工业企业主要经营过程的核算.ppt

第一节第一节 工业企业主要经营过程核算的内容工业企业主要经营过程核算的内容第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算第三节第三节 采购过程的核算采购过程的核算第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算第六节第六节 期间费用的核算期间费用的核算第七节第七节 财务成果的核算财务成果的核算第八节第八节 其他主要经济业务的核算其他主要经济业务的核算 一、工业企业主要经营过程一、工业企业主要经营过程1、供应过程、供应过程2、生产过程、生产过程3、销售过程、销售过程二、工业企业主要经营过程核算的内容二、工业企业主要经营过程核算的内容工业企业在供应、生产、销售过程中发生工业企业在供应、生产、销售过程中发生的经济业务以及资金的投入、调整、退出的经济业务以及资金的投入、调整、退出等经济活动，构成工业企业主要经营过程等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容核算的内容工业企业的资金包括权益资金和负债资金工业企业的资金包括权益资金和负债资金,其来源主要是投资人投入的资金和向银行及其来源主要是投资人投入的资金和向银行及其他金融机构借入的资金两个方面。

其他金融机构借入的资金两个方面1、投入资金的含义、投入资金的含义投入资金投入资金是指企业所有者投入的资本，即企是指企业所有者投入的资本，即企业在工商行政管理部门登记的业在工商行政管理部门登记的注册资金注册资金（（资资本金本金），它是所有者权益的主要来源和表现），它是所有者权益的主要来源和表现形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接影响作用起着直接影响作用一、投入资金的核算一、投入资金的核算2、设置账户、设置账户实收资本（所有者权益类）实收资本（所有者权益类） 投资人收回资本投资人收回资本 投资人投入各种投资人投入各种 资产的价值资产的价值 投资人投入企业投资人投入企业 的资本总额的资本总额3、业务核算、业务核算 借：银行存款借：银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 无形资产无形资产 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 贷：实收资本贷：实收资本借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为确认价值为 250 000 元；投入专利权一项，作价元；投入专利权一项，作价100 000元。

元借：固定资产借：固定资产 250 000 无形资产无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 350 000例：收到投资者投入企业的股款例：收到投资者投入企业的股款200 000元，存入元，存入银行二、借入资金的核算二、借入资金的核算1、借入资金的种类、借入资金的种类按偿还期按偿还期 短期借款：短期借款：1年（含年（含1年）以内年）以内长短分为长短分为 长期借款：长期借款：1年以上年以上企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，可以向或家银行或其他金融机构借款，以补充可以向或家银行或其他金融机构借款，以补充资本的不足企业必须按规定办理借款手续，资本的不足企业必须按规定办理借款手续，支付利息并到期归还支付利息并到期归还2、设置账户、设置账户短期借款（负债类）短期借款（负债类） 归还短期借款本金归还短期借款本金 借入的短期借款借入的短期借款 尚未归还的短期尚未归还的短期 借款本金借款本金 长期借款（负债类）长期借款（负债类） 归还长期借款归还长期借款 借入的长期借款借入的长期借款 本金及利息本金及利息 本金及应计利息本金及应计利息 尚未归还的长期尚未归还的长期 借款本金和利息借款本金和利息3、业务核算、业务核算（（1）短期借款）短期借款①①借入时借入时借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款②②到期时归还本息到期时归还本息借：财务费用借：财务费用 （利息）（利息） 短期借款短期借款 （本金）（本金） 贷：银行存款贷：银行存款 （本息）（本息）借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 0003个月到期，企业归还短期借款本金个月到期，企业归还短期借款本金50 000元，同元，同时支付借款利息，借款年利率为时支付借款利息，借款年利率为4%。

借：短期借款借：短期借款 50 000 财务费用财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 50 500例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 000元借款期限为元借款期限为3个月（（2）长期借款）长期借款①①借入时借入时借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款②②计算利息时计算利息时借：财务费用（在建工程、固定资产等）借：财务费用（在建工程、固定资产等） 贷：长期借款贷：长期借款③③到期归还本息到期归还本息借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 120 000 贷：长期借款贷：长期借款 120 000将所借款项投入在建工程将所借款项投入在建工程借：在建工程借：在建工程 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款借款120 000元，借款期限为元，借款期限为2年，年利率为年，年利率为5%。

