江苏沙钢宏润房地产开发有限公司纳税筹划.doc

江苏沙钢宏润房地产开发有限公司纳税筹划 学员姓名 展月 学号 1032001258592 入学时间 2010 年 秋 季 指导老师 陈亚萍 职称 副教授 试点学校 张家港电大 【摘要】企业进行纳税筹划不仅可以为企业带来稳定的经济发展，同时能够促进国家企业间的发展健康向上以及带来国家经济的进步因此研究企业纳税筹划问题是一个必不可少的任务本文主要分为四部分第一部分，主要对研究纳税筹划的目的和意义进行了简单的分析，以及简要的概况了国内外研究现状；第二部分，本文则介绍了企业纳税筹划的基本概念；第三部分；本文主要以江苏沙钢宏润房地产开发有限公司为例，对其纳税筹划现状进行了研究分析；最后，本文对企业纳税筹划的改进提供了一些方案关键词】 纳税筹划；企业；经济发展目 录一 绪论 1（一）研究纳税筹划的目的及意义 11.研究纳税筹划的目的 12.研究纳税筹划的意义 1（二）纳税筹划国内外研究现状 21.国内研究的现状 22.国外研究的现状 2二 企业纳税筹划的基本概述 3（一）纳税筹划的含义 3（二） 纳税筹划的方法 31.通过价格平台措施 32.通过优惠平台措施 33.通过漏洞平台方式 34.通过空白平台方式 45.通过弹性平台方式 4三 江苏沙钢宏润房地产开发有限公司纳税筹划现状 4（一）公司简介 4（二）房地产企业涉及的税种及税率 4（三）该公司纳税情况的分析 51.土地增值税的筹划 52.营业税的筹划 63.房产税的筹划 74.纳税筹划前后 7四 改进纳税筹划的建议 8（一）全面考虑税收法律政策及其变化趋势 8（二）预测并控制生产经营活动的变化 8（三）保持和税务部门的良好沟通协调 8（四）从企业整体出发进行筹划方案设计 8（五）提高财务人员素质 8参考文献 10一 绪论 （一）研究纳税筹划的目的及意义1.研究纳税筹划的目的 （1）减轻自身税收负担。

直接减轻自身税收负担包括两层含义:一层含义是绝对地减少经济主体的应纳税款数额;另一层含义则是相对减少经济主体的应纳税款数额，即相对地减少经济主体的应纳税款数额，即使从绝对数额上看，经济主体的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，我们便认为该项筹划是成功的 （2）实现涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，交纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动 （3）获取资金时间价值指纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度交纳，以获取资金的时间价值 （4）提高自身经济效益纳税人从事经济活动的最终目标的定位，应该是总体经济收益的最大化在进行纳税筹划时应根据主体的实际情况，运用成本收益分析方法确定每次纳税筹划的净收益如果净收益很小或者为负，则该项筹划就不值得去做 （5）维护主体合法权益依法治税是一把双刃剑，它不仅要求纳税人依照税法规定，及时、足额地交纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理、合法的征收税款。

由于我国法制建设还不够完善，法治水平还有待于进一步提高，这就要求纳税人利用纳税筹划工具维护自身的合法权益2.研究纳税筹划的意义 随着我国市场经济的逐步推进，企业作为独立的市场主体，追求经济效益最优，企业价值最大化，竞争能力最强成为企业发展的目标依法纳税是企业应尽的一项义务，但不需要缴纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项最基本的权利因此，在一个健全和透明的法制环境下，企业通过精心筹划，从而达到减轻负税的目的，是无可指责的为了企业自身的生存和发展，企业在生产经营活动中会更加关心自身利益的得失，越来越关心自身成本的高低，越来越重视税收支出和纳税成本，于是纳税筹划由此产生并逐步发展 房地产行业在我国国民经济中占有重要地位，房地产企业的纳税筹划不仅关系到企业本身的利益也关系到国家的利益，因此有必要对房地产企业纳税筹划的必要性和可行性进行分析和研究 房地产企业进行纳税筹划不仅给企业本身带来切实的利益而且有益于整个国家经济的健康稳定发展一方面，房地产企业通过合理的纳税筹划可以降低企业的纳税成本，提高企业的竞争力另一方面，房地产企业纳税筹划是依照国家的相关税收法律政策进行的，长远合理的纳税筹划措施的实施有利于房地产企业顺应国家的税收调控政策，进而有利于整个房地产业乃至整个国民经济的健康发展。

总之，房地产企业的纳税筹划可以给企业本身和国家都带来益处，本文力图通过房地产企业在各个环节的纳税筹划的分析，勾画出房地产企业进行纳税筹划的整体思路和框架，为我国房地产企业纳税筹划提供有益的借鉴，同时也充实我国纳税筹划在房地产行业方面的研究二）纳税筹划国内外研究现状1.国内研究的现状 纳税筹划研究在我国起步比较晚，但发展却比较快1994年唐腾翔与唐向的专著《税务筹划》的问世标志着我国纳税筹划理论研究开始起步，他们主要介绍国外的纳税筹划实践，较少涉及国内企业的纳税筹划张中秀(1996)首次将节税方案和我国具体税收法律法规联系起来，有了一定的可操作性朱洪仁(2000)对国际经济交往中的纳税筹划问题进行了理论和方法上的有益探索，为我国一些大型跨国企业进行国际纳税筹划提供了理论依据宋献忠、沈肇章(2002)开始把纳税筹划与企业的整体经济利益联系起来，具体论述了纳税筹划和企业整体利益的相关性盖地(2003)主编的《税务筹划》是国内第一本比较系统介绍纳税筹划理论与实务的著作，这本书促进了我们系统学习纳税筹划理论刘蓉(2005)开始从公司战略高度进行纳税筹划的分析和研究，把纳税筹划纳入公司战略管理的过程中，建议选择符合公司长远战略发展的纳税筹划方案。

