审计内涵与职业道德(共15页).ppt

来自 中国最大的资料库下载 n一、审计 （一）审计工作计划（见书P2、实务标准P5 ；P6772 ） 1、编制主体：首席审计执行官 2、重点关注：根据审计风险编制 3、编制要求：与内部审计部门的章程和机构的目标相一致 4、时间要求：至少一年一次 5、确定是否接受所提议开展的咨询工作应考虑的因素： 该工作在改善风险管理、增加价值、改善机构的经营方面的作用，并应在计划中罗列出已经接受的咨询工作 6、审计工作计划的内容： （1）目标 （2）业务工作安排 （3）人员配备和财务预算 （4）部门报告 7、计划过程中应注意的问题 审计执行主管应把内部审计活动的计划与资源要求提交高级管理层和会报告、审议、通过 来自 中国最大的资料库下载 n（二）审计实施（见内部审计原理与技术上册P182）n 1、实施过程（审计程序）n （1）选择被审计单位n 1）选择的方法n 2）应考虑的因素n 3）选择的主体n （2）制定审计项目计划n 1）初步确定审计目标和范围（总体目标与具体目标的区别、具体目标的内容及特点、影响审计范围大小的因素）n 2）研究背景信息（查阅以前的审计报告及有关内容、座谈）n 3）成立审计小组（18人，人员分工）n 4）初步联系被审者以及其他有关当事人（下达审计通知给被审者、审计委员会和被审者的上级主管）n 5）制定初步审计方案（具体内容、编制要求、调整的要求）n 6）计划审计报告（文件内容、要求）n 7）取得对审计方案的批准（主体：审计经理）n （3）初步调查n 1）开始审计工作n 2）实地观察n 3）研究资料n 4）书面描述n 5）分析性审计程序（重点掌握内容及运用）n （4）描述、分析和评价内部控制制度n 1）描述内部控制的方式n 2）穿行测试的含义：是审查内部控制实施的第一个层次的测试，主要是针对关键控制点，选取一定的交易和活动来进行测试。

n 3）小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这些交易如何进行处理n 4）信息系统内部控制测试n 5）评价内部控制（内容、方式）n 6）重估风险（目的、与第一次评估风险的区别）n （5）扩大性测试n 1）对审计方案进行适当的补充n 2）编制书面审计报告的初步框架n 3）实施扩大性审计测试n （6）提出审计发现和审计建议n 1）审计发现的内容n 2）审计建议的类型n （7）作出审计报告n 1）审计报告的编制主体n 2）审计报告的内容n 3）审计报告的报送者n （8）后续审计n 1）后续审计的方式n 2）后续审计的主体（注意独立性的争论）n （9）审计评价n 1）评价审计工作的方法、技术等n 2）评价审计人员的工作情况来自 中国最大的资料库下载n2、需要注意的问题n在实施每一步骤的审计时，应注意工作的主体、应承担的责任、工作要求等相关内容来自 中国最大的资料库下载 n（三）风险/范围确认和区分审计业务中的经营目标和风险(审计原理与技术P1518、P227；书P28；实务标准P7、P67、P93、P104、P125）n 1、风险的概念：是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。