借：在建工程借：在建工程 6 000 贷：长期借款贷：长期借款 6 000第二年末归还本息第二年末归还本息借：长期借款借：长期借款 132 000 贷：银行存款贷：银行存款 132 000第一年末计算利息第一年末计算利息第二年末计算利息第二年末计算利息借：在建工程借：在建工程 6 000 贷：长期借款贷：长期借款 6 000（一）采购业务核算的内容（一）采购业务核算的内容购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验收入库、采购成本的计算等收入库、采购成本的计算等一、采购业务的核算1、、 物资采购（资产类）物资采购（资产类） 外购物资的买价和外购物资的买价和 验收入库物资的验收入库物资的 采购费用采购费用 实际成本实际成本 尚未入库的在途物资尚未入库的在途物资 的实际成本的实际成本（二）采购业务的账户设置（二）采购业务的账户设置2、、 原材料（资产类）原材料（资产类） 已验收入库材料已验收入库材料 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 的实际成本的实际成本 库存各种材料的库存各种材料的 的实际成本的实际成本3、、 应付账款（负债类）应付账款（负债类） 实际归还款项实际归还款项 应付而未付给供应应付而未付给供应 的数额的数额 单位款项的数额单位款项的数额 尚欠供应单位尚欠供应单位 的款项的款项 4、、 应付票据（负债类）应付票据（负债类） 实际支付票据款实际支付票据款 开出承兑商业汇票；开出承兑商业汇票； 以承兑商业汇票抵以承兑商业汇票抵 付货款付货款 尚未到期的应尚未到期的应 付票据本息付票据本息5、、 预付账款（资产类）预付账款（资产类） 因购货而预先支因购货而预先支 收到所购货物时冲收到所购货物时冲 付给供应单位的付给供应单位的 销的预付款项数额销的预付款项数额 款项款项 实际预付的款项实际预付的款项 尚未补付的款项尚未补付的款项6、、 应交税金应交税金——应交增值税（负债类）应交增值税（负债类） 购进货物或接受应税劳购进货物或接受应税劳 销售货物或提供应税劳销售货物或提供应税劳 务支付的务支付的进项税额进项税额和实和实 务务应交纳的增值税应交纳的增值税 际际已交纳的增值税已交纳的增值税 多上交或尚未抵扣的多上交或尚未抵扣的 尚未交纳的增值税尚未交纳的增值税 增值税增值税（三）业务核算（三）业务核算1、购进材料时、购进材料时借：物资采购借：物资采购——XX材料材料 应交税金应交税金——应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预付账款预付账款例：向外地某单位购入甲材料例：向外地某单位购入甲材料4 000千克，单价千克，单价8元；元；乙材料乙材料2 000千克，单价千克，单价4元；进项增值税率为元；进项增值税率为17%。

货款以银行存款支付货款以银行存款支付借：物资采购借：物资采购——甲材料甲材料 32 000 ——乙材料乙材料 8 000 应交税金应交税金——应交增值税（进项）应交增值税（进项） 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 46 800尚未支付尚未支付应付账款应付账款以商业汇票一张付讫以商业汇票一张付讫应付票据应付票据上月已预付上月已预付30 000元，以银行存款补付其余款元，以银行存款补付其余款预付账款预付账款 30 000银行存款银行存款 16 8002、支付采购费用时、支付采购费用时借：物资采购借：物资采购——XX材料材料 贷：银行存款贷：银行存款 现金现金采购费用若为几种材料共同负担，需要按一定采购费用若为几种材料共同负担，需要按一定标准在几种材料之间进行分配，分摊进入各种标准在几种材料之间进行分配，分摊进入各种材料的采购成本。

分配标准一般按物资重量或材料的采购成本分配标准一般按物资重量或买价的比例计算买价的比例计算以银行存款支付甲、乙材料运输费以银行存款支付甲、乙材料运输费1 200元，以现金支元，以现金支付甲、乙材料装卸费付甲、乙材料装卸费300元按材料重量比例分配采元按材料重量比例分配采购费用甲材料应分摊的运输费：甲材料应分摊的运输费：0.2×4 000 = 800元元乙材料应分摊的运输费：乙材料应分摊的运输费：0.2×2 000 = 400元元甲材料应分摊的装卸费：甲材料应分摊的装卸费：0.05×4 000 = 200元元乙材料应分摊的运输费：乙材料应分摊的运输费：0.05×2 000 = 100元元借：物资采购借：物资采购——甲材料甲材料 1 000 ——乙材料乙材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 现金现金 3003、材料验收入库时、材料验收入库时借：原材料借：原材料——XX材料材料 贷：物资采购贷：物资采购——XX材料材料 甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。

本甲材料实际采购成本：甲材料实际采购成本：32 000+1 000 =33 000元元乙材料实际采购成本：乙材料实际采购成本：8 000+500 = 8 500元元借：原材料借：原材料——甲材料甲材料 33 000 ——乙材料乙材料 8 500 贷：物资采购贷：物资采购——甲材料甲材料 33 000 ——乙材料乙材料 8 500银行存款（现金、应付银行存款（现金、应付 物资采购物资采购账款、应付票据等）账款、应付票据等） 原材料原材料 　　①①　　　　　　　　　　　　　　　　　　②② 应交税金应交税金①①采购采购 ②②入库入库（四）采购业务核算图（四）采购业务核算图1、材料采购成本的内容、材料采购成本的内容 买价买价 采购费用采购费用 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用（五）材料采购成本的计算（五）材料采购成本的计算2、会计处理、会计处理（（1）材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、）材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）会计分录的编制（见前述例题）（（2）总账与有关明细账的登记）总账与有关明细账的登记 采用采用平行登记法平行登记法（同时、同向、等额）（同时、同向、等额）物资采购（总账）物资采购（总账） 物资采购物资采购——甲材料甲材料 物资采购物资采购—乙材料乙材料1、、32 0001、、8 0001、、40 0002、、1 0002、、 5002、、 1 5003、、33 0003、、8 5003、、41 5003、编制材料采购成本计算表、编制材料采购成本计算表材料采购成本计算表材料采购成本计算表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元成本成本 甲材料甲材料 乙材料乙材料项目项目 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本1、买价、买价 32 000 8 8 000 4固定资产：固定资产：是指使用期限在一年以上，单位价值在规是指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态定的标准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。

