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会计从业资格证考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德题 型l单选题l多选题l判断题l计算题l案例题章 节第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收法律制度第四章 财政法规制度第五章 会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度l　 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 l 第二节　会计工作管理体制第二节　会计工作管理体制 l 第三节　会计核算第三节　会计核算l 第四节　会计监督第四节　会计监督 l 第五节　会计机构和会计人员第五节　会计机构和会计人员l 第六节第六节 法律责任法律责任 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 我国会计法律制度的构成（三个层次）我国会计法律制度的构成（三个层次）①① 会计法律会计法律 （效力最高，以下渐次）（效力最高，以下渐次）②② 会计行政法规会计行政法规、、③③国家统一会计制度国家统一会计制度（会计部门规章、规范性（会计部门规章、规范性文件）文件） 法律名称法律名称立法机关立法机关内容内容制定时间，发制定时间，发布时间布时间会计法律会计法律全国人大全国人大及人大常及人大常委委 会计法会计法1985年制定，年制定，1993和和1999年年修订修订注册会计师法注册会计师法 1993年颁布年颁布会计行政法会计行政法规规国务院国务院两条例两条例：：总会计师条例总会计师条例1990年年12月月31日颁布日颁布国有大、中国有大、中型企业型企业应应设设置置企业财务会计报企业财务会计报告条例告条例 2000年年6月月21日日颁布颁布企业负责人企业负责人对本企业财对本企业财务报告负责务报告负责国家国家统一统一的会的会计制计制度度 部门部门规章规章财政部，财政部，首长签令首长签令 六办法，一准则六办法，一准则企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则 2006年年2月月15日日规范规范性文性文件件财政部财政部 一规范，一规定、一规范，一规定、二办法、三准则、二办法、三准则、四制度、四制度、会计法会计法 、注会法、注会法l会计法律是由会计法律是由全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会经经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律；过一定立法程序制定的有关会计工作的法律；是会计法律制度中是会计法律制度中层次最高层次最高的法律规范，是制的法律规范，是制定其他法规的定其他法规的依据依据，也是指导会计工作的，也是指导会计工作的最高最高准则准则。

总会计师条例总会计师条例l全民所有制全民所有制（国有）（国有）大、中型大、中型企业企业“应当应当”设设置总会计师；置总会计师；l总会计师是单位的总会计师是单位的“行政领导行政领导”l不得设置与总会计师重叠的不得设置与总会计师重叠的副职副职单选题单选题 20、、35企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 l财务会计报告分为财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度财务报告财务报告l年度、半年度财务报告包括：年度、半年度财务报告包括：会计报表、会计会计报表、会计报表附注；其他应在财务报告中说明的资料报表附注；其他应在财务报告中说明的资料l财务报告包括财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注（三表一注）表及相关附注（三表一注）考点回顾考点回顾l会计法律制度的三个层次；会计法律制度的三个层次；l每一层次分别由什么部门制定；每个层次包括每一层次分别由什么部门制定；每个层次包括对应的法规；对应的法规；l某法规属于哪个层次？某法规属于哪个层次？会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统一的会计制度国家统一的会计制度涉及题目涉及题目l单选题单选题 1、、3、、4、、5、、6、、20、、24、、35、、48、、49、、50、、51、、68、、l多选题多选题 1、、5、、9、、12、、l判断题判断题 1、、6、、7、、 重要行业制度：重要行业制度：l企业会计制度企业会计制度—— 2000年年12月月29日颁布，日颁布，2001年实施，适用于除金融以外的大、中企业年实施，适用于除金融以外的大、中企业l金融企业会计制度金融企业会计制度——2001年年11月月27颁布，颁布，上市金融企业上市金融企业2002年执行，证券公司年执行，证券公司2004年年1月月1日执行，所有担保企业日执行，所有担保企业2006年年1月月1日执行日执行l小企业会计制度小企业会计制度第二节　会计工作管理体制l会计管理体制在会计管理体制在《《会计法会计法》》、、 《《注册会计师注册会计师法法》》中规定了中规定了会计行政管理、自律管理和单位会计行政管理、自律管理和单位会计管理的体制。

会计管理的体制一、会计行政管理一、会计行政管理l政府主导型管理体制：政府主导型管理体制：“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”l财政部财政部主管全国的会计工作，对地方的会计管主管全国的会计工作，对地方的会计管理工作予以指导、监督；理工作予以指导、监督；l县以上财政部门县以上财政部门（地方财政部门）管理本行政（地方财政部门）管理本行政区域内的会计工作区域内的会计工作（一）会计准则制度及相关标准规范（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施的制定和组织实施l会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是财政部管理会计工作的一项最基本的职能部分，是财政部管理会计工作的一项最基本的职能l主要包括：主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等单位内部控制规范和会计信息化标准等l根据根据《《会计法会计法》》，会计准则制度及相关标准规范是，会计准则制度及相关标准规范是均均由财政部制定的统一规则由财政部制定的统一规则，其他部门和地方可以参与其他部门和地方可以参与l发布后，财政部统一规划和指导，有关部门和地方应发布后，财政部统一规划和指导，有关部门和地方应当积极配合做好当积极配合做好组织实施组织实施工作工作。

