777中小企业发行上市重点财务问题(2012.9).ppt

天职欢迎你,爱力浦泵业公司重点财务、会计,,问题及销售风险,,世界一流,,,,,,公司上市重点财务会计问题及销售风险,,,,,,,,演讲人：陆峰,,时间：2011年7月8日,,,板块一,:,爱力浦公司与创业板比较,,,板块二：,创业板财务要求简析,,,板块三：,创业板的要求,,,,,板块四：,财务规范的现状,,,板块五：,销售规范问题与风险,,,,,目 录,世界一流,,爱力浦泵业有限公司创业板上市要点,要 点,爱力浦,创业板,企业定位,国家级高新技术企业 拥有多项专利 成长性高,自主创新企业 其他成长型创业企业,主营业务,专业从事计量泵 成套加药装置设计 开发 研制 国内最大生产基地,明确应当主要经营一种业务,财务条件,财务指标符合条件，未来高成长,适度降低了门槛，更强调成长性,规范运作,目前公司正在整改 不规范操作,要求更高,审核机构和程序,不需要证监会初审,独立的发行审核委员会，程序略有简化,投资者,引进私募,建立投资者准入制度,其他,,,一、,爱力浦公司与创业板比较,世界一流,,二、创业板财务要求简析,2.1,、盈利能力的要求,注,1,：,净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据,,注,2,：,发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖,,项 目,创业板,,,标准一,标准二,利 润,两年连续盈利 两年净利润累计≥,1000,万元,一年盈利且净利润≥,500,万元,营 收,无要求,最近一年营业收入≥,5000,万元,成长性,利润持续增长,最近两年营业收入增长率均不低于,30%,世界一流,,（一）、发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并,,,发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；,,,（二）、发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，,,,并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；,,,（三）、发行人在用的商标、专利、专有技术、特许经营权等重要资产或者技术的取,,,得或者使用存在重大不利变化的风险；,,,（四）、,发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定性的客户存,,,在重大依赖；,,,（五）、发行人最近一年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；,,,（六）、其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。

2.,2,、,不得有影响持续盈利能力的六种情形即公司生产、销售风险：,世界一流,,三、创业板的要求,项 目,主板（含中小板企业板块）,创业板,净资产,无要求,发行前净资产≥,2000,万元,股 本,发行前≥,3000,万元，发行后≥,5000,万元,发行后股本总额≥,3000,万元,未弥补亏损,最近一期末不存在未弥补亏损,最近一期末不存在未弥补亏损,无形资产比例,最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采 矿权等后）占净资产的比例不高于,20,％,没有相关规定,注,1,：主要资产不存在重大权属纠纷,,注,2,：不存在重大偿债风险,,注,3,：不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项,,注,4,：创业板发行条件,(,征求意见稿,),股本不少于,3000,万元,(,发行后,),,3.1,、财务状况的要求,世界一流,,3.2,、,爱力浦泵业有限公司财务状况,注：,1,山东章鼓：,项 目,金额,是否符合条件,资产总额,80,338,116.84,,负债总额,44,657,775.67,资产负债率,35%,适中,净资产,35,680,341.17,≥,2000,万元,其中：实收资本,25,580,000.00,资金全部到位,无形资产,7,919,006.87,其中：土地使用权,7,875,787.90,元,＜,20%,注,1,：山东章鼓,,（,6,月,29,日上网）,罗茨鼓风机 预计公司,2011-2013,年,EPS,分别为,0.55,元、,0.67,元和,0.81,元,,价位在,7-12,元，市盈率,20-23,倍 募集资金,4,亿,,注,2,：公司资本金,核查主要股东及其亲属的对外投资,核查主要股东历次增资和股权转让中的资金来源。