的资产一）固定资产的计价（一）固定资产的计价 1 1、原始价值：固定资产购建时所发生的一切合理、、原始价值：固定资产购建时所发生的一切合理、必要的支出必要的支出1 1）外购固定资产）外购固定资产————实际支付的价款（买价实际支付的价款（买价+ +运输费运输费+ +包装费包装费+ +安装成本）安装成本）2 2）自建固定资产）自建固定资产————实际发生的全部支出实际发生的全部支出3 3）投资者投入的固定资产）投资者投入的固定资产————评估或合同、协议确认评估或合同、协议确认的价值的价值二、固定资产购入业务的核算4 4）融资租入的固定资产）融资租入的固定资产————租赁协议确定的设备价租赁协议确定的设备价款款+ +运输费运输费+ +途中保险费途中保险费+ +安装调试费安装调试费5 5）改扩建的固定资产）改扩建的固定资产————原固定资产价值原固定资产价值+ +改扩建支改扩建支出出- -变价收入变价收入6 6）盘盈固定资产）盘盈固定资产————同类固定资产市价同类固定资产市价- -按新旧程度按新旧程度估计的价值损耗估计的价值损耗7 7）接受捐赠的固定资产）接受捐赠的固定资产————市价或所附单据确定的市价或所附单据确定的金额金额+ +运输费运输费+ +保险费保险费+ +安装调试费安装调试费2 2、折余价值（净值）、折余价值（净值）————原值（重置价值原值（重置价值- -已提折旧）已提折旧）（二）固定资产购入的账户设置（二）固定资产购入的账户设置（三）固定资产购入的核算（三）固定资产购入的核算借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 2. 2. 购入需要安装的固定资产核算购入需要安装的固定资产核算在建工程在建工程 固定资产固定资产 归集工程归集工程 结转安装后成本结转安装后成本 成本（价款成本（价款 + +安装成本）安装成本） 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程一、生产业务核算的内容一、生产业务核算的内容产品的产品的直接生产费用直接生产费用如直接材料和直接人工等的归如直接材料和直接人工等的归集；产品的间接生产费用即集；产品的间接生产费用即制造费用制造费用的归集与分配的归集与分配结转；管理和组织生产、为生产服务而发生的各种结转；管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用；产品生产成本的计算。

费用；产品生产成本的计算1、、 生产成本（成本类）生产成本（成本类） 月份内发生的全部月份内发生的全部 结转完工的实际结转完工的实际 生产费用生产费用 生产成本生产成本 尚未加工完成的尚未加工完成的 在产品成本在产品成本二、生产业务核算需要设置的账户二、生产业务核算需要设置的账户2、、 制造费用（成本类）制造费用（成本类） 月份内发生的各种月份内发生的各种 分配结转计入成本核分配结转计入成本核 制造费用制造费用 算对象的制造费用算对象的制造费用 （除季节性生产的企业外，期末应无余额除季节性生产的企业外，期末应无余额3、、 库存商品（资产类）库存商品（资产类） 完工验收入库的完工验收入库的 发出产成品的发出产成品的 产成品实际成本产成品实际成本 实际成本实际成本 各种库存商品的各种库存商品的 实际成本实际成本4、、 待摊费用（资产类）待摊费用（资产类） 已经支出但应由本已经支出但应由本 按受益期限分期平按受益期限分期平 期和以后各期分别期和以后各期分别 均摊销的数额均摊销的数额 负担的费用负担的费用 已经支出但尚未摊已经支出但尚未摊 销完毕的费用销完毕的费用（先支付，后摊销）（先支付，后摊销）5、、 预提费用（负债类）预提费用（负债类） 实际支付的费用实际支付的费用 按规定预先分月提按规定预先分月提 取的费用取的费用 实际支出大于已实际支出大于已 已经预提而尚未实已经预提而尚未实 预提的数额预提的数额 际支付的费用际支付的费用（先预提，后支付）（先预提，后支付）6、、 应付工资（负债类）应付工资（负债类） 实际支付的职工实际支付的职工 应付给职工的工资应付给职工的工资 工资数工资数 总额总额 应付未付的工资应付未付的工资7、、 应付福利费（负债类）应付福利费（负债类） 按规定支付使用按规定支付使用 按规定提取福利费按规定提取福利费 福利费福利费 企业福利费的结余企业福利费的结余8、、 累计折旧（资产类）累计折旧（资产类） 折旧折旧的减少的减少 企业按月计提的企业按月计提的 或转销或转销 固定资产折旧固定资产折旧 企业提取的固定企业提取的固定 资产折旧累计数资产折旧累计数（（1）是资产类）是资产类“固定资产固定资产”的的抵减抵减账户账户（（2）只进行总分类核算，不进行明细分类核算）只进行总分类核算，不进行明细分类核算三、业务核算三、业务核算借：生产成本借：生产成本——XX产品产品 （生产产品直接耗用）（生产产品直接耗用） 制造费用制造费用 （车间一般耗用）（车间一般耗用） 管理费用管理费用 （管理部门耗用）（管理部门耗用） 营业费用营业费用 （销售部门耗用）（销售部门耗用） 其他业务支出其他业务支出 （其他业务耗用）（其他业务耗用） 贷：原材料贷：原材料——XX材料材料（一）材料费用的归集与分配（一）材料费用的归集与分配例例1：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55 000元元,用以生产用以生产A、、B两种产品和其他一般耗用。

