大学税法考试考点总结复习过程.docx

精品名师归纳总结第一篇 税法概论1. 税法的功能： 是国家组织财政收入的法律保证 是国家宏观调控经济的法律手 段 对爱护经济秩序有重要作用 能够有效爱护纳税人的合法权益 是爱护国家利益, 促进国际经济交往的牢靠保证 税法的目的： 税法是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权益及义务关系的法律规范的总称税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准就体系,其目的是保证国家利益和纳税人的合法权益,爱护正常的税收秩序,保证国家的财政收入税法体现为法律这一规范刑事, 是税收制度的核心内容 主要包括： 各税种的法律法规,税收征管制度,税收治理体制2. 税法的特点：无偿性、强制性、固定性3. 税法的构成要素：总就、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税的点、减税免税、罚就、附就等 1） 纳税义务人（ 2 种）：自然人和法人（ 2） 税率： 比例税率（对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率差别比例税率：对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率幅度比例税率：对同一征税对象,税法只规定最低税率和最高税率,各的区在该幅度内确定详细的适用税率。

） 超额累进税率 定额税率（如,资源税、城镇土的使用税、车船税） 超率累进税率（如, 土的增值税）4. 税收立法：（1） ） 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律（2） ） 全国人大或人大常委会授权立法（3） ） 国务院制定的税收行政法规（4） ） 的方人民代表大会及其常委会制定的税收的方性法规（5） ） 国务院税收主管部门制定的税收部门规章（6） ） 的方政府制定的税收的方规章5. 税法的分类： 【依据征收对象】 （ 1）商品和劳务税： （流转税类）增值税、消费税、营业税、关税 （ 2）资源税类：资源税、城镇土的使用税、耕的占用税 （3 ）所得税类：企业所得税、个人所得税 （ 4）特定目的税类：城市爱护建设税、土的增值税 5 ）财产行为税类：房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税 （ 6 ） 关税依据内容和效力】 （ 1）税收基本法 （ 2）税收一般法：依据基本法原就分别立法实施的法律,如个人所得税法等【依据职能】 （ 1）税收实体法 （ 2）税收程序法【依据税收收入】 （ 1）中心政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（ 2）的方政府固定收入：城镇土的使用税、耕的占用税、土的增值税、房产税、车船税、契税 （ 3 ） 中心与的方共享： 增值税（不含进口环节海关代征） ,中心 75%,的方 25% 营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳的归中心,其余归的方） 企业所得税：（铁道部、各银行总行及海洋石油企业,归中心） ,其余中心 60%的方40% 个人所得税 （储蓄存款的利息所得的个人所得税归中心） 其余, 中心 60%,的方 40% 资源税：石油海洋企业的归中心,其余归的方 城市爱护建设税：（铁道部、各银行总行、各保险总公司的归中心）其余归的方 印花税：证券交易印花税 94%归中心, 6%和其他印花税归的方 【税法主客体】 （1 ）主体：征纳双方（ 2）客体：征税对象6. 税款征收：（ 1）原就（税款优先） ：税收优先于无担保债权纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行税收优先于罚款、没收非法所得 2）方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、托付代征税款、邮寄纳税、其他 （3 ）制度：代扣代缴、代收代缴扣款制度 延期缴纳税款制度 税收滞纳金征收制度（万分之五） 。

减免税收制度（须提请备案等,否就不予减免）税额核定和税收调整制度未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以及临时从事经营纳税人的税款征收制度7. 税务筹划的几种方法：税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、税法漏洞筹划法、会计处理方法筹划法等其次篇 增值税增值税的特点： （ 1）保持税收中性（无论流转环节多与少,只要增值额相同,税负就相同,不影响商品结构） 2）普遍征收 （ 3）税负由最终消费者承担 （ 4）实现税款抵扣制度 （5 ）实行比例税率（基本税率、优惠税率） 6 ）实行价外税 制度1. 征税范畴：（ 1）销售或进口的货物, “货物”指有形动产,包括电力、热力、气体等 （ 2）供应加工、修理修配劳务 〔 加工：托付方供应原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫帮助材料的费用 〕 （ 3）特殊行为：视同销售、混合销售、兼营非增值税应税劳务行为 （ 对于罚没物品,不征税）. 问题： 为什么视同销售也要缴纳增值税 （销项税额） ？答： 3 个缘由 1） 保证增值税税款抵扣制度的实施,不致因发生该行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断（ 2 ）防止因视同销售造成货物销售税收负担不平稳不平稳的冲突,防止以上述行为躲避纳税的现象（ 3）表达增值税运算的配比原就2. 一般纳税人和小规模纳税人的判定： 小规模纳税人需满意： 对于从事货物生产或供应应税劳务为主的纳税人 : 年应税销售额 50 万及以下,或者除上述以外的、年应税销售额在 80 万及以下的纳税人,或者其他一些企业3. 一般纳税人： （ 1 ）低税率（ 13%）：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、粘虫板等。