（二）会计市场管理（二）会计市场管理l财政部门对市场的管理包括财政部门对市场的管理包括三方面三方面：：l准入管理准入管理 （包括会计从业资格、会计师事务（包括会计从业资格、会计师事务所的设立，代理记账机构的设立）所的设立，代理记账机构的设立）l过程的监管过程的监管 l会计市场退出会计市场退出会计从业资格会计从业资格l会计人员从事会计工作必须取得从业资格，否会计人员从事会计工作必须取得从业资格，否则违法l从业资格是进入会计职业的门槛从业资格是进入会计职业的门槛会计师事务所的设立会计师事务所的设立l我国规定从事我国规定从事社会审计业务社会审计业务的人员必须具有注册的人员必须具有注册会计师资格会计师资格l通过通过注册会计师全国统一考试成绩合格注册会计师全国统一考试成绩合格并从事审并从事审计业务工作计业务工作两年以上两年以上的人员，才可以申请成为的人员，才可以申请成为注注册会计师册会计师l注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所l注册会计师可以申请设立注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所；事务所的；事务所的合伙人合伙人或者或者股股东东应具有应具有取得注册会计师证书后最近取得注册会计师证书后最近连续连续五年五年在在会计师事务所从事审计业务会计师事务所从事审计业务的经历。

的经历l成立会计师事务所需经成立会计师事务所需经省级财政部门审批省级财政部门审批，批准，批准后，报财政部备案后，报财政部备案l对上市公司和证劵期货相关经营机构的会计资对上市公司和证劵期货相关经营机构的会计资料进行审计的会计师事务所应持有料进行审计的会计师事务所应持有“会计师事会计师事务所证券期货相关业务许可证务所证券期货相关业务许可证”l证券期货相关业务许可证由证券期货相关业务许可证由财政部和证监会联财政部和证监会联合审批代理记账机构的设立代理记账机构的设立l应设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会应设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会计人员的单位应计人员的单位应委托代理记账机构委托代理记账机构办理会计业办理会计业务l根据根据《《代理记账管理办法代理记账管理办法》》，申请除会计师事，申请除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县所在地的县级以上人民政府财政部门级以上人民政府财政部门批准，并领取统一印批准，并领取统一印制的代理记账许可证书制的代理记账许可证书l单选题单选题 32l代理记账机构的申请条件代理记账机构的申请条件：： 有有3名名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人应具有主管代理记账业务的负责人应具有会计师以上的专业会计师以上的专业技术职务资格技术职务资格；有固定的办公场所，有健全的代理记；有固定的办公场所，有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

账业务规范和财务会计管理制度 如如不足不足3名名持有会计从业资格证书的专职会计从业持有会计从业资格证书的专职会计从业人员，原审批机关在限期整改仍达不到条件的机构，人员，原审批机关在限期整改仍达不到条件的机构，可以可以撤回撤回该机构的代理记账许可证书该机构的代理记账许可证书 如有如有违反了会计法律违反了会计法律行为的，财政部门有权对其行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格吊销其执业资格，强制其，强制其退出退出会计市场会计市场单选题单选题 19、、（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价l会计专业人才评价机制包括：会计专业人才评价机制包括： 1、、初级、中级和高级初级、中级和高级会计人才评价机制的会计人才评价机制的设置（通过由财政部门组织，人力资源和社会设置（通过由财政部门组织，人力资源和社会保障部门监督指导的会计专业技术资格全国统保障部门监督指导的会计专业技术资格全国统一考试确定）；一考试确定）； 2、会计行业领军人才的培养评价；、会计行业领军人才的培养评价； 3、对会计人才的表彰奖励（、对会计人才的表彰奖励（3年一次，每次年一次，每次10名全国先进）；名全国先进）； 4、会计人员继续教育、会计人员继续教育 （四）会计监督检查（四）会计监督检查l财政部门的会计监督检查包括：财政部门的会计监督检查包括： 会计信息质量会计信息质量检查检查 会计师事务所执业质量会计师事务所执业质量检查检查二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理l行业自律行业自律是指行业协会根据是指行业协会根据会员一致的意愿会员一致的意愿，，自行自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以制定规则，并据此对各成员进行管理，以促成促成成员之间的公平竞争和行业的有序发展成员之间的公平竞争和行业的有序发展。

（行业自律，自己管理自己（行业自律，自己管理自己 ））l是对行政管理制度的有益补充，主要有是对行政管理制度的有益补充，主要有 1、、 中国注册会计师协会中国注册会计师协会 2、、 中国会计协会中国会计协会 1、、 中国注册会计师协会中国注册会计师协会l主要职责：主要职责： ① 制定行业自律管理规范，对违反者予以惩戒； ② 对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查； ③ 组织和推动会员培训工作 ④ 协调行业内、外关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益2、中国会计学会、中国会计学会l主要职责主要职责： ①开展科研和学术交流，促进科研成果的运用； ②总结会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革； ③开展各种服务和培训； ④开展学术交流三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理l《《中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法》》规定：规定：1、、单位位负责人人负责单位内部的会位内部的会计工作管理，工作管理，对本本单位的会位的会计工作和会工作和会计资料的料的真真实性、完性、完整性整性负责；；2、、应当保证应当保证财务会计报告财务会计报告真实、完整真实、完整; 3、、应当保证会计机构会计应当保证会计机构会计 人员依法履行职责，人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

法办理会计事项单位位负责人人：： 1、、单位法定代表人单位法定代表人，如国有工业企业的厂长，如国有工业企业的厂长 （经理）、公司制企业的董事长、国家机关的（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的 最高行政官员等最高行政官员等 ； 2、、法律、行政法规规定代表单位行使职权的法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人，主要负责人， 如代表合伙企业执行合伙企如代表合伙企业执行合伙企 业事务的合伙人、个人独资企业业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等 单位负责人单位负责人并不是并不是指具体负责经营管理事务的负责人，指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等如公司制企业的总经理等 单选题 53l会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计人员的选拔任用由所在单位具体负责l担任担任会计机构负责人会计机构负责人应当具备应当具备会计师会计师以上以上专业技专业技术职务资格术职务资格或或从事会计工作从事会计工作3年以上年以上的经历的经历l担任担任总会计师总会计师应当在取得应当在取得会计师会计师任职资格后任职资格后主管一主管一个单位个单位或者或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于不少于3年。

