货币资金审计的几个关键点.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑货币资金审计的几个关键点 小企业货币资金的审计几点感想 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那片面资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段由于其滚动性大、使用生动、轻易兑现等，因此操纵风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货币资金紧密相关尤其是小企业，由于内部操纵制度薄弱，或者根本没有内部操纵制度因此，小企业的货币资金审计风险对比高本人加入审计工作时间不长，在有阅历的同志指导下，并结合实际总结了小企业货币资金审计的几个方面 第一、查看、检查货币资金内部操纵制度首先，不相容职务要相互分开重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，更加是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分开，不能一人多岗其次，检查印鉴的管理查看空白支票是否预留单位的印鉴审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理由于是小企业，企业主为了从本金考虑不成能设立多个岗位，可能存在印章由一人保管等现象针对此现象应巩固货币资金的实质性测试 其次、审查货币资金期末余额首先，报表货币资金期末余额要与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期末余额三者之和核对相符。

现金日记账期末余额与现金总账期末余额核对相符；各银行日记账期末余额之和与银行存款总账期末余额核对 相符；其他货币资金明细账期末余额与其他货币资金总账期末余额核对相符 第三、小企业由于生产经营规模小，好多是现金交易，轻易发生收入不入账的现象，因此审查现金收入时主要审查收据和现金明细账， 对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，留神其中未使用过的收据是否合理保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明理由，并做出相应的记录 第四、由于小企业生产者与管理者混为一体，轻易发生虚增费用现象因此审查现金支出时重点应检查白条付款和收据白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，更加是材料购买，添置商品的白条尤其要作为审查的重点，由于好多企业将它作为贪污，虚增本金的手段 收据是否存在重复报销的处境，其金额是否超展现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。

对于用收款收据支付货款的处境，应查明举行会计处理结算的理由对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若察觉签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要举行细致专心的审计等 第五、举行现金盘点现金盘点要突击盘点，时间上要在上班前或下班后，要留神检查时出纳人员有没有把单位的现金都拿出来盘点，如单位有多处现金的现象，应同时盘点留神是否有白条抵库的现象，留神是否有多处存放现金现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，确定要两个审计人员到场，单位出纳人员和会计主管要同时在场盘点终止后与现金日记账核对是否相符，并追溯调整到会计报表日，核对现金日记账、现金总账和追溯调整后的现金余额是否相符 第六、查清单位在银行开户处境有些被审单位在多个银行开户、一个银行有多个账户的处境，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综繁杂因此，审计人员要弄领会被审单位在银行开户处境，查清各个账户的用途、收支内情各银行日记账余额之和与银行总账期末余额核对相符银行存款的日记账余额要与银行存款对账单余额核对相符，如不符要做银行存款余额调理表，经调理后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。

鉴于社会上好多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以表明银行存款对账单的真实性必要时，要亲自去银行询证，包括零余额账户 第七、检查银行存款余额调理表时应关注有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题；检查银行对账单时关注有 无资金收付不记账，检查是否为出借银行账户或者是转移资金；关注大额银行收付记录；关注转账支票的去向由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部操纵较差的处境下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处审计时应根据重要性原那么，对某些性质或金额对比重要的转账业务到银行或收款方举行延迟核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方 第八、结合应付票据科目的审计检查其他货币资金期末余额检查银行存单户名是否与被审计单位相一致，并与银行存单原件核对一致，检查银行保证金账户是否是被审计单位，并取得银行对账单同时要亲自去银行询证，包括零余额账户 第九、抽查与货币资金有关的往来账户应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关对银行存款未达账项要分析理由，是否属正常现象，对长期未达账项要重点检查。

镇江中诚联合会计师事务所 陆新妹 二O一O年八月十日 — 5 —。