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21年初级会计职称考试历年真题精选8卷21年初级会计职称考试历年真题精选8卷 第1卷位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，2022年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元，发生房地产开发成本1100万元，另发生利息支出80万元（含加罚利息10万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款利息证明2022年12月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据已知：其他房地产开发费用的扣除比例为4%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰要求：根据上述资料，回答下列问题关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法正确的是（　　）A.应纳增值税=3000×5%=150（万元）B.应纳城建税=3000×5%×7%=10.5（万元）C.应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）D.应纳教育费附加=3000×5%×3%=4.5（万元）答案：A,C,D解析：选项B：纳税人所在地区不在市区的，城建税税率为5%，所以应纳城建税=3000×5%×5%=7.5（万元）。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定答案：A,C解析：选项 B 中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项 D 中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（　　）A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒答案：A,B,C解析：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税2022年）根据下列劳务派遣用工形式中，不符合法律规定的有（ ）A.丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者B.乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作C.丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%D.甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者答案：A,B,D解析：（1）选项A：劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者；（2）选项B：用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位；（3）选项C：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%；（4）选项D：用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。

2022年）2022年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付乙公司并授权其补记相关事项乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款丙公司遂行使追索权要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题4.丙公司向甲公司行使追索权的期限自出票日起（）A.6个月B.10日C.2年D.3个月答案：A解析：支票的持票人对出票人的追索权，消灭时效期间为6个月，自出票日起算季节性生产企业特别适合的分配制造费用的分配方法是（）A.生产工时比例分配法B.生产工人工资比例分配法C.机器工时比例分配法D.按年度计划分配率分配法答案：D解析：生产工时比例分配法是常用的分配标准；生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业；机器工时比例分配法适用于产品生产的机械化程度较高的车间；按年度计划分配率法特别适用于季节性生产企业会计分期是对持续经营假设的有效延续答案：对解析：甲企业的有关情况如下：（1）2022年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发了一张100万元的转账支票出票日期为1月10日，付款人为乙银行持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款，经查明，甲企业并非以骗取财物为目的。

2）2022年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50％的保证金250万元4月10日，该银行承兑汇票到期，甲企业未按期足额存入剩余的250万元3）2022年7月，甲企业为支付C企业的货款，向其签发了一张付款人为乙银行、未填明金额和收款人名称的转账支票，出票日期为7月10日，C企业于收到的当天，补记了金额100万，并将本企业记载为收款人C企业于7月15日向乙银行提示付款，乙银行以甲企业账户余额不足为由拒绝支付要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据本题要点（1）所提示的内容以及票据法律制度的规定，甲企业的行为（　　）A.由乙银行处以1000元的罚款B.由中国人民银行处以5万元的罚款C.甲企业补足资金即可，无需承担责任D.A企业有权要求甲企业赔偿2万元的赔偿金答案：B,D解析：单位或个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。

A.复议机关应当自受理申请之日起180日内作出行政复议决定B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机构作出维持的复议决定C.具体行政行为适用依据错误的，行政复议机构作出撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法的复议决定D.被申请人不履行法定职责的，行政复议机构作出要求被申请人在一定期限内履行的复议决定答案：A解析：选项A：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外21年初级会计职称考试历年真题精选8卷 第2卷（2022年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务2022年有关经营情况如下：（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元2）符合条件的广告费支出1500万元3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元4）全年利润总额为900万元已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入2022年度企业所得税收入总额的是（）A.出租闲置设备收入500万元B.国债利息收入50万元C.销售电冰箱收入8000万元D.理财产品收益30万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 ABCD均应计入“收入总额”，其中选项 ACD属于“应税收入”，选项 B属于“免税收入”；（ 2）选项 AC应计入“销售（营业）收入”按照成本性态划分，成本可分为固定成本和变动成本 ）答案：错解析：成本按照成本性态划分，可分为固定成本、变动成本和混合成本甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元因管理不善该批化妆包全部丢失 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68万元 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。

已知：增值税税率为 13%，高档化妆品消费税税率为 15%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）A.支付加工费的进项税额68万元B.支付运输费的进项税额0.4万元C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元D.购进生产用化妆包的进项税额13万元答案：A,C解析：化妆包因“管理不善”全部丢失的，对应的进项税额不得抵扣，并且因该批化妆包的运输而接受运输服务所对应的进项税额也不得抵扣下列各项中，应记入“管理费用”科目的是（ ）A.销售部门发生的广告费B.筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.为企业高管提供免费公寓D.无法查明原因的库存现金盘盈答案：C解析：选项A，应记入“销售费用”科目；选项B，应记入“财务费用”科目；选项D，应记入“营业外收入”科目根据社会保险法律制度的规定，下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围的有(　　)A.应当从工伤保险基金中支付的B.应当由第三人负担的C.应当由公共卫生负担的D.在境外就医的答案：A,B,C,D解析：选项ABCD均不纳入基本医疗保险基金支付范围；但医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付，然后向第三人追偿。

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，原材料采用计划成本法核算甲材料计划单位成本为每千克10元2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。

5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）A.期末甲材料未发生减值B.期末甲材料发生减值C.期末应冲减减值准备600元D.期末应计提减值准备1 847元答案：A,C解析：期末结存甲材料的实际成本＝期初结存甲材料的实际成本＋本月购入甲材料的实际成本－本月发出甲材料的实际成本＝20 000－700＋40 000＋81 000－70 147＝70 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销资料（5）会计分录：借：存货跌价准备600贷：资产减值损失600甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务 2022年 7月有关业务如下：（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生。