年涉及题目涉及题目l单选题 19、21、32、34、36、42、52、53、54、61、62、l多选题 15l判断题 11、13、15、l材料题 2、①，④；4、③总会计师总会计师l全民所有制全民所有制（国有）（国有）大、中型大、中型企业企业“应当应当”设设置总会计师；置总会计师；l总会计师是单位的总会计师是单位的“行政领导行政领导”l不得设置与总会计师重叠的不得设置与总会计师重叠的副职副职l任职条件任职条件：取得会计师专业技术资格后，主管：取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于计工作的时间不少于3年l总会计师的任职资格、任免程序、职责权总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定限由国务院规定l单选题单选题 20、、35会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）l会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）是指一个单是指一个单位内具体负责会计工作的位内具体负责会计工作的中层领导人员中层领导人员l责任：责任：具体组织、领导会计人员进行会计核算、具体组织、领导会计人员进行会计核算、实施会计监督的重要职责。

实施会计监督的重要职责担任条件：担任条件：①①会计从业资格证会计从业资格证②②会计师以上专业技术职务资格或者从事会计会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作工作3年以上经历年以上经历单选题单选题 47,48第三节第三节 会计核算会计核算l会计的基本职能是会计的基本职能是核算核算和和监督监督l《《会计法会计法》》关于关于会计核算会计核算的规定，其基本内的规定，其基本内容可以概括为：容可以概括为：l一个中心一个中心; l两个基本要求两个基本要求; l三个统一规定三个统一规定; l四个基本环节四个基本环节;一个中心一个中心----会计资料真实完整会计资料真实完整 l单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告资料，提供虚假财务会计报告l对会计资料的基本要求：对会计资料的基本要求： 会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，不得不得伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、挖伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、挖补）、或者编制虚假财务报告（编造虚假资料补）、或者编制虚假财务报告（编造虚假资料或直接篡改数据）或直接篡改数据）单选题单选题 11、、44、、58两个基本要求两个基本要求l一是依法设账一是依法设账; 依法设账的基本要求：依法设账的基本要求：《《会计法会计法》》规定：规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整完整”。

l二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据为依据 l以以实际发生实际发生的经济业务事项为依据进行会计核的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算算，是对会计核算最基本的要求最基本的要求，也是保证会，也是保证会计资料质量的关键计资料质量的关键三个统一规定三个统一规定1. 关于会计年度的规定关于会计年度的规定 《《会计法会计法》》规定，会计年度自规定，会计年度自公历公历l月月1日日起至起至12月月31日止l　　　　会计期间会计期间分为：月度、季度、半年度、年分为：月度、季度、半年度、年度2. 关于关于记账本位币记账本位币的规定的规定 《《会计法会计法》》规定，会计核算以规定，会计核算以人民币为记账本人民币为记账本位币位币业务收支以人民币以外的货币为主的单业务收支以人民币以外的货币为主的单位，位，可以可以选定其中一种货币作为记账本位币，选定其中一种货币作为记账本位币，但是但是编报的财务会计报告应当折算为人民币编报的财务会计报告应当折算为人民币记账本位币一经确定，不得随意变动记账本位币一经确定，不得随意变动3.关于会计记录文字的规定关于会计记录文字的规定　　(1)《会计法会计法》》规定，会计记录的文字应当使用中文。

规定，会计记录的文字应当使用中文根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都会计记录文字都必须使用中文必须使用中文　　　　(2)《《会计法会计法》》规定，民族自治地区会计记录规定，民族自治地区会计记录在使用在使用中文的前提下，可以中文的前提下，可以同时同时使用当地通用的一种民族文使用当地通用的一种民族文字字;在我国境内的在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以文的前提下，可以同时同时使用一种外国文字使用一种外国文字四个基本环节四个基本环节 《《会计法会计法》》关于会计核算的关于会计核算的四个基本环节四个基本环节是：是： 1、填制和取得原始凭证、填制和取得原始凭证; 2、编制记账凭证、编制记账凭证; 3、设置和登记会计账簿、设置和登记会计账簿; 4、编制和提供财务会计报告编制和提供财务会计报告 1、填制和取得原始凭证填制和取得原始凭证(1)原始凭证的填制和取得原始凭证的填制和取得　　　　 及时填制和取得原始凭证，是会计核算工及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的作得以正常进行的前提条件前提条件。

　　　　《《会计法会计法》》规定，办理经济业务事项的单位规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构交会计机构多选题多选题 6(2)原始凭证审核原始凭证审核　　　　①①会计机构、会计人员会计机构、会计人员必须审核原始凭证必须审核原始凭证，这是法，这是法定职责，经办人员应及时将原始凭证送交，原则上最定职责，经办人员应及时将原始凭证送交，原则上最迟迟不超过一个会计结算期不超过一个会计结算期;　　　　②②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行统一的会计制度的规定进行 ③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整对记载不准确、不完整的原始凭证予以的原始凭证予以退回退回，并要求经办人员按照国家统一，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

的会计制度的规定进行更正、补充 2、编制记账凭证、编制记账凭证 记账凭证记账凭证是根据是根据审核后的原始凭证审核后的原始凭证填写的，填写的，对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证；是原始凭分录，并据以登记会计账簿的凭证；是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环重要中间环节节多选题多选题 7　　3.会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 l会计账簿：连接会计账簿：连接会计凭证会计凭证和和财务会计报告财务会计报告的的中中间环节间环节l第一：依法设账，是会计核算的第一：依法设账，是会计核算的最基本要求；最基本要求；l第二：第二：不得私设不得私设账簿（禁止账外设账账簿（禁止账外设账 ））l第三：必须以第三：必须以经过审核的会计凭证为依据经过审核的会计凭证为依据l第四：定期对账第四：定期对账（账实、账账、账证、账表）（账实、账账、账证、账表）多选题多选题 23、、24会计账簿的种类会计账簿的种类 包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