其中两种产品和其他一般耗用其中: 项目项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料制造制造A产品耗用产品耗用 8 000 2 400 20 000制造制造B产品耗用产品耗用 8 000 1 200 10 000车间一般耗用车间一般耗用 4 000 1 000管理部门领用管理部门领用 400借：生产成本借：生产成本——A产品产品 30 400 ——B产品产品 19 200 制造费用制造费用 5 000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料——甲材料甲材料 20 000 ——乙材料乙材料 4 000 ——丙材料丙材料 31 0001、结算工资、结算工资借：生产成本借：生产成本——XX产品产品 （生产产品工人工资）（生产产品工人工资） 制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用 （管理部门人员工资）（管理部门人员工资） 营业费用营业费用 （销售部门人员工资）（销售部门人员工资） 贷：应付工资贷：应付工资（二）人工费用的归集与分配（二）人工费用的归集与分配2、提取现金并发放工资、提取现金并发放工资借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款借：应付工资借：应付工资 贷：现金贷：现金例例2：结算本月份应付职工工资：结算本月份应付职工工资24 000元，其中元，其中: 制造制造A产品工人工资产品工人工资14 000元，制造元，制造B产品工人工资产品工人工资6 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 1 600元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 400元。

元借：生产成本借：生产成本——A产品产品 14 000 ——B产品产品 6 000 制造费用制造费用 1 600 管理费用管理费用 2 400 贷：应付工资贷：应付工资 24 000例例3：企业从银行存款中提取现金：企业从银行存款中提取现金24 000元，准备用元，准备用以发放职工工资以发放职工工资例例4：以现金：以现金24 000元发放职工工资元发放职工工资借：现金借：现金 24 000 贷：银行存款贷：银行存款 24 000借：应付工资借：应付工资 24 000 贷：现金贷：现金 24 0003、计提福利费、计提福利费借：生产成本借：生产成本——XX产品产品 （生产产品工人福利费）（生产产品工人福利费） 制造费用制造费用 （车间管理人员福利费）（车间管理人员福利费） 管理费用管理费用 （管理部门人员福利费）（管理部门人员福利费） 营业费用营业费用 （销售部门人员福利费）（销售部门人员福利费） 贷：应付福利费贷：应付福利费例例5：按职工工资总额的：按职工工资总额的14%计提职工福利费。

计提职工福利费借：生产成本借：生产成本——A产品产品 1 960 ——B产品产品 840 制造费用制造费用 224 管理费用管理费用 336 贷：应付工资贷：应付工资 3 3601、归集制造费用、归集制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款贷：银行存款 累计折旧累计折旧 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 原材料原材料 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费（三）制造费用的归集与分配（三）制造费用的归集与分配例例6：以银行存款支付办公费、水电费等：以银行存款支付办公费、水电费等1 600元，其元，其中应该由管理部门负担中应该由管理部门负担1 000元，由车间负担元，由车间负担600元。

元例例7：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧元，其中车间固定资产折旧8 000元，行元，行政管理部门固定资产折旧政管理部门固定资产折旧4 600元借：制造费用借：制造费用 1 000 管理费用管理费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 600借：制造费用借：制造费用 8 000 管理费用管理费用 4 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 600例例8：摊销应由本月负担的房租：摊销应由本月负担的房租3 000元，其中应该由元，其中应该由管理部门负担管理部门负担2 000元，由车间负担元，由车间负担1 000元例例9：按照规定的修理费提存率，预提本月份修理费：按照规定的修理费提存率，预提本月份修理费 5 000元，其中车间修理费元，其中车间修理费3 000元，行政管理部门修理元，行政管理部门修理费费 2 000元。

元借：制造费用借：制造费用 3 000 管理费用管理费用 2 000 贷：预提费用贷：预提费用 5 000借：制造费用借：制造费用 1 000 管理费用管理费用 2 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 3 0002、分配结转制造费用、分配结转制造费用借：生产成本借：生产成本——XX产品产品 贷：制造费用贷：制造费用本月归集的各种间接生产费用应分配给各受益对象，本月归集的各种间接生产费用应分配给各受益对象，计入各种产品的生产成本分配的标准一般有：计入各种产品的生产成本分配的标准一般有：生产生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成本、直接总成本本、直接总成本。

选择分配标准的时候要考虑的因素：选择分配标准的时候要考虑的因素：（（1））各种间接各种间接费用的发生与该种分配标准是否有直接关系，是否接费用的发生与该种分配标准是否有直接关系，是否接近实际；近实际；（（2））标准的选取是否比较简便标准的选取是否比较简便本月发生的制造费用：本月发生的制造费用：制造费用制造费用 原材料原材料 5 000 工资工资 1 600 福利费福利费 224 水电、办公费水电、办公费 1 000 折旧费折旧费 8 000 摊销房租摊销房租 1 000 预提修理费预提修理费 3 000 本月发生额本月发生额 19 824 借：生产成本借：生产成本——A ——B 贷：制造费用贷：制造费用 19 824分配计算方法：分配计算方法：例例10：按生产产品工人工资比例分配制造费用。