世界一流,,四、财务规范的现状,要点,创业板财务规范基本要求,爱力浦公司,税 收,依法纳税,,,各项税收优惠合法合规,所得税,15%,，财政补贴收入分年纳税,会计基础工作,会计基础工作规范,,,财务报表符合准则的规定,,,并由会计师出具无保留意见的审计报告,会计基础工作有待提高，目前，按小企业会计制度进行报表的编制，未有会计机构的年度审计报告,内部控制,内控制度健全并且有效,,,并由会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告,内部控制很弱，未建立有效的控制程序，每个流程未体现控制痕迹,资金管理,严格的资金管理制度,,,不存在大股东占用资金的情形,有资金审批流程，但未能有效执行,4.1,、爱力浦财务规范的现状与创业板的要求,,4.2,、享受的税收优惠超过了国家政策范围,,根据国发（,2000,）,2,号文,《,国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知,》,，除,,,经国务院审批的外，只有符合现行税收征管法律法规规定的税收减免与返还才是合法有效的若拟上市企业所在地的税务法规、规章比国家税收法律、行政法规更为优惠，一般采取的规,,,范措施是：由主管税务机关出文确认拟上市企业没有税务违法行为，且暂不征收少缴的税款，,,,充分披露风险，由原股东承诺承担有可能追缴的税款,,对历史上的税收不规范，处理建议：,,,1.,找当地政府政策支持，如提交县政府会议纪要，对该类企业可减免缓；,,,,2.,当地税务部门认可，不处罚；,,,,3.,律师、保荐人意见；,,,,4.,股东承诺。

所得税,15%,，财政补贴收入分年纳税,世界一流,,4.3,、发票问题,,,,,随意性较大,发票内容有购买材料费的,,有购买个人消费品的皮鞋、,,服装、化妆品,填写不规范,有涂改金额的现象,,发票的付款人不规范,,其他单位、个人,发票开具时间不属于本期,有个别公司的发票时间为上一个会计年度,世界一流,,4.,4,、报销单据的基本要素,单位（部门）名称,明确费用的归属部门,业务内容,描述报销项目的内容,报销时间,确定业务的发生时间,报销金额,明晰各项费用的多少,附件张数、报销人,核对报销原件的张数、明确责任人,世界一流,,,五、销售行为规范与风险,,财务规范问题是当前爱力浦公司上市的瓶颈，是公司各方面的信息在财务部门的集中表现特 点,：不规范情形具有一定的普遍性，存在于公司的各个管理循环系统,,,,,合理避税考虑,,,经营行为的不规范,,管理及内部控制薄弱,,,业务人员水平较低,,,世界一流,,5.1,、收入确认的原则：,（一）商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；,（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，,,也没有对已售出的商品实施控制,（四）相关的收入和成本能够可靠地计量,,（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；,世界一流,,5.2,、内部控制,--,订单环节,,（,1,）销售订单单价不准确,,,（,2,）客户信息不准确，新增客户档案时经常出现 客户名称输入不正确,,,（,3,）销售订单货物名称与实际销售不符,,世界一流,,5.3,、内部控制,--,销售信息一致性,,销售发票,销售订单,收款单位,名称一致,中国石油总公司,中国石油总公司,中国石油总公司,世界一流,,5.4,、内部控制,----,销售信息确认,,各分公司销售经理,接收各销售分公司的订单信息,,并输入系统,发送销售信息到公司订单员,公司销售下单员,每天下班前将输入系统的订单信息,,发送各销售分公司,核对,公司订单信息,,第二天上午反馈公司订单员,世界一流,,销售发票,增值税、普通,销售分公司开票申请,,（附系统里面的订单号）,开票登记,实际销售货物,应收账款台账,,5.5,、内部控制,--,收入的确认,,世界一流,,5.6,、做好以下工作,,一、各销售区域人员必须对每次开出的发票进行登记,,,,二、各销售区域每天登记应收账款台账，月末把台账传给财务一份，台账,,的具体格式，财务会通过网络传给相应人员,,,,三、如果货物是从分仓库存发出的，开票时请把对应的订单以列表的形式,,发给财务开票人员一份作为开票依据。

四、开票信息的更改，一律通过系统进行更改，财务部按系统进行开票世界一流,,,谢 谢 ！,,。