重点税源企业税收收入因素分析主要内容及方法.docx

重点税源企业税收收入因素分析主要内容及方法一、本期销售收入变化对实现税收的影响：本期销售收入变化的影响因素主要 包括销量变化和产品销售价格变化一）本期销量变化对销售收入的影响计算本期与去年同期销量增减数量和 产销百分比变化，并按照去年同期销售价格计算销量增减对销售收入的影响数额， 销量变化主要从企业本期产量变化 （从生产设备数量变化、 产品结构调整等） 、国内 国际市场需求变化等因素分析销量发生变化的原因本期销量变化对实现税收的影响数额 =（本期销量一去年同期销量）X去年同期 单位产品价格X税率（二）本期销售价格变化对销售收入的影响：计算产品本期销售价格与去年同 期销售价格增减数，并按照本期销量计算销售价格变化对税收实现的影响数额，从 单位生产成本变化（原材料价格变化、劳动生产率变化） 、市场需求变化等因素分析 价格发生变化的原因本期销售价格变化对实现税收的影响数额 =（本期产品销售价格 —去年同期产品 销售价格）X本期销售数量X税率二、本期外购成本变化对当期实现税收的影响：本期外购成本变化主要包括购 进原材料数量变化和价格变化两个方面一） 本期购进原材料价格变化对实现税收的影响：本期购进原材料价格的变 化对税收实现的影响主要分析当期购进原材料价格变化影响当期进行税额变化对当 期税收实现的影响。

当期购进原材料价格变化对当期实现增值税的影响数额 =（当期购进原材料价格—去年同期购进原材料价格）X当期购进原材料数量X购进原材料税率当期购进原材料价格变化对当期实现消费税的影响数额 =（当期购进原材料价格—去年同期购进原材料价格）X当期实际耗用购进原材料数量X购进原材料税率当期购进原材料价格变化对当期实现所得税的影响数额 =（当期购进原材料价格 —去年同期购进原材料价格）X当期销售产品耗用的本期购进原材料数量 X购进原材 料税率（二） 当期购进原材料数量变化对当期税收实现的影响，主要分析当期购进原 材料数量变化对增值税当期进项税额的直接影响当期购进原材料数量变化对当期税收实现的影响数额 =（当期购进原材料数量 —去年同期购进原材料数量）X去年同期购进原材料价格X购进原材料税率三、 其他生产成本变化对当期实现税收的影响：其他生产成本变化对 当期实现税收的影响主要分析工人工资和制造费用等直接计入产品生产 成本的要素变化对当期所得税的影响四、 期间费用变化对对当期实现税收的影响：期间费用变化对当期实 现税收的影响主要分析直接计入当期损益的营业费用、管理费用和财务费 用的变化对当期所得税的影响。

营业费用的具体分析项目主要包括企业在销售过程中发生的运输费、装卸费、 包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职 工工资及福利费等经营费用管理费用的具体分析项目主要包括企业的董事会和行政管理部门在 企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行 政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差 旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机 构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、 研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准 备等财务费用的具体分析项目主要包括为筹集生产经营所需资金等而发生的利息支 出、汇兑损失以及相关的手续费等五、 税收政策变化对当期实现税收影响，主要计算国家在当期进行税收政策调 整，如计税依据变化、税率变化、减免税政策变化等对税收的影响数额计税依据变化对 当期税收实现的影响数额 =按新计税依据计算的应纳税额 —按 原计税依据计算的应纳税额税率变化对当期税收实现的影响数额 =按新税率计算的应纳税额 —按原税率计 算的应纳税额。