　　总账总账，总账一般使用订本账　　明细账明细账，明细账一般采用活页账活页账　　日记账日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账订本账　　其他辅助账簿其他辅助账簿(备查类账簿备查类账簿)，，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等多选题多选题 22 4、财务会计报告、财务会计报告——核算工作的核算工作的全面总结全面总结l 根据规定，财务会计报告由根据规定，财务会计报告由会计报表、会会计报表、会计报表附注和财务情况说明书计报表附注和财务情况说明书组成①①财务会计报告的编制依据财务会计报告的编制依据——必须必须根据经过根据经过审核审核的的会计账簿记录和有关资料会计账簿记录和有关资料编制 ②②财务会计报告应当由财务会计报告应当由单位负责人和主管会单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人计工作的负责人、会计机构负责人(会计主会计主管人员管人员)签名并盖章签名并盖章;设置设置总会计师总会计师的单位，的单位，还须由总会计师还须由总会计师签名并盖章签名并盖章 ③向向不同不同的会计资料使用者提供的财务会计报的会计资料使用者提供的财务会计报告，其告，其编制依据应当一致编制依据应当一致。

④④ 财务报告应当按照规定的财务报告应当按照规定的对象、期限对象、期限提供给提供给有关方面自年度终了之日起的有关方面自年度终了之日起的4个月个月内向内向税税务机关务机关报送年度报送年度企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表5、财务会计报告的有关披露项目、财务会计报告的有关披露项目主要包括主要包括两项两项：：一是会计处理方法的变更情况一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项二是或有事项《《会计法会计法》》规定，各单位采用的会计处理方法，规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更前后各期应当一致，不得随意变更五、会计档案管理五、会计档案管理 （会计档案管理办法）（会计档案管理办法）(一一)会计档案的范围和种类会计档案的范围和种类 　　一般包括一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料料等会计核算专业材料　　　　具体包括具体包括：：　　　　①①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;　　　　②②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿账簿;　　　　③③财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;　　　　④④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

案销毁清册　　注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案　　注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案(二)会计档案的归档和移交　　当年当年形成的会计档案在形成的会计档案在会计年度终了会计年度终了后可暂后可暂由由本单位部门保管一年本单位部门保管一年保管期满一年后，原保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档会计机构保管全部入档会计机构保管会计档案的专职人员会计档案的专职人员不得由单位不得由单位出纳人员出纳人员担任　　会计档案原件原则上　　会计档案原件原则上不得借出不得借出，以确保单位，以确保单位档案的安全和完整如有特殊需要，经本单位档案的安全和完整如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续(三)会计档案的保管期限　　会计档案保管期限分为会计档案保管期限分为永久和定期永久和定期两类，定两类，定期保管期限分为期保管期限分为3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年年5种。

种保管期限从会计年度终了后保管期限从会计年度终了后第一天第一天算算起　　　　永久永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告册以及年度财务报告;　　(1)25年的：现金和银行存款日记账年的：现金和银行存款日记账;(2)15年的：其他含所有会计凭证，总账，明年的：其他含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行不包括现金和银行存款日记账存款日记账)，会计移交清册会计移交清册3)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账年、银行存款余额调节表、银行对账单单;(4)3年的：月度、季度财务报告年的：月度、季度财务报告;涉及题目涉及题目l单选题7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、25、44、45、57、58、59、60、67、 69、71、l多选题 2、4、19、21、22、23、25l判断题2、3、4、5、19l材料题 1、②；2、⑥⑦第四节　会计监督第四节　会计监督 l会计监督可以分为单位内部监督单位内部监督、国家（政国家（政府）监督府）监督、社会监督。

社会监督监督种督种类主体主体对象象范范围（（职权））单位位内部内部监督督（（本质是本质是一种内部一种内部控制制度控制制度 ））会会计机构、会机构、会计人人员单位位经济活活动要求要求：：1 1、人、人员：：职责权限分离限分离 2 2、、业务：重大事：重大事项相互制相互制约 3 3、清、清查：：应当明确当明确 4 4、内部、内部审计：：应当明确当明确职权：：1 1、、违法事法事项，有，有权拒拒办或按或按职权予以予以纠正正2 2、、账簿与簿与实物不相符，有物不相符，有权，自行，自行处理，无理，无权，，向向单位位负责人人报告，告，请求求查明原因，作出明原因，作出处理理外外部部监督督政政 府府 监 督督或（国或（国家家监督）督）财政部政部门会会计行行为1.1.是否依法是否依法设置置账簿簿2.2.会会计资料是否直料是否直实、完整、完整3.3.会会计核算是否合法核算是否合法4.4.从事会从事会计工作人工作人员是否具是否具备从从备会会计从从业资格格5.5.对会会计事事务所出具的所出具的审计报告的程序和内容告的程序和内容检查社会社会监督督注册会注册会计师及及其所在会其所在会计师事事务所所委托委托单位位经济活活动1.1.审计，出具，出具审计报告告2.2.验资，出具，出具验资报告告3.3.合并、分立、清算合并、分立、清算审计业务，出相关，出相关报告告4.4.法律其他法律其他审计业务单位和个人位和个人检举违法行法行为一、单位内部监督一、单位内部监督单位内部会计监督单位内部会计监督本质本质是一种是一种内部控制制度内部控制制度 单位内部会计监督的单位内部会计监督的主体和对象主体和对象 单位内部会计监督的单位内部会计监督的主体主体是各单位的是各单位的会计机构、会计人员会计机构、会计人员;内部会计监督的内部会计监督的对象对象是是单位的经济活动。