（ 2 ）零税率：全部环节都不征收增值税,出口环节不征,之前征收的予以退回以无税产品进入国际市场,但并非全部出口产品都是如此 （ 3）销售使用过的固定资产和旧货,销售额 =含税销售额 / （ 1+4%） 应纳税额 =销售额× 4%/2如为 2022 年 1 月1 日以后购进的,就依据适用税率征税 （ 4）小型水利发电单位、建筑材料、生物制品、自来水、水泥混凝土、血浆等依据 6%征收率 （ 5 ）典当业销售死当物品、寄售商店代销寄售物品、免税商店零售的免税品, 4%征收率 （ 6）对购买方收取的家外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入 （ 7）销售折扣,即现金折扣,不减除销售额 8）视同销售的销售额的确定,先后次序为：最近时期同类产品的平均销售价、其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价、按组成计税价格（ =成本×（ 1+成本利润率） , 或者 = 成本×（ 1+成本利润率） +消费税）. 一般纳税人进项税额中的特殊项目：烟叶： 烟叶收购金额 =烟叶收购价款×（ 1+10%） 烟叶税的应纳税额 =烟叶收购价格×税率 20%准予抵扣的进项税额 =（烟叶收购价格 +烟叶税应纳税额）×扣除率4. 小规模纳税人： （ 1）应纳税额 =销售额×征收率（ 3%）。

（ 2 ）销售已使用过的固定资产和旧货：销售额 =含税销售额 / （ 1+3%） 应纳税额 =销售额× 2% （ 3）只能开具一般发票,其数值是含税销售额5. 一般纳税人应纳税额的运算： （1 ）销售额 =全部价款 （销售折扣是为了早些收回货款, 所以不减除,折扣销售用于销售数量的可减除,已收包装加工物的押金如逾期须计入）+价外费用 （不含消费税、 购买方的保险费、 车辆购置税等, 价外费用列入其他应对款） 2）进项税额（支付运费：依据（运费 + 建设基金）× 7%） 进项税额转出： 【例】某企业月末盘存发觉上月购进的材料被盗,金额50000（其中分摊的运输费用 4650 ）进项税额转出数额＝ （ 50000－ 4650 ）× 17 ％＋ 4650/ （ 1－ 7％）× 7％＝ 8059.5 元6. 特殊经营：（ 1）兼营不同税率：分别核算,否就以 17%的高税率核算 （ 2） 混合销售： 既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,就将二者的价款加和,然后依据 17%来算,其中该项劳务是含税劳务,需要先÷（ 1+17%）求出净额 （ 3）兼营非增值税应税劳务：分别核算 4 ）成品油零售加油站：不得开具增值税专用发票,预售款不征收增值税。

可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结7. 进口（进项税额） ：（ 1）税率：与正常购进货物的税率一样 （ 2 ）计税基础：组成计税价格 =关税完税价格 + 关税 + 消费税 关税 =关税的组成计税价格×进口关税税率关税完税价格 =关税组成计税价格 +关税. 【例】 某商场于 2022 年 10 月进口货物一批,该批货物在我国的买价 40万元,另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计 20万元,货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证假定该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额 80 万元运算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税（关税税率 15 ％, 增值税税率 17 ％）关税的组成计税价格： 40＋ 20＝ 60 万元应缴纳进口关税： 60 × 15％＝ 9 万元进口环节应缴纳增值税的组成计税价格： 60 ＋ 9＝ 69 万元进口环节应缴纳增值税额＝ 69× 17 ％＝ 11.73 万元国内销售环节的销项税额＝ 80× 17 ％＝ 13.6 万元国内销售环节应缴纳的增值税＝ 13.6 － 11.73 ＝ 1.87 万元8. 出口：增值税免抵退税和免退税的运算： （ 1 ）当期应纳税额 =当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣的税额） 当期不得免征和抵扣的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额 =当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 。

（ 2）当期免抵退税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额 =当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 （ 3）当期应退税额和免抵税额的运算： （当期期末留抵税额 <=当期免抵退税额：当期应退税额 =当期期末留抵税额当期免抵税额 =当期免抵退税额－当期应退税额） （当期期末留抵税额 >当期免抵退税额：当期免抵退税额 =当期免抵退税额 当期免抵税额 =0. 【例】 某生产企业为增值税一般纳税人,兼营出口和内销, 2022 年第 12月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票注明价款 100 万元,内销收入 50 万元,出口货物离岸价格 180 万元,支付销货运费 2 万元,取得运输企业开具的一般发票, （出口货物税务 17 ％,退税率为 13 ％）运算如下：2 、当期不予抵扣或退税的税额＝ 180 ×（ 17 ％－ 13 ％）＝ 7.2 万元3 、当期应纳税额＝ 50× 17 ％－（ 100 × 17％＋ 2× 7％－ 7.2 ％） =-1.44 万元4 、当期免抵退税额＝ 180 × 13％＝ 23.4 万元5 、当期应退税额＝ 1.44 万元6 、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝ 23.4 － 1.44 ＝ 21.96 万元9. 出口免税： （小规模纳税人、避孕药品和用具、古旧图书、软件产品、含黄金铂金的货物,钻石级饰品、国家方案内出口的卷烟）进项税额转入成本。

不得抵扣的进项税额 =出口卷烟含消费税的金额÷（出口卷烟。