按生产产品工人工资比例分配制造费用AB借：库存商品借：库存商品——XX产品产品 贷：生产成本贷：生产成本——XX产品产品（四）结转完工产品成本（四）结转完工产品成本将完成所有加工步骤并已验收入库的产品实际生产将完成所有加工步骤并已验收入库的产品实际生产成本从成本从“生产成本生产成本”账户转入账户转入“库存商品库存商品”账户，账户，尚未完工再产品成本仍留在尚未完工再产品成本仍留在“生产成本生产成本”账户中借：库存商品借：库存商品——A ——B 贷：生产成本贷：生产成本——A ——B例例11：本月投产的：本月投产的A、、B产品已全部完工计算并结产品已全部完工计算并结转转A、、B产品成本产品成本 材料材料 工资工资 福利费福利费 制造费用制造费用AB假若本月投产的假若本月投产的A、、B产品中，只有产品中，只有A产品完工并已产品完工并已验收入库验收入库 四、生产业务核算图四、生产业务核算图 原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 ①① 应付工资应付工资 　　　　　　②②　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⑤⑤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　④④应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧 制造费用制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　③③待摊待摊(预提预提)费用　　　　费用　　　　现金现金(银行存款银行存款)①①直接材料直接材料②②直接人工直接人工③③归集制造费用归集制造费用④④分配结转分配结转制造费用制造费用⑤⑤产品完工入库产品完工入库1、产品制造成本的成本项目、产品制造成本的成本项目 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用五、产品制造成本的计算五、产品制造成本的计算2、会计处理、会计处理（（1）生产费用的归集与分配、会计分录的编制（见）生产费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）前述例题）（（2）总账与有关明细账的登记）总账与有关明细账的登记 采用采用平行登记法平行登记法（同时、同向、等额）（同时、同向、等额）生产成本（总账）生产成本（总账） 生产成本生产成本——A产品产品 生产成本生产成本——B产品产品 1、、30 4001、、19 2001、、49 6002、、14 0002、、 6 0002、、20 00011、、92 2245、、 2 80010、、19 8245、、 1 9605、、 8403、编制产品制造成本计算表、编制产品制造成本计算表产品制造成本计算表产品制造成本计算表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元成本成本 A产品产品(100台台) B产品产品(200件件)项目项目 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本直接材料直接材料 30 400 304 19 200 96 制造费用制造费用 13876.80 产品生产成本产品生产成本 60236.80 602.37 一、销售业务核算的内容一、销售业务核算的内容产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、营业费用的核算，确定销售业务成果。

加、营业费用的核算，确定销售业务成果1、、 主营业务收入（损益类）主营业务收入（损益类） 销售退回数；销售退回数； 已销售商品、产品、已销售商品、产品、 期末结转到期末结转到“本年利本年利 提供劳务等的收入提供劳务等的收入 润润”数数 （期末结转后一般无余额）（期末结转后一般无余额）二、销售业务核算需要设置的账户二、销售业务核算需要设置的账户2、、 主营业务成本（损益类）主营业务成本（损益类） 已销售商品、产品、已销售商品、产品、 销售退回产品成本；销售退回产品成本； 提供劳务等的实际提供劳务等的实际 期末结转到期末结转到“本年利本年利 成本成本 润润”数数（期末结转后一般无余额）（期末结转后一般无余额）3、、 主营业务税金及附加（损益类）主营业务税金及附加（损益类） 按规定税率计算应按规定税率计算应 期末转入期末转入“本年利润本年利润” 负担的各种税金及负担的各种税金及 的数额的数额 附加附加 （期末结转后一般无余额）（期末结转后一般无余额）4、、 营业费用（损益类）营业费用（损益类） 月内发生的各种月内发生的各种 期末转入期末转入“本年本年 销售费用销售费用 利润利润”的数额的数额 （期末结转后一般无余额）（期末结转后一般无余额）5、、 应收账款（资产类）应收账款（资产类） 应向购货单位或接应向购货单位或接 收回的款项收回的款项 受劳务单位收取的受劳务单位收取的 债权债权 购货单位或接受劳购货单位或接受劳 务单位暂欠的款项务单位暂欠的款项 6、、 预收账款（负债类）预收账款（负债类） 向购货单位销售或向向购货单位销售或向 预收的款项预收的款项 接受劳务单位提供劳接受劳务单位提供劳 务应冲销的数额务应冲销的数额 购货单位或接受劳务购货单位或接受劳务 企业预收款项数企业预收款项数 单位应补付的款项单位应补付的款项 三、业务核算三、业务核算1、销售时、销售时借：银行存款借：银行存款 应收账款应收账款 应收票据应收票据 预收账款预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金——应交增值税（销项）应交增值税（销项）2、计算应交消费税等税金时、计算应交消费税等税金时借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金——应交消费税应交消费税3、发生销售费用时、发生销售费用时借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款（现金）贷：银行存款（现金）4、结转已销产品成本时、结转已销产品成本时借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品——XX产品产品借：应收账款借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 90 000 应交税金应交税金——应交增值税应交增值税 15 300例例2：该产品属于应税消费品，按销售收入的：该产品属于应税消费品，按销售收入的10%计算应交纳的消费税。

计算应交纳的消费税借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 9 000 贷：应交税金贷：应交税金——应交消费税应交消费税 9 000例例1：向某工厂销售：向某工厂销售A产品产品100台，每台台，每台900元，销元，销项增值税率项增值税率17%, 产品已经发出，货款尚未收到产品已经发出，货款尚未收到借：营业费用借：营业费用 200 贷：银行存款贷：银行存款 200例例4：已销：已销A产品产品100台的实际生产成本为台的实际生产成本为60 236.80元 贷：库存商品贷：库存商品——A例例3：以银行存款支付：以银行存款支付A产品包装费用产品包装费用200元主营业务利润的计算：主营业务利润的计算：主营业务利润主营业务利润 = 主营业务收入主营业务收入 – 主营业务成主营业务成本本 – 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 前面例题中的主营业务利润：前面例题中的主营业务利润：90 000 – 60 236.80 – 9 000 = 20 763.20（元）（元）库存商品库存商品 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款　　 ②② 　　　　　　 　　 　　 ①① 应收票据应收票据主营业务税金及附加主营业务税金及附加 应收账款应收账款 应交税金应交税金 ③③　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　预收账款①①销售销售②②结转已销产品成本结转已销产品成本③③计算主营业务税金及附加计算主营业务税金及附加四、销售业务核算图四、销售业务核算图一、期间费用概述一、期间费用概述1、管理费用、管理费用2、财务费用、财务费用3、营业费用、营业费用期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产没有直接关系，应直接计入当期损益的费用没有直接关系，应直接计入当期损益的费用二、期间费用的核算二、期间费用的核算管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产所管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。