张晓冬(2008)全面介绍了在新税法下的纳税筹划的实务操作，对公司纳税筹划有一定指导意义总的来说，在纳税筹划基本原理和原则上，我国学者作了比较详细的研究，但是由于纳税筹划引入我国时间不长，现有的理论体系还不够完善，现有的模式大多操作性比较差近年来，关于房地产研究也逐渐多起来黄偏明(2002)所着的《房地产开发企业理税顾问》和贺志东(2002)所着的《房地产开发企业纳税筹划》结合房地产业的具体实务及涉税特点分税种对房地产企业纳税筹划进行了研究郑丽青(2006)根据纳税筹划的基本原理，利用案例分析的方式论述了房地产企业如何进行纳税筹划2.国外研究的现状 国外早期关于纳税筹划的概念的定义比较狭隘，美国学者罗斯教授(1951)认为“纳税筹划即是使纳税人纳税支出最小化这一定义没有充分考虑纳税筹划的合法性问题以及与纳税筹划相关的企业整体利益，简单的认为纳税筹划就是尽可能的少缴纳税款，而没有充分考虑达到这种目的所使用方法的合法性，也没有从企业整体经济利益来分析纳税筹划的可行性美国南加州大学W·B·梅格斯博士在《会计学》一书中说道“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，这个过程就是纳税筹划。

印度学者N·A·亚萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中的解释是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税法法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税后利益”伍德赫得·费尔勒国际出版公司1989年出版的《跨国公司的税收筹划》，该书前言中开门见山地把读者定位在财务经理、会计师和公司的律师的身上，向他们讲述如何优化纳税方案书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响 近几年来，国外纳税筹划的研究有了进一步的扩展和深入，针对不同的行业，学者们提出了不同的纳税筹划思路与方法关于房地产业的纳税筹划，在西方发达国家中，美国学者的研究比较早近年来，包括美国在内的西方国家关于房地产企业纳税筹划研究主要是结合具体案例，侧重于案例研究二 企业纳税筹划的基本概述（一）纳税筹划的含义 我国的纳税筹划起步较晚，但在借鉴了大量西方的筹划理论的基础上，我国的纳税筹划研究已渐成体系，并做了这样的定义：“是指通过对纳税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税或避税的目的”或者简单概括为“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的实现筹划和安排，尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为”。

本文认为，纳税筹划不仅要讲究其合法性，更要注重可操作性纳税筹划”可以这样定义：在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财业务的统筹策划，制作出一套完整可行的纳税操作方案，从而达到税负相对最小目的二） 纳税筹划的方法1.通过价格平台措施 价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间其核心内容是转让定价主要方式是：①以内部成本为基础进行价格转让②以市场价格为基础进行价格转让其中包括使用外部交易的市场价格和成本加价转让定价方法主要是通过关联企业，不合营业常规的交易形式进行纳税筹划2.通过优惠平台措施 优惠平台，就是指纳税人进行纳税筹划时凭借的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间它在日常经济生活中被纳税人广泛使用着，是纳税筹划平台中重要的一种3.通过漏洞平台方式 所谓漏洞平台正是建立在税收实务中征管方的大大小小的漏洞上的操作空间漏洞是指税法对某项内容有文字规定，但因语法或字词有歧义而导致对税法理解的多样性纳税人可以充分利用漏洞平台所揭示的技巧来争取’自己并不违法的合理权益漏洞在一国的税收之中是必然存在的 漏洞具体可分为税法漏洞和执法漏洞。

税法漏洞的发现需要精通财务与税务的专业，并且有一定实际操作经验隐蔽性较强而相对成本较高在执法漏洞的利用中，成本的弹性更大，风险更高，筹划实际的发挥余地较小，因为本身执法漏洞的出现具有偶然性，没有规律可循4.通过空白平台方式 空白平台是一个新兴的研究领域空白是指税法文字规定中对某些较大内容的忽略空白平台是一个动态化的筹划平台，因为一部税法、一国税制是在治税实践中不断得到补充和完善的因而，空白平台具体建立的基础只能是不断缩小的税法空白范畴5.通过弹性平台方式 弹性平台筹划是指利用税法中税率的幅度来达到减轻税负效果的筹划行为弹性平台存在的依据一幅度，大致有三种类型：一是税率、税额幅度；二是鼓励优惠幅度；三是限制惩罚幅度，具体包括加成征收比例幅度，处罚罚款幅度三 江苏沙钢宏润房地产开发有限公司纳税筹划现状（一）公司简介 1998年，作为江苏沙钢集团的全资子公司，江苏沙钢宏润房地产开发有限公司正式成立，当时注册资金为3.8亿元宏润房地产开发有限公司是一家对房地产项目开发的专业公司，企业文化理念是“建筑精品、创造价值”，并且通过这么多年的发展，企业也一直将此理念作为最根本的理念宏润房地产开发有限公司已经陆续开发总建筑面积近80万平方米，也因此有了较为丰富的开发经验，行业信誉以及较为良好的房地产项目开发能力。

最近几年，宏润房地产开发有限公司有现行的储备土地400多亩，计划房地产项目开发面积30万平方米，其在行业内的发展也一路高歌而作为其母公司的江苏沙钢集团是江苏省重点企业之一，同时也是国家大型的钢铁集团和大型企业其在中国制造业500强的排名中，名列前茅，并且沙钢集团在江苏省内经济总量也是。