风险的衡量标准是后果与可能性n 2、风险管理过程结果对整个审计过程的影响n（1）制定审计计划时：应该在评估风险的优先次序的基础上安排审计工作之后，才能根据风险的重要性分配相关的资源风险模式有多种，他们可以帮助审计行政主观排列出潜在审计目标的优先次序n（2）在开展审计业务时：用于检测、证实风险的技术与方法应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性在向管理层的报告中应该传达对风险管理的结论和建议，以降低风险审计行政主管应该至少每年准备一份内部控制的充分性声明，以减少风险n3、风险的影响（见书P28）n4、风险评估n（1）评估主体n（2）评估内容n（3）评估目的n（4）评估步骤n（5）可审计活动的确定n（6）风险评估模型的优势来自 中国最大的资料库下载 n5、风险因素（见书P29）n6、风险管理（见书P35；实务标准P93、P104）n（1）涵义n（2）谁对风险管理负责n（3）内部审计师在风险管理中的作用n（4）风险管理过程的目标n（5）内部审计师应按照怎样的程序获取足够的证据以确认风险管理目标是否正在被实现n（6）后续风险水平的处理来自 中国最大的资料库下载 n（四）审计内涵（目标与范围）（见书P40；实务标准P121、124）n1、审计定义n2、目标n3、新旧定义比较n4、实现审计目标的手段n5、审计范围来自 中国最大的资料库下载 n（五）内部控制（见书P48、审计原理与技术第三章、实务标准P108、117）n1、内部控制的定义n（1）主体n（2）目标n（3）客体n2、内部控制要素n3、内部控制类型n4、内部控制程序n5、内部控制方法n6、内部控制的实质n7、不相容职务相分离的内涵及常见的不相容职务的确定n8、内部控制面临的危险n9、内部控制在内部审计中的作用n10、管理层与内部审计师在内部控制中的角色定位n11、控制点的内涵n12、描述内部控制的主要方法n13、期望差距的内涵n14、控制自我评价的内涵来自 中国最大的资料库下载 n（六）适当的审计程序（见书P60、实务标准中的实务公告 审计原理与技术P129、第四章、第五章）n1、分析性审计程序n（1）概念n（2）应用范围n（3）包括内容n（4）分析方法n（5）应考虑的因素n（6）特点及要求n2、审计工作底稿与内部审计记录n（1）底稿的编制主体n（2）底稿应反映的内容n（3）底稿的复核n（4）底稿的保密要求n（5）底稿的作用n（6）内部审计记录的内容及有关要求n3、审计证据n（1）定义n（2）审计证据的标准n（3）审计证据的类型n（4）获取审计证据时应考虑的因素n（5）审计证据的证明力比较n（6）审计证据在审计过程中的作用来自 中国最大的资料库下载 n（七)审计部门的管理(见书P71、实务标准n 审计原理与技术P427)n1、管理的主体n2、管理的客体n3、具体内容n（1）人员配备n 要求n 岗位分配时应考虑的因素n资格与专业胜任能力要求n使用外部评估机构时应考虑的问题n（2）审计监督n监督的定义n监督的过程n监督的内容n监督的目的n复核审计工作底稿的要求n（3）与外部审计师的合作n合作的内容n介入的深度n合作的方式n（4）质量保证n定义n首席审计执行官的职责n内部评价与外部评价的相关要求n（5）质量项目报告n报告主体n报告目的n报告内容n报告要求n（6）披露违规行为n披露的条件n披露的主体n披露的内容n（7）管理内部审计部门n主体n目标n要求n（8）获取有关服务为内部审计工作提供支持或补充n内部审计部门人员要求n外部服务的内涵n取得外部服务的条件n对首席审计执行官的要求n对外部服务的独立性与客观性评价的要求来自 中国最大的资料库下载 n（八）内部审计的种类n1、经营审计n2、绩效审计n3、合规性审计n4、质量审计n5、财务控制审计n6、财务报表审计n7、信息技术审计来自 中国最大的资料库下载 n二、职业道德n（一）内部审计实务标准n1、标准简介n（1）宗旨n（2）标准的构成及各部分的作用和特点n2、属性标准n（1）内容n（2）要求n3、工作标准n（1）内容n（2）要求n4、相关的实施标准来自 中国最大的资料库下载 n（二）内部审计师协会实务公告n1、定义：什么是实务公告？n2、公告与内部审计实务标准的关系n3、公告的具体内容n4、执行要求n5、详细解释来自 中国最大的资料库下载 n（三）职业道德规范n1、制定职业道德规范的目的n2、它在哪些方面延展了内部审计的定义n3、适用范围n4、要求：需要个人判断n5、宗旨 6、内部审计师应遵守的原则 7、行为规则 。