具体包括企业行政管理人员工资、福利发生的费用具体包括企业行政管理人员工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容设置设置“管理费用管理费用”账户进行核算账户进行核算借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款（待摊费用、累计折旧等）贷：银行存款（待摊费用、累计折旧等）1、管理费用的核算、管理费用的核算2、财务费用的核算、财务费用的核算财务费用是指企业为筹集资金而发生的业务费用，主财务费用是指企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等内容要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等内容设置设置“财务费用财务费用”账户进行核算账户进行核算借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款（预提费用等）贷：银行存款（预提费用等）3、营业费用的核算、营业费用的核算营业费用是指企业在销售产品过程中发生的各项费用营业费用是指企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用具体包括包装费、运以及专设销售机构的各项费用具体包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构职工工资、福利费、差旅费、办公费等。

设置职工工资、福利费、差旅费、办公费等设置“营业营业费用费用”账户进行核算账户进行核算借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款等贷：银行存款等一、利润一、利润利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果企是企业各种收入减去各种支出后的最终成果企业的业的利润总额利润总额由由营业利润营业利润、、投资净收益投资净收益和和营业外营业外收支净额收支净额三部分组成三部分组成一）利润的形成（一）利润的形成1、主营业务利润、主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出2、营业利润、营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 -管理费用管理费用-财务费用财务费用-营业费用营业费用3、投资净收益、投资净收益=投资收益投资收益-投资损失投资损失 营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 4、、利润总额利润总额 = 营业利润营业利润 + 投资净收益投资净收益 + 营业外收支净额营业外收支净额1、、 其他业务收入（损益类）其他业务收入（损益类） 期末转入期末转入“本年利本年利 发生的其他业发生的其他业 润润”的数额的数额 务收入务收入（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。

包装物出租、提供劳务收入等二）账户的设置（二）账户的设置2、、 其他业务支出（损益类）其他业务支出（损益类） 本期发生的其他业本期发生的其他业 期末转入期末转入“本年本年 务支出数务支出数 利润利润”的数额的数额 （期末结转后无余额）（期末结转后无余额）3、、 营业外收入（损益类）营业外收入（损益类） 期末转入期末转入“本年利本年利 发生营业外发生营业外 润润”的数额的数额 收入收入（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）营业外收入一般包括：固定资产盘盈、处理固定营业外收入一般包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等4、、 营业外支出（损益类）营业外支出（损益类） 发生的营业外发生的营业外 期末转入期末转入“本年本年 支出数支出数 利润利润”数数（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）5、、 投资收益（损益类）投资收益（损益类） 发生的投资损失；发生的投资损失； 发生的投资收益；发生的投资收益； 期末结转到期末结转到“本年利本年利 期末结转到期末结转到“本年利本年利 润润”的投资净收益的投资净收益 润润”的投资净损失的投资净损失（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）6、、 所得税（损益类）所得税（损益类） 企业计算应交纳企业计算应交纳 期末结转到期末结转到“本本 的所得税额的所得税额 年利润年利润”的数额的数额（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）7、、 本年利润（所有者权益类）本年利润（所有者权益类） 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 补贴收入补贴收入 财务费用财务费用 投资收益投资收益(投资净收益投资净收益) 营业费用营业费用 营业外支出营业外支出 投资收益投资收益(投资净损失投资净损失) 所得税所得税（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）（三）业务核算（三）业务核算例例1：出售材料一批，价值：出售材料一批，价值4 000元，应交增值税税元，应交增值税税率率17%。

款已收到存入银行款已收到存入银行借：银行存款借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 000 应交税金应交税金——应交增值税（销项）应交增值税（销项） 680例例2：结转出售材料的实际成本：结转出售材料的实际成本3 000元借：其他业务支出借：其他业务支出 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000例例3：没收逾期未退的包装物的押金：没收逾期未退的包装物的押金150元借：其他应付款借：其他应付款 150 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 128.21 应交税金应交税金——应交增值税（销项）应交增值税（销项） 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出例例4：以银行存款支付职工子弟学校经费：以银行存款支付职工子弟学校经费1 000元。

元借：营业外支出借：营业外支出 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000例例5：收到职工交来违章罚款：收到职工交来违章罚款100元借：现金借：现金 100 贷：营业外收入贷：营业外收入 100•例6：1日，向红星工厂销售 甲 产品 1000 件，单价 500 元，增值税率17%，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费 1600 元货已发出，货款收到存入银行 •借：银行存款•　　贷：主营业务收入1000*500•　　　应交税金－－应交增值税（销项税额）50万*17%•借：主营业务成本 • 贷：库存商品—甲产品•借：营业费用 1600• 贷：银行存款 1600•2 ，2日，向 M 公司销售乙 产品 500 件， @400 元，增值税率17%，另以银行存款支付代垫运费 3000 元，货已发出，货款尚未收到。