单位的经济活动《《会计法会计法》》的规定，的规定，单位负责人单位负责人负责单位内部会负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担督制度的建立及有效实施承担最终责任最终责任 【【例题例题·判断题判断题】】单位内部会计监督的主体是单单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任最终责任 )单位内部会计控制的方法方法　　(1)不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制如：授权批准、会计记录、如：授权批准、会计记录、业务经办、财产保管、稽核检查等职务业务经办、财产保管、稽核检查等职务　　　　(2)授权批准控制授权批准控制　　　　(3)会计系统控制明确会计凭证、会计账簿和财务会计会计系统控制明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制接办法，实行会计人员岗位责任制。

　　　　(4)预算控制预算内资金实行责任人限额审批，限额以预算控制预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批严格控制无预算的资金支出上资金实行集体审批严格控制无预算的资金支出　　　　(5)财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触　　　　(6)风险控制风险控制　　　　(7)内部报告控制内部报告控制　　　　(8)电子信息技术控制电子信息技术控制【例题·多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有( )等　　A.财产保全控制　　B.授权审批控制　　C.预算控制　　D.风险控制　　『正确答案』ABCD【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以限应当明确，可以相互兼任相互兼任 )　　『正确答案』×【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约。

)　　『正确答案』√【【例题例题·多选题多选题】】下列有关单位内部会计监督制度基本要下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有求的表述中，符合规定的有( )　　　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约制约　　　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求监督、相互制约的要求　　　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确　　　　D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确明确会计机构和会计人员在单位内部会计机构和会计人员在单位内部会计监督中会计监督中职权职权 1.会计机构、会计人员对违反会计机构、会计人员对违反《《会计法会计法》》和国家统一的和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

权予以纠正 2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整物资的真实、完整　　会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款　　会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理【【例题例题·单选题单选题】】单位内部会计监督，可通过单位内部会计监督，可通过( )在处理会计业务过程中进行在处理会计业务过程中进行　　　　A.单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员　　　　B.单位内部纪检人员单位内部纪检人员　　　　C.单位负责人单位负责人　　　　D.上级单位领导上级单位领导　　　　『『正确答案正确答案』』A【【例题例题·案例题案例题】】某公司某公司2005年年6月制定了内部控月制定了内部控制制度，其部分内容如下：制制度，其部分内容如下：(1)为提高工作效率为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜等事宜 统一由总经理审批统一由总经理审批;(2)为方便与供货方为方便与供货方的合作，公司划拔给采购部门专项资金，由采的合作，公司划拔给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。

请分析以上规购部门自行与供货商结算货款请分析以上规定有无不当之处，说明理由定有无不当之处，说明理由　　　　『答案解析』该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统 一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则根据《会计法》的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行 程序，并体现相互监督、相互制约的要求公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则二、会计工作的政府监督　　会计工作的政府监督，主要是指会计工作的政府监督，主要是指财政部财政部门门代表国家对各单位和单位中相关人员的代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的会计行为实施的监督检查监督检查，以及对发现的，以及对发现的违法会计行为实施的违法会计行为实施的行政处罚行政处罚，是一种，是一种外外部监督　　　　(一一)会计工作的政府监督的主体会计工作的政府监督的主体1.县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门财政部门是《会计法》的执法主体执法主体，是会计工作的政府监督实实施主体。

施主体2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查例如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有( )　　A.财政部门对各单位会计工作的监督　　B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查　　D.税务机关对纳税人记账凭证的检查　　『正确答案』ABCD(二二)财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围 1.财政部门实施会计监督检查的财政部门实施会计监督检查的对象对象是各单位的是各单位的会计行为和会计资料会计行为和会计资料，并对发现的有违法会，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施计行为的单位和个人实施行政处罚行政处罚 2.监督检查的范围和内容监督检查的范围和内容财政部门对各单位的下列情况实施监督：财政部门对各单位的下列情况实施监督：(四条四条)　　　　(1)是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿。

两个基本要求的内容两个基本要求的内容)　　具体包括：是否依法设账　　具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求所设的账簿是否符合要求;是是否存在账外账等否存在账外账等　　　　(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整是否真实、完整一个中心一个中心)　　　　(3)会计核算是否符合会计核算是否符合《《会计法会计法》》和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度的规定　　　　①①内容上内容上(实际发生的经济业务事项进行实际发生的经济业务事项进行)，，②②记账内容记账内容上，上，(三个统一规定，四个基本环节三个统一规定，四个基本环节)③③会计处理上会计处理上　　　　(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格从事会计工作的人员是否具备从业资格　　　　l国务院财政部门和省、自治区、直辖市人国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门民政府财政部门，依法对注册会计师、会计注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会师事务所和注册会计师协会进行监督、指导l财政部门财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序审计报告的程序和内容和内容进行监督。

【例题·多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )　　A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书　　B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整　　C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定　　D.是否按照税法的规定按时足额纳税　　『正确答案』ABC三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 (一一)会计工作社会监督的主体会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所注册会计师及其所在的会计师事务所是会是会计工作社会监督的主体计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所依法注册会计师及其所在的会计师事务所依法对对委托单位的经济活动委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一进行的审计、鉴证的一种监督制度种监督制度 此外，单位和个人此外，单位和个人检举检举违反违反《《会计法会计法》》和国和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴作社会监督的范畴 【【例题例题·判断题判断题】】单位和个人检举违反单位和个人检举违反《《会计法会计法》》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。

