公司成本和费用核算规定.docx

公司成本和费用核算规定第一章总则第一条为规范公司成本和费用核算方法、核算程序和核算步骤, 根据公司的生产特性、生产工艺和生产步骤,特拟订本成本和费用核 算制度公司的成品生产加工和各个部门的各项费用核算,严格按本 制度的要求统一进行业务处理第二条本制度所涉及公司的成本费用核算包含以下两个部分： 成品成本核算、期间费用核算第二章成品成本核算第一节基本原则第三条 公司成品成本的核算按会计准则的规定执行第四条公司王要成品为XX等第五条成本指产品加工生产过程中所耗费的原辅包装、燃料动 力、直接人工工资和其他支出,即在产品制造过程中所发生的一切费 用支出第六条公司产品成本包括下面各项：1. 直接材料2. 燃料及动力3. 直接人工4. 制造费用第七条公司采用品种法计算产品的成本,成本计算以产成品晶 种为成本核算的对象第八条 产品成本的核算应提出单位成本的分 析资料,以作为生产管理或决策的参考,超过物资消耗定额时,应查 明原因,作出成本说明第二节材料成本的核算第九条计入成本的材料：1. 直接材料直接材料直接计入产品成本：生产所需的原辅材料、包装材料进 入直接材料成本项目2. 间接材料间接材料是指企业生产单位在生产过程中耗用的,但不能或无法 归入某一特定产品的材料费用。

如机器的润滑油、修理备件等间接 费用的归集一般可以根据“材料费用分配表〞等原始记录进行计人 制造费用的总账和明细账第十条材料成本的计价原则材料成本的计价,应遵循历史成本原则购进的材料成本应包括 买价、运费、税金、在途保险和验收入库费用等外购材料的实际成 本应由以下几部分组成：1. 购入价格应根据发票不含税金额确认2. 附带成本包括购入材料发生的包装费、运杂费、保险费、运输 途中的合理损耗、人库前的挑选整理费用等第十一条材料成本的核算材料成本的核算采用材料入库时,按照材料的实际成本计人原材 料科目,出库时,按照加权移动平均法计算材料出库成本1. 账户设置材料成本核算应设置“原材料〞“包装物〞“委托加工材料〞“应 付账款〞“预付账款〞“应付票据〞等账户1） “原材料〞账户是资产类账户核算公司库存的各种材料, 包括各种原材料及主要材料、辅助材料、公司的自制半成品、修理用 备件（备品备件）、五金杂品、劳保用晶、燃料等的实际成本该账 户的借方登记公司库存原材料增加的实际成本,贷方登记原材料减少 的实际成本余额在借方反映公司库存原材料的实际成本2“包装物〞账户是资产类账户,核算公司库存的各种包装物。

该账户的借方登记公司库存包装物增加的实际成本,贷方登记包装物 减少的实际成本余额在借方,反映公司库存包装物的实际成本3） “委托加工材料〞账户是资产类账户,核算公司委托加工产 品所提供的主要原材料、包装物该账户的借方登记公司委托加工产 品所提供给受托方的各种原材料、包装物的实际成本,贷方登记公司 收回完成委托加工的产品后,从“委托加工材料〞科目转入“产成品 成本〞科目的各种原材料、包装物的实际成本,余额在借方,反映受 托方尚未完成委托加工所剩余的各种原材料、包装物的成本4） “应付账款〞账户是负债类账户,核算公司因购买材料、商 品及接受劳务等应支付给供应单位的款项贷方登记应付未付款项和 结转的预付款项,借方登记偿还的应付未付款项和支付的预付款项, 贷方余额表现为公司债务大于债权的差额,借方余额表现为债权大于 债务的差额该账户按供应单位的户名设置明细账进行明细核算5）“应付票据〞账户是负债类账户,核算公司对外发生债务所 开具、承兑的商业汇票贷方登记公司因采购材料、商品等开出并承 兑的商业汇票的金额,借方登记已支付的商业汇票以及商业汇票逾期 不能承兑按规定转入“应付账款〞账户的金额期末贷方余额,反映 公司承兑的期末尚未到期的商业汇票金额。

2. 材料领用及退回需办理以下手续：（1） 材料的领用及退回均应填具领、退料单,办理进、退料手 续2） 领、退料单应依规定填写并经权限主管核准3） 发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号,于规 定日期送交财务部登入存货明细账4） 供应部保管人员应于每月月末将本月的原材料、包装物收 发存月报表送财务部核对第三节人工成本的核算第十二条人工成本是公司付给职工的工资、加班费、各项津贴 补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费第十三条,人工成本应依照人力资源部提供的职工人员清册区分 为直接人工和间接人工第十四条直接人工：指生产车间直接从事生产操作、维护人员 的工资、加班费、各项津贴补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费第十五条间接人工：指生产车间管理人员的工资、加班费、各种津贴补贴和奖金以及按其工资总•额提取的福利费等第十六条 财务部根据人力资源部核算的生产人员的工资总额按 工作岗位进行归集,分别进入直接人工和制造费用的工资项目第十七条 财务部依据产品耗工工时比例编制“工资、福利费分 配表〞,并依据“工资、福利费分配表〞编制记账凭证并登记入账第四节燃料及动力费的核算第十八条燃料及动力费指直接用于产品生产的外购及自制的各 种燃料和动力费用（包括：水、电、蒸汽等）。

