初级经济法基础终稿.pdf

http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛第四章个人所得税法律制度本章要览考情分析本章最近三年考试题型、分值、考点分布本章内容结构本章基础班课程讲解本章考情分析在最近三年的考试中，本章的平均分值约为12 分，特别是2010 年教材变化后，本章在近两年考试中均占到了10 分以上 , 其中个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容2012 年本章内容有重要修订：根据个人所得税法的第六次修正，重要修订自2011 年 9 月 1日起如下：（1）工资薪金所得每月减除费用由2000 元提高到3500 元；（ 2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整；（3）个人所得税纳税期限调整本章最近三年考试题型、分值、考点分布题型2011 年2010 年2009 年考点单选题3 题 3 分4 题 4 分 2 题 2 分个人所得税的纳税人、个人所得税所得来源地的确定、税目与征税范围、税前扣除项目、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理多选题2 题 4 分4 题 8 分判断题1 题 1 分1 题 1 分计算分析题取消取消1题 5 分 各税目应纳税额计算：劳务报酬、稿酬、租赁所得、工资薪金等不定项选择题 1 题 8 分合计7 题 16 分 9 题 13 分 3题 7 分 本章内容结构：本章共八节第一节个人所得税概述第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节个人所得税的征税对象和税目（非常重要）第四节个人所得税税率第五节个人所得税计税依据（非常重要）第六节个人所得税应纳税额的计算（重要）第七节个人所得税税收优惠（重要）第八节个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点本章基础班课程讲解第一节个人所得税概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

我国个人所得税的特点：（一）实行分类征收（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、纳税义务人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人一） 居民纳税人和非居民纳税人划分：1. 居民纳税人就来源于中国境内和境外的全部所得征税判定标准：（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人2. 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人提示 1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或者多次离境累计不超过90 日的，不扣减日数，连续计算提示 2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人考题判断题】（2011 年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。

答疑编号3189040101 正确答案【考题单选题】（2010 年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）A.M 国甲，在华工作6 个月B.N 国乙， 2009 年 1 月 10 日入境， 2009 年 10 月 10 日离境C.X 国丙， 2008 年 10 月 1 日入境， 2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离境28 天D.Y 国丁， 2009 年 3 月 1 日入境， 2010 年 3 月 1 日离境，其间临时离境100 天 答疑编号3189040102 正确答案 C 答案解析本题考核个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即以居住满1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或者多次离境累计不超过90 日的， 不扣减日数， 连续计算 选项 A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90 日（或 183 日）以内非居民免税90 日（或 183 日） 1 年非居民15 年居民免税5 年以上居民【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税二、扣缴义务人支付个人应税所得的单位或者个人。

扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时， 必须履行代扣代缴税款的义务第三节个人所得税的征税对象和税目一、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11 项居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税考题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（） 2010 年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 答疑编号3189040201 正确答案 ABC 答案解析本题考核个人所得来源地的规定工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地所以选项D的表述不正确。

三、税目按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11 个应税项目一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：1. 独生子女补贴；2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3. 托儿补助费；4. 差旅费津贴、误餐补助其他规定】（ 1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入；http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；（3）退休人员再任职取得的收入；（ 4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税二）个体工商户的经营所得“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税解析 1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。

解析 2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1. 个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税2. 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何先缴纳企业所得税然后承包人缴纳个人所得税具体包括以下两种情况：（ 1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税 2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣 的各种劳务所取得的所得具体项目共29 项其他规定】1. 个人担任董事职务所取得的董事费收入不在公司任职、受雇）2. 在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目3. 个人兼职取得的收入例题多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（）A.笔译翻译收入B.审稿收入C.现场书画收入D.雕刻收入 答疑编号3189040202 正确答案 ABCD 答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。

上述都属于独立从事某种技艺取得的收入特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品其他规定】1. 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税2. 对报纸、 杂志、 出版等单位的职员在本单位 的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛（ 1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目 征收个人所得税除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目 征收个人所得税2）出版社 的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税考题单选题】（2011 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入 答疑编号3189040203 正确答案 D 答案解析本题考核个人所得税稿酬所得税目选项A、B、C 属于劳务报酬所得税目六）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得其他规定】1. 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税2. 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税3. 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税考题单选题】 （2011 年）作家马某 2010 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 答疑编号3189040301 正确答案 D （七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

其他规定】1. 免税的利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008 年 10 月 9 日（含）起暂免征收个人所得税2. 职工个人取得的量化资产（ 1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得http:/ 大家论坛 -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛【其他规定】1. 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。