作社会监督的范畴 )　　　　『『正确答案正确答案』』√（二）注册会计师审计和内部审（二）注册会计师审计和内部审计的关系计的关系l联系：联系： 都是现代审计体系的重要组成部分，都关都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性；注册会计师审注内部控制的健全性和有效性；注册会计师审计可能会利用内部审计的成果计可能会利用内部审计的成果l区别区别：： 1、、独立性不同独立性不同：内部审计受本部门、本单位直接：内部审计受本部门、本单位直接领导，是相对独立；注册会计师完全独立领导，是相对独立；注册会计师完全独立 2、、审计方式不同审计方式不同：内部审计自行组织，灵活；注：内部审计自行组织，灵活；注会审计是受托审计，必须按照相关规定进行会审计是受托审计，必须按照相关规定进行 3、、审计职责和作用不同审计职责和作用不同：内审对本单位、本部门：内审对本单位、本部门负责，不对外；注会审计对投资人、债权人及其他利负责，不对外；注会审计对投资人、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。

(三三) 注册会计师及其所在的会计注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围师事务所业务范围 (1)审计业务审计业务，具体包括：审查企业财务会计报，具体包括：审查企业财务会计报告，告，出具审计报告出具审计报告;验证企业资本，验证企业资本，出具验资出具验资报告报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，计业务，出具有关报告出具有关报告;法律、行政法规规定法律、行政法规规定的其他审计业务的其他审计业务2)承办会计咨询、服务业务承办会计咨询、服务业务 (四四)会计工作社会监督的相关问题会计工作社会监督的相关问题 财政部门有权对会计师事务所出具审计报财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督告的程序和内容进行监督《《注册会计师法注册会计师法》》规定：规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导 四、三种监督的比较四、三种监督的比较主体主体性质性质时间时间内容内容内部内部监督监督会计机构会计机构会计人员会计人员自我约束自我约束日常日常（事前、（事前、事中、事中、事后）事后） 职能职能（经济活动）（经济活动）政府政府监督监督财政部门财政部门按会计法和按会计法和国家统一的国家统一的会计制度会计制度事后事后具体会计行具体会计行为是否合法为是否合法社会社会监督监督注会和会注会和会计师事务计师事务所所职能审查职能审查（有偿、独（有偿、独立）立）事后事后对会计报告对会计报告发表审计意发表审计意见见涉及题目涉及题目l单选题 18、26、27、28、29、30、31、41、65、66l多选题 11、14、16、l判断题 9、10、11、12、19第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置l各单位应当根据各单位应当根据会计业务会计业务的需要设置会计机的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员 。

不具备设置条件的，应当委不具备设置条件的，应当委托从事记账业务的中介机构托从事记账业务的中介机构代理记账代理记账l一个单位是否一个单位是否单独单独设置会计机构取决因素：设置会计机构取决因素：单位规模大小单位规模大小、、业务收支简繁业务收支简繁、、经营管理需经营管理需求求l判断题判断题 15l不设置会计机构的企业，应设置会计不设置会计机构的企业，应设置会计人员并指定会计主管人员人员并指定会计主管人员l会计机构负责人员会计机构负责人员（会计主管人员），（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当除取得会计从业资格证书外，还应当具备具备会计师会计师以上专业技术职务资格或以上专业技术职务资格或者从事会计工作者从事会计工作3年以上会计人员的回避制度会计人员的回避制度l国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员任用会计人员应实行应实行回避制度回避制度l单位负责人单位负责人的的直系亲属直系亲属不能担任不能担任本单位的会计本单位的会计机构负责人、会计主管人员；机构负责人、会计主管人员；l会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不的直系亲属不得在本单位会计机构中担任得在本单位会计机构中担任出纳工作出纳工作。

l直系亲属直系亲属：夫妻关系、直系血亲、三代以内旁：夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系系血亲以及近姻亲关系l多选题多选题 20l单选题 46、47；多选题20；判断题 17l材料题2④；4①③二、代理记账二、代理记账l代理记账机构包括： 代理记账公司代理记账公司 会计师事务所会计师事务所 具有代理记账资格的其他社会咨询机构具有代理记账资格的其他社会咨询机构代理记账的业务范围代理记账的业务范围①①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度进行照国家统一的会计制度进行会计核算会计核算，包括审，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报告等；编制财务报告等；②②对外提供对外提供财务会计报告财务会计报告；（代理机构负责人和；（代理机构负责人和委托人共同签名和盖章）委托人共同签名和盖章）③③向税务机关提供向税务机关提供税务资料税务资料④④其他会计业务其他会计业务多选题多选题 29l我国代理记账机构实行我国代理记账机构实行审批制审批制设立的条件：设立的条件： （（1）至少有）至少有3名持有会计从业资格证书的专职名持有会计从业资格证书的专职从业人员从业人员 （（2）主管代理记账业务的负责人必须具有）主管代理记账业务的负责人必须具有会会计师计师以上专业技术资格以上专业技术资格 （（3）有固定的办公场所）有固定的办公场所 （（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度管理制度委托代理记账的委托人的义务委托代理记账的委托人的义务（（1）填制或者取得符合国家统一的会计制度规）填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；定的原始凭证； （（2）配专人负责日常货币收支和保管）配专人负责日常货币收支和保管 （（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他相）及时提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；关资料； （（4）退回的原始凭证应及时补充、更正）退回的原始凭证应及时补充、更正代理记账机构及其从业人员的义务代理记账机构及其从业人员的义务（（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守会）按照委托合同办理代理记账业务，遵守会计法律、法规和会计制度关系计法律、法规和会计制度关系（（2）保守委托方的商业秘密）保守委托方的商业秘密（（3）拒绝委托人的不法不合规的要求）拒绝委托人的不法不合规的要求（（4）向委托人解释会计处理原则）向委托人解释会计处理原则 单位负责人单位负责人仍旧对本单位的会计资料的真实性、仍旧对本单位的会计资料的真实性、完整性承担责任完整性承担责任三、会计从业资格三、会计从业资格l下列岗位下列岗位必须必须取得会计从业资格证书：取得会计从业资格证书： （（1））会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员） （（2））出纳出纳 （（3））稽核稽核 （（4））资本、基金核算资本、基金核算 （（5））收入、支出、债权债务核算收入、支出、债权债务核算 （（6））工资、成本费用、财务成果核算工资、成本费用、财务成果核算 （（7））财产物资的收发、增减核算财产物资的收发、增减核算 （（8））总账总账 （（9））财务会计报告编制财务会计报告编制 （（10））会计机构内的会计档案管理会计机构内的会计档案管理多选题多选题28会计从业资格禁考禁入规定会计从业资格禁考禁入规定l因有提供虚假财务报告，做假账，隐匿或者故因有提供虚假财务报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为的违法行为被依法追究刑事责任被依法追究刑事责任的人员，的人员，不得不得取得或者重新取得取得或者重新取得会计从业资格证书。

