，做到“日清”；月末，计算全月银行存款收、支、结余，与银行对账单核对相符，做到“月结”现金日记账现金日记账-开账开账在在“币种币种”后面的横线上填写后面的横线上填写“人民币人民币”字样，填上字样，填上“2013”“2013”年，年，然后在第一行空白行的然后在第一行空白行的“月月”、“日日”、“摘要摘要”、“借方余额借方余额”对对应栏上分别填上应栏上分别填上“1”“1”、“1”“1”、“上年结转上年结转”、“5000”“5000”人民币人民币201311上年结转上年结转5 00 00 0银行存款日记账银行存款日记账-开账开账在在“币种币种”后面的横线上填写后面的横线上填写“人民币人民币”字样，在字样，在“开开户银行户银行”后的横线上填写后的横线上填写“中国农业银行（广州白云）中国农业银行（广州白云）”字样，在字样，在“银行账号银行账号”后的横线上填写后的横线上填写“020510095”“020510095”字字样。

样人民币人民币中国农业银行（广州白云）中国农业银行（广州白云）020510095201311上年结转上年结转11812692现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账-登账登账人民币人民币中国农业银行（广州白云）中国农业银行（广州白云）0205100951 1上年结转上年结转1 1 8 1 2 6 9 23 记 1购入材料购入材料820474236079508 记 4收到销货款收到销货款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 0现金日记账现金日记账-结账结账人民币19991上年结转上年结转5 00 00 041记 2购入办公用品购入办公用品1 1 4 5 04 88 55 014记提现提现3304500379305014记发放工资发放工资33045004 88 55 023记13报销业务招待费报销业务招待费8 0 0 0 04 08 55 031本月合计本月合计330450033959504 08 55 0银行存款日记账银行存款日记账-结账结账人民币中国农业银行（广州白云）0205100951 1上年结转1 1 8 1 2 6 9 23 记 1购入材料820474236079508 记 4收到销货款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 010 记 5解缴所得税9580000802795013 记 6销售五粮酒2 3 0 6 7 7 2 03109567014 记提现33045002779117017 记 8取得短期借款1 0 0 0 0 0 0 03779117020 记10支付广告宣传费6 00 00 03719117025 记14购入空调7 80 00 03641117029 记16购入原材料44961933191497731本月合计4 7 0 6 7 7 2 02 6 9 6 5 4 3 531914977上年结转上年结转总分类帐的登记操作总分类帐的登记操作1.填写账簿启用表和目录填写账簿启用表和目录2.开账、记账、结账开账、记账、结账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转上年结转借借 7 2 9 5 0 0总账总账-开账开账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转上年结转借借 7 2 9 5 0 05字字003生产车间领用原材料生产车间领用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生产车间领用原材料生产车间领用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工资分配工资2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造费用分配制造费用 5 8 6 3 0 0 总账总账-记账记账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转上年结转借借 7 2 9 5 0 05字字003生产车间领用原材料生产车间领用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生产车间领用原材料生产车间领用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工资分配工资2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造费用分配制造费用 5 8 6 3 0 0 31字字021结转完工产品成本结转完工产品成本1 1 1 1 9 8 0 0平平031本月合计本月合计1 0 3 9 0 3 0 01 1 1 1 9 8 0 0总账的结账，在最后一笔业务下面划一条通栏红线进行结账结出本月借贷发生额和总账的结账，在最后一笔业务下面划一条通栏红线进行结账结出本月借贷发生额和余额，并在下面再划一条通栏红线，表示该月账目到此为止余额，并在下面再划一条通栏红线，表示该月账目到此为止总账总账-月结月结2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：经营收入经营收入月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本期，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的上下上下各划各划一条一条通栏通栏的单的单红线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月合本月合计计”下一行按相同的方法计下一行按相同的方法计结结“本年累计本年累计”额。

额本年累计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0总账总账-季结季结2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：经营收入经营收入季末在最后一个月的季末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的摘栏下一行的摘要栏内填写要栏内填写“本季合计本季合计”，并合计本季该账户的，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额借贷方发生额并计算本期期末余额在本在本“季季合计合计”栏栏下再下再划一划一条单条单红线红线作为作为季结季结标志标志本季合计 200000 200000 平 03。