资产折旧、摊销的调整.ppt

资产折旧、摊销的调整资产折旧、摊销的调整2015年年4月月资产折旧、摊销的调整资产折旧、摊销的调整Ø根据根据《《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表表》》(A105080)填报－账载金额会计本年折旧、摊销额第－账载金额会计本年折旧、摊销额第27行合计行合计－税收金额为按税收一般规定计算的本年折旧、－税收金额为按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额＋本年加速折旧额第摊销额＋本年加速折旧额第27行合计行合计Ø税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、摊税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、摊销部分销部分Ø具体某一固定资产，只填第具体某一固定资产，只填第5列或第列或第6列的其列的其中一列中一列（要么正常折旧、要么加速折旧）（要么正常折旧、要么加速折旧）《《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》》帐载金额帐载金额税收金额税收金额《《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》》本例只统计用，不影响所得额计算本例只统计用，不影响所得额计算u只统计固定资产新加速折旧的优惠数据只统计固定资产新加速折旧的优惠数据－按财税－按财税〔〔2014〕〕75号文，号文，六大行业固定资产六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况况 u按国税发按国税发〔〔2009〕〕81号号规定的固定资产加速规定的固定资产加速折旧，不填报。

折旧，不填报A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表u缩短折旧年限或加速折旧缩短折旧年限或加速折旧－－6大行业大行业新购进（包括自行建造）新购进（包括自行建造）的固定资产的固定资产－所有行业－所有行业新购进新购进单价超过单价超过100万元研发专用仪器、万元研发专用仪器、设备设备u一次性扣除一次性扣除－所有行业－所有行业新购进新购进100万元以下研发专用设备万元以下研发专用设备－－6大行业小微企业大行业小微企业新购进新购进100万元以下生产、研万元以下生产、研发共用仪器、设备（同时填第发共用仪器、设备（同时填第10行、第行、第11行）行）－企业－企业持有持有的的5000元以下固定资产元以下固定资产（以前购置的，可（以前购置的，可将折余部分一次性扣）将折余部分一次性扣）A105081表：表：新折旧政策范围新折旧政策范围u六大行业按照国家统计局六大行业按照国家统计局《《国民经济行业分类与代国民经济行业分类与代码（码（GB/4754-2011））》》确定确定 －生物药品制造业－生物药品制造业 2760－专用设备制造业－专用设备制造业 35－铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业－铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 37－计算机、通信和其他电子设备制造业－计算机、通信和其他电子设备制造业 39－仪器仪表制造业－仪器仪表制造业 40－信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业－信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表63～～65u可以会计按正常折旧，税收上加速折旧可以会计按正常折旧，税收上加速折旧u新购进：新购进：－－以发票开具日期为准；分期付款或赊销的，以以发票开具日期为准；分期付款或赊销的，以设备到货日期为准设备到货日期为准 －包括新购进已使用过的－包括新购进已使用过的u自行建造的自行建造的－以竣工决算日期为准－以竣工决算日期为准 A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表u基本原则：只统计加速折旧优惠额大于基本原则：只统计加速折旧优惠额大于0的部分，的部分，对剩余期限不统计对剩余期限不统计（（否则会造成抵减）否则会造成抵减）－采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，－采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表该项固定资产不再填写本表 －采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧－采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表季度起，该项固定资产不再填写本表A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表例：某企业例：某企业2014年年6月月30日购进价值日购进价值600万万设备，预计使用寿命设备，预计使用寿命10年，不考虑残值，年，不考虑残值，企业采用年数总和法加速折旧企业采用年数总和法加速折旧年数总和年数总和(1+2+……+10)＝＝55年年第第1年折年折10/55>10％％第第2年折年折 9/55>10％％……第第5年折年折 6/55>10％；（％；（2018.7～～2019.6））第第6年折年折 5/55<10％；（％；（2019.7～～2020.6））……2019年只填年只填1～～6月份数值月份数值2020年以后不填此表年以后不填此表双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常折旧额的月、季度开始，不填此表折旧额的月、季度开始，不填此表A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表除黄色区域外，全部按税收口径填写除黄色区域外，全部按税收口径填写u第第17列、列、19列列“正常折旧额正常折旧额”：：－会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映－会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。

的折旧额填报－会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类－会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；－会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照－会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报直线法换算的折旧额填报u当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表产不再填报本表A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表例：某企业例：某企业2014年购入价值年购入价值80万元的研发专用设万元的研发专用设备，会计上按备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素许一次性扣，假设不考虑其他因素Ø2014年，会计折旧年，会计折旧8万，税收一次性扣除，填万，税收一次性扣除，填5081表表Ø2015年，会计折旧年，会计折旧8万，税收无折旧，万，税收无折旧，不填不填5081表表完资产折旧、摊销的调整填报资产折旧、摊销的调整填报。