•借：应收账款—M公司 20万*1.17 +3000•　　贷：主营业务收入 200000•　　　 应交税金－－应交增值税（销项税额）200000*17%• 银行存款 3000•3 ．3日，用银行存款支付广告费 80000 元、运输费 20000 元 • 借：营业费用 100000• 贷：银行存款 100000•4、4日向D工厂销售 甲 产品 100 件，单价 500 元，增值税率17%，货已发出，对方开出一张面值为58500元的汇票 • 借：应收票据—D工厂 58500• 贷：主营业务收入 50000• 应交税金－－应交增值税（销项税额）8500•5、5日按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行• 借：银行存款 10000• 贷：预收账款—南星工厂 10000•6、6日，按合同规定向南星工厂销售乙产品200台，单位售价400元，增值税率为17%，其中10000元为预收货款，其余元货款收到存入银行。

•借：预收账款—南星工厂 10000• 银行存款 70000+80000*17%• 贷：主营业务收入 80000• 应交税金－－应交增值税（销项税额）80000*17%• •7 ．10日，以银行存款预付本季度产品展销场地费 9000 元，并摊销应由本月负担的部分•借：待摊费用 9000• 贷：银行存款 9000•借：营业费用 3000• 贷：待摊费用 3000•8、 15日，2日销售货款收回存入银行•借：银行存款 20万*1.17 • 贷：应收账款—M公司 20万*1.17 •9、分别计算并结转本月应缴纳的消费税为10000元，应纳城建税1400元和教育费附加500元•借：主营业务税金及附加11900• 贷：应交税金 –应交消费税10000• –应交城建税1400• 其他应交款 500•10、结转已销甲、乙产品的销售成本 •借：主营业务成本 • 贷：库存商品—甲产品• --乙产品•例7:•1、企业销售A材料2000元，增值税340元，款项存入银行。

•借:银行存款3400• 贷:其他业务收入 2000• 应交税金—应交增值税(销项税额)340•2、结转出售材料的成本1000元•借:其他业务支出 1000• 贷:原材料– A材料1000•3、企业按照工资总额的2%提取工会经费1700元•借：管理费用 1700• 贷：其他应付款 1700•4、以银行存款支付业务招待费8000元•借：管理费用 8000• 贷：银行存款 8000•5、企业预提短期借款利息1000元•借： 财务费用 1000• 贷：预提费用 1000•6、企业以银行存款支付银行业务手续费600元•借： 财务费用 600• 贷：银行存款 600•7、企业以现金支付培训费5000元•借：管理费用 5000• 贷：现金 5000•8、从其他单位分回投资利润8000元• 借:银行存款 8000• 贷:投资收益8000•9、企业以银行存款支付职工技校经费3000元•借:营业外支出3000• 贷:银行存款3000•10、计算本月利润总额并按33%的比例计交所得税。

•利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额•营业利润=(70万-1900*242.2-11900)+(2000-1000)-120900=593980元•投资净收益=8000-0=8000元•营业外收支净额=0-3000=-3000•利润总额=593980+8000-3000=598980元•应交所得税元•净利润=利润总额-所得税元•借：所得税•　贷：应交税金－应交所得税•11、结转本年利润，计算净利润•(1)结转收入•借:主营业务收入700000• 其他业务收入2000• 投资收益 8000• 贷:本年利润 710000•(2)结转支出•借:本年利润• 贷:主营业务成本• 主营业务税金及附加11900• 其他业务支出1000• 营业费用101600• 管理费用14700• 财务费用1600• 营业外支出3000• 所得税二、利润分配二、利润分配1、提取法定盈余公积、提取法定盈余公积2、提取法定公益金、提取法定公益金3、应付优先股股利、应付优先股股利4、应付普通股股利、应付普通股股利5、转作资本（或股本）的普通股股利、转作资本（或股本）的普通股股利（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序 1、、 利润分配（所有者权益类）利润分配（所有者权益类） 期初：未弥补亏损期初：未弥补亏损 期初：未分配利润期初：未分配利润 年终从年终从“本年利润本年利润”转转 年终从年终从“本年利润本年利润”转来转来 来的亏损总额；来的亏损总额； 的净利润数；的净利润数； 利润分配数利润分配数 用盈余公积弥补以前年用盈余公积弥补以前年 度亏损度亏损 历年发生的历年发生的 历年累计的未分配利润历年累计的未分配利润 未弥补亏损未弥补亏损（二）账户设置（二）账户设置 2、、 盈余公积（所有者权益类）盈余公积（所有者权益类） 以盈余公积弥补亏以盈余公积弥补亏 盈余公积提取数盈余公积提取数 损、转增资本等损、转增资本等 盈余公积实际结存数盈余公积实际结存数（三）业务核算（三）业务核算1、将税后净利结转至、将税后净利结转至“利润分配利润分配”账户账户借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配如为亏损，做相反分录：如为亏损，做相反分录：借：利润分配借：利润分配 贷：本年利润贷：本年利润2、按税后净利的一定比例计提法定盈余公积和法、按税后净利的一定比例计提法定盈余公积和法定公益金定公益金借：利润分配借：利润分配——提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积法定盈余公积 ——法定公益金法定公益金3、按税后净利的一定比例向投资者分配利润、按税后净利的一定比例向投资者分配利润借：利润分配借：利润分配——应付投资者利润应付投资者利润 贷：应付股利贷：应付股利4、结转、结转“利润分配利润分配”总账科目下的各明细科目总账科目下的各明细科目借：利润分配借：利润分配——未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配——提取盈余公积提取盈余公积 利润分配利润分配——应付投资者利润应付投资者利润习题习题:根据下列经济业务编制会计分录根据下列经济业务编制会计分录1 1．企业收到某公司作为投资投入的新设备一台，价值．企业收到某公司作为投资投入的新设备一台，价值为为100 000100 000元。