会计从业资格证书l因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起员，自被吊销之日起5年，不得重新取得会计年，不得重新取得会计从业资格证书从业资格证书单选题单选题46 l会计从业资格会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质法定资质，是进入会计职业的“门槛”会计从业资格一经取得，全国全国范围内有效l重庆市财政厅组织，考试科目为：财经法规财经法规与会计职业道德与会计职业道德（必考）、会计基础会计基础、初级初级会计电算会计电算化（或者珠算五级）会计从业资格考试大纲由财政部财政部统一制定并公布l会计从业资格报名条件：遵守会计和其他财经法律遵守会计和其他财经法律法规法规、具备良好的道德品质具备良好的道德品质、具备会计专业基本知具备会计专业基本知识和技能识和技能l申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起（或学位）的，自毕业之日起2年内（含年内（含2年），免年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学师专门化、审计学、财务管理、理财学l单选题单选题63，判断题，判断题 16l会计从业资格证书管理包括l注册登记注册登记、从事会计工作之日起90日日内l离岗备案离岗备案、超过6个月个月l调转登记调转登记、自离开之日起90日日内l变更登记变更登记学历或学位学历或学位、会计专业技术职务会计专业技术职务资格资格、发生接爱继续教育接爱继续教育等发生变更的，应变更登记l单选题 64、70l继续教育的继续教育的特点特点：针对性、适用性、灵活性：针对性、适用性、灵活性l主要内容主要内容：会计理论、政策法规、业务知识、：会计理论、政策法规、业务知识、技能培训和职业道德技能培训和职业道德l会计人员应当接受继续教育（接受培训或者自会计人员应当接受继续教育（接受培训或者自学），每年参加继续教育不得少于学），每年参加继续教育不得少于24小时小时 会计专业职务会计专业职务l会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能业务技能的技技术等级术等级；l会计专业职务分为高级会计师高级会计师、会计师会计师、助助理会计师理会计师和会计员会计员；l高级会计师为高级职务高级职务，会计师为中级职务中级职务，助理会计师和会计员为初级职务初级职务。

l会计专业技术资格会计专业技术资格是担任会计专业职务的任职资格l会计专业技术资格分为初级资格初级资格、中级资格中级资格、高级资格高级资格初级、中级、高级会计资格初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度全国统一考试制度；高级会计师资格高级会计师资格实行考试与评审相结合考试与评审相结合制度持有会计从业资格证书才能参加考试l多选题 15专业技技术资格格考考试科目科目报名基本条件名基本条件报名附加条件名附加条件初初级会会计师《《初初级会会计实务》》、、《《经济法基法基础》》1 1、守法、守法2 2、具有良好的、具有良好的职业道德品道德品质3 3、履行、履行岗位位职责，，热爱本本职工工作作4 4、、具具备会会计从从业资格格证书高中以上学高中以上学历会会计师《《会会计实务》》、、《《经济法法》》、、《《财务管理管理》》大学大学专科：科：5 5年年大学本科：大学本科：4 4年年双学士（研究生）双学士（研究生）2 2年年硕士士 1 1年年 博士博士0 0年年高高级会会计师考考试《《高高级会会计实务》》+ +评审制度制度会会计师、、审计师、、财务经济师中中级注册税注册税务师、注册、注册资产评估估师五、会计工作岗位的设置五、会计工作岗位的设置l会计工作岗位可以会计工作岗位可以一人一岗一人一岗、、一人多岗一人多岗、、一岗一岗多人多人。