第五节制造费用的核 算第十九条制造费用是指公司生产车间为组织和管理生产,发生 的间接费用和不能直接计入产品成本的直接费用包括工资及福利费、 折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、试验检验费、运输 费、低值易耗品摊销、租赁费、差旅费、机物料消耗费、保险费以及 其他制造费用第二十条制造费用的归集及分配：1. 生产车间发生的制造费用,按其用途和发生的地点,通过“制 造费用〞账户进行归集及分配2. 制造费用的分配依据产品耗工工时比例编制“制造费用分配 表〞,并依据“制造费用分配表〞编制记账凭证计入各种产品成本3. 制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记账凭 证,各项费用于每月终了结账后编制“制造费用明细表〞第三章期间费用核算第一节基本照则第二十一条 公司期间费用的核算按照国家现行的【会计法】【企 业会计制度】等法规的规定执行期间费用包括营业费用、管理费用 和财务费用期间费用直接计入当期损益,并在利润表中分别项目列 示第二节营业费用的核算第二十二条营业费用是指公司在销售产品过程中发生的费用, 包括公司销售产品所发生的费用,具体项目为产品销售提成费用和专 设销售机构的员工工资及福利费、差旅费、办公费、修理费、低值易 耗晶摊销、租赁费、业务招待费、折旧费等经营费用,以及公司在销 售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、宣传费和广告费等。

第二十三条账户设置：1. 公司为了归集和结转营业费用,设置“营业费用〞总分类账户 本账户属于损益类性质本账户按费用项目设置明细账,进行明细核 算期末,将本账户的余额转入“本年利润〞账户,结转后本账户无 余额期末,编制【营业费用明细表】公司在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、宜传费 和广告费等,借记本科目,贷记“银行存款〞“应付账款〞等科目2, 公司发生的为销售本公司商品面专设的销售机构的员工工资、 福利费、差旅费、办公费、修理费、低值易耗品摊销、租赁费、业务 招待费、折旧费等经营费用借记本科目,贷记“应付工资〞 “应付 福利费〞“银行存款〞等科目3. 产品销售提成费用,根据当期的产品销售收入发生额和公司的 销售政策提取借记本科目,贷记“预提费用〞科目收回销售货款, 支付产品销售提成费用时,借记“预提费用〞科目贷记“银行存款〞 “现金〞科目第二十四条业务核算本账户按费用项目设置明细账,进行明细核算1. 工资：核算销售机构员工的工资总额,包括工资、奖金、津贴 等销售市场销售人员的工资也在本科目核算2. 职工福利费：核算公司按规定提取的销售机构员工的福利费, 销售市场销售人员的福利费也在本科目核算。

3. 差旅费：核算员工因公出差发生的途中交通费、住宿费、市 内交通费、出差补贴等销售机构发生的会议费（包括销售工作总结 会）、销售市场的差旅费也在本科日核算4. 办公费：核算费、邮寄费、办公用品费等销售市场的 办公费也在本科目核算5. 修理费；核算销售机构日常修理固定资产、低值易耗品的费用6. 低值易耗品摊销：低值易耗品的摊销采用一次摊销方法低值 易耗品是指不能作为固定资产的、并且单位价值在200元以上2 000 元以下的各种用具物品7. 运输费：核算销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费, 以及发运车辆消耗的汽油费、停车费和其他日常杂费等8. 市场开发费；核算销售人员开发市场的费用9. 完成目标任务奖励支出：核算按公司销售方案计发的销售机构 完成目标任务的奖励支出10. 广告宣传费；核算支出的广告费、宣传费以及发出样品的成本 等（含销售市场学术推广会费用）11. 租赁费：核算销售机构办公场地、退货成品库等的租赁费 销售市场的租货费也在本科目核算12. 业务招待费；核算因销售业务需要面发生的各项招待费、应酬 费13. 折旧费；核算销售机构使用固定资产计提的固定资产折旧14. 工会经费：核算销售机构提取的工会经费。

15. 职工教育费：核算销售市场提取的职工教育经费16. 其他费用：核算上述明细科目不能列支的费用第三节管理费用的核算第二十五条管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生的 管理费用,包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发 生的,或者由公司统一负担的公司经费,具体项目为行政管理部门员 工工资及福利费、修理费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、工会 经费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅 费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、业务招待费、房产税、 土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、 排污费、存货盘亏或盘盈计提的坏账准备等第二十六条账户设置:1. 公司为了归集和结转管理费用,设置“管理费用“总分类账户 本账户属于损益类性质本账户按费用项目设置明细账,进行明细核 算期末,将本账户的余额转入“本年利润〞账户,结转后本账户无 余额期末,编制【管理费用明细表】2. 发生的行政管理部门员工的工资及福利费,借记本科目,贷记“应付工资〞“应付福利费〞科目3. 行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计 折旧〞科目4. 支付的办公费、修理费等,借记本科目,贷记“银行存款〞科 目。

5. 支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、研究开发费时, 借记本科目,贷记“银行存款〞等科目6. 按规定计算出应交的房产税、土地使用税,借记本科目,贷记 “应交税费〞科目7. 无形资产按规定摊销时,借记本科目,贷记“无形资产〞科目8. 按规定计提的坏账准备,借记本科目,贷记“坏账准备〞科目 第二十七条业务核算本账户按费用项目设置明细账,进行明细核算1. 工资：核算行政管理部门员工的工资总额,包括工资、奖金、 津贴等2. 职工福利费：核算公司按规定提取的行政管理部门员工的福利 费3. 差旅费：核算员工因公出差发生的途中交通费、住宿费、市内 交通费、出差补贴等行政管理部门发生的会议费也在本科目核算4. 劳动保险费：核算公司按规定为全体员工购买的基本养老保险 费、生育保险费、工伤保险费和失业保险费为员工购买的由单位承 担部分的基本医疗保险费,从“应付福利费〞中列支由员工个人承 担的前述各项社会保险费,从员工个人的应发工资中扣缴5. 工会经费：核算公司按规定提取的工会经费,按全体员工工资 总额的2%提。