元2 2．企业当月．企业当月1 1日从银行取得借款日从银行取得借款200 000200 000元，期限为元，期限为6 6个个月3 3．购入需安装的机器设备一台，买价．购入需安装的机器设备一台，买价35 00035 000元，装卸元，装卸搬运费搬运费20002000元，共计元，共计3700037000元，全部款项已用银行存款元，全部款项已用银行存款支付安装过程中耗用材料支付安装过程中耗用材料14001400元，发生工资费用元，发生工资费用16001600元4 4．上述机器设备安装合格交付使用．上述机器设备安装合格交付使用5 5．企业从．企业从A A公司购入甲材料公司购入甲材料1010吨；每吨吨；每吨20002000元，增值税元，增值税进项税额进项税额340O340O元，材料运杂费元，材料运杂费16001600元．材料已运达并验元．材料已运达并验收入库货款及税金尚未支付货款及税金尚未支付6 6．企业从．企业从B B工厂购进乙材料工厂购进乙材料2020吨，每吨吨，每吨500500元，计元，计10 10 0O00O0元，运杂费元，运杂费500500元，增值税进项税额元，增值税进项税额17001700元，企业开元，企业开出承兑期为出承兑期为6 6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。

个月的商业汇票一张，材料尚未运达7 7．企业以银行存款．企业以银行存款18 00018 000元向元向C C工厂预付购买材料的货工厂预付购买材料的货款8 8．企业收到．企业收到C C工厂发来已预付货款的材料，该批材料买工厂发来已预付货款的材料，该批材料买价价1500015000元，运杂费元，运杂费10001000元，增值税进项税额元，增值税进项税额25502550元，元，除冲回原预付的除冲回原预付的18 00018 000元外，余款以银行存款支付元外，余款以银行存款支付9 9．计算并结转已验收入库材料的实际采购成本．计算并结转已验收入库材料的实际采购成本89 00089 000元1010．本月生产车间生产．本月生产车间生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料8 0008 000元，生产元，生产B B产品领用乙材料产品领用乙材料6 0006 000元 1111．结算本月应付工人工资资．结算本月应付工人工资资600O600O元；其中：生产元；其中：生产A A产产品工人工资品工人工资24002400元，元，B B产品工人工资产品工人工资16001600元，车间管理元，车间管理人员工资人员工资20002000元。

元 12.12.月末计提本月固定资产折旧费月末计提本月固定资产折旧费5 0005 000元，车间使用的元，车间使用的固定资产计提固定资产计提3 5003 500元，厂部管理部门使用的固定资产元，厂部管理部门使用的固定资产计提计提1 5001 500元13.13.本月生产车间租用机器设备一台，租期一年，以银本月生产车间租用机器设备一台，租期一年，以银行存款支付一年租金行存款支付一年租金 12 000 12 000元，其中本月应负担的为元，其中本月应负担的为10001000元14.14.月末月末, ,将本月发生的制造费用将本月发生的制造费用17 00017 000元予以结转元予以结转15.15.月末月末, ,计算并结转已完工入库的产品实际生产成本计算并结转已完工入库的产品实际生产成本59 59 000000元16.16.月末月末, ,结转本月发生的各种成本费用，共计结转本月发生的各种成本费用，共计21O 00021O 000元其中：主营业务成本元其中：主营业务成本120 000120 000元，营业费用元，营业费用 12 000 12 000元，主营业务税金元，主营业务税金1 0001 000元，管理费用元，管理费用5 0005 000元，财务费元，财务费用用2 0002 000元，营业外支出元，营业外支出3 O003 O00元，所得税元，所得税67 00O67 00O元。

元第八节 其他主要经济业务的核算•一、坏账的核算•1、坏账的定义和确认条件•2、坏账损失的核算•（1）直接转销法•（2）备抵法•应收账款余额百分比法•账龄分析法•销货百分比法3、应收账款余额百分比法1、账户设置——“坏账准备”2、业务核算（1）提取坏账借：管理费用 贷：坏账准备（2）冲销坏账借：坏账准备 贷：应收账款（3）已确认并转销的坏账损失以后又收回： 借：应收账款 同时 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款（4）期末提取坏账准备a、应提取的坏账准备》“坏账准备”账面余额——差差额补提额补提借：管理费用 贷：坏账准备b、应提取的坏账准备《“坏账准备”账面余额——差差额冲回坏账准备数额冲回坏账准备数借：坏账准备 贷：管理费用二、无形资产的核算1、无形资产的概念2、无形资产的核算（1）无形资产增加的核算 a、购入无形资产——按实际支出数 b、投资转入无形资产——按双方评估确定的价值 c、自行开发并依法取得的无形资产——按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价 d、接受捐赠的无形资产——按发票账单金额或同类无形资产市价记账 （2）无形资产摊销的核算借：管理费用 贷：无形资产三、短期投资的核算1、短期投资的概念2、短期投资的核算（1）企业购入各种股票债券按实付价款入账借：短期投资 贷：银行存款（2）收到发放的股利借：银行存款 贷：短期投资（3）出售股票债券 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：短期投资（账面价值） 投资收益（差额） （4）债券到期收回本息借：银行存款 贷：短期投资 投资收益。