l但但出纳出纳人员不得兼管人员不得兼管稽核稽核、会、会计档案保管计档案保管和和收收入入、、费用费用、、债权债务债权债务账目的登记工作，可以兼账目的登记工作，可以兼记记固定资产明细账固定资产明细账 l会计人员的工作岗位要有计划的轮岗会计人员的工作岗位要有计划的轮岗l多选题多选题 16 六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接l会计人员调动工作调动工作、离职离职或者因病暂时不能因病暂时不能工作工作，应与接管人员办理工作交接手续l一般会计人员办理交接手续，由单位的会计会计机构负责人机构负责人、会计主管人员会计主管人员负责监交l会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人单位领导人负责监交，必要时，主主管单位可以派人会同管单位可以派人会同监交l单选题 73、l会计工作交接后，交接双方和监交人交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章签名或盖章；l接替人员应接替人员应继续使用继续使用移交前的账簿移交前的账簿；l移交清册一式三份一式三份，交接双方各执一份，存档一份，l原移交人员原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合法性合法性、真实性真实性承担法律责任l单选题 38、39 ，判断题8、14 ；材料题1③第六节第六节 法律责任法律责任l（一）法律责任的概念（一）法律责任的概念l会计法中法律责任的形式：会计法中法律责任的形式：l行政责任（行政处罚、行政处分）行政责任（行政处罚、行政处分）l刑事责任（主刑、附加刑）刑事责任（主刑、附加刑）（二）行政责任（二）行政责任l行政责任行政责任包括：行政处罚和行政处分l行政处罚行政处罚：是指特定的行政主体，对违反行政是指特定的行政主体，对违反行政法律、法规、规章等规定的相对人实施的行政法律、法规、规章等规定的相对人实施的行政措施。

形式主要有：措施形式主要有：警告、罚款、没收违法所警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证和执照、行政拘留销许可证和执照、行政拘留l行政处分行政处分：是指：是指国家工作人员国家工作人员违反行政法律规违反行政法律规范而应承担的行政法律责任主要形式有：范而应承担的行政法律责任主要形式有：警警告、记过、记大过、降级、撤职、留用查看、告、记过、记大过、降级、撤职、留用查看、开除开除l多选题多选题 18 、、27、、30（三）刑事责任（三）刑事责任l刑事责任：是指行为人的行为严重违反法律规刑事责任：是指行为人的行为严重违反法律规定，已构成犯罪而承担的法律责任定，已构成犯罪而承担的法律责任l刑事责任包括：主刑和附加刑刑事责任包括：主刑和附加刑l主刑：主刑：只能独立适用，不能附加适用包括：只能独立适用，不能附加适用包括：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑l附加刑附加刑：既可独立适用又可附加适用包括：：既可独立适用又可附加适用包括： 罚金、剥夺政治权利、没收财产罚金、剥夺政治权利、没收财产。

单选题单选题 74、、75，多选题，多选题 10二、违反会计法的法律责任二、违反会计法的法律责任（一）违反会计核算法律规定的法律责任：违反会计核算法律规定的法律责任： 1、、不依法设置账簿的行为不依法设置账簿的行为 2、、私设账簿的行为私设账簿的行为 3、、取得原始凭证不合法行为取得原始凭证不合法行为 4、、登记账簿不合法行为登记账簿不合法行为 5、、随意变更会计处理方法行为随意变更会计处理方法行为 6、、向不同会计资料使用者提供财务报告的编向不同会计资料使用者提供财务报告的编制依据不一致的行为制依据不一致的行为7、未按规定使用会计记录文字或者本位币的行、未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为为8、、未按规定保管会计资料未按规定保管会计资料9、、未按规定使用单位内部监督未按规定使用单位内部监督10、、任用会计人员不合法的行为任用会计人员不合法的行为多选题多选题 17l上诉行为承担的法律责任：上诉行为承担的法律责任： 1、、责令限期改正责令限期改正 （县级以上财政部门）（县级以上财政部门） 2、、罚款罚款 （单位：（单位：3千千——5万；直接责任人：万；直接责任人：2千千——2万）万） 3、、直接责任人为国家工作人员依法给予行政处罚直接责任人为国家工作人员依法给予行政处罚 4、、会计人员情节严重，吊销从业资格证书（县级以上会计人员情节严重，吊销从业资格证书（县级以上财政部门）财政部门） 5、、构成犯罪的要追究刑事责任构成犯罪的要追究刑事责任 （二）伪造、变造，编制虚假会（二）伪造、变造，编制虚假会计资料的法律责任计资料的法律责任l1、刑事责任、刑事责任 （如构成犯罪的）（如构成犯罪的）l2、行政责任、行政责任 （如不构成犯罪的）（如不构成犯罪的） 通报、罚款（单位通报、罚款（单位5千千—10万，直接责任人：万，直接责任人：3千千--- 5万）、行政处分（国家工作人员）、万）、行政处分（国家工作人员）、吊销从业资格证（会计人员）吊销从业资格证（会计人员）（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任料的法律责任 （同上）（同上）（四）授意、指使、强令、会计机构、（四）授意、指使、强令、会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的法律制、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任责任1、行政责任、行政责任 （不构成犯罪的）：对违法人员处（不构成犯罪的）：对违法人员处5千千---5万万 罚款罚款2、属于国家工作人员的（行政处分：降级、撤、属于国家工作人员的（行政处分：降级、撤职、开除）职、开除）（五）单位负责人对会计人员进（五）单位负责人对会计人员进行打击报复的法律责任行打击报复的法律责任l对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，可处位负责人，可处3年以下的有期徒刑或者拘役；年以下的有期徒刑或者拘役；l尚不够成犯罪的处以行政处分尚不够成犯罪的处以行政处分l对受打击报复的会计人员，应当对受打击报复的会计人员，应当恢复名誉和原恢复名誉和原有职务、级别。

有职务、级别l多选题多选题 8、、26违反行为违反行为违反会计违反会计法规（法规（10条）条）伪造、变伪造、变造证账、造证账、编制虚假编制虚假财务报告财务报告隐匿或故隐匿或故意销毁会意销毁会计资料计资料授意、指授意、指使、强令使、强令会计机构会计机构人员人员行行政政责责任任（（罚罚款）款）单位单位 3千千---5万万5千千---10万万5千千---10万万直接直接责任责任人人2千千---2万万通报同时通报同时3千千---5万万通报同时通报同时3千千---5万万5千千---5万万①①单选题单选题 43、案例题、案例题2 （（3）（）（5））。