审计学期末考试案例复习资料.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑审计学期末考试案例复习资料 1、裕兴会计师事务所的注册会计师甲和乙采纳委派，对XYZ股份有限公司2022年度的财务报表举行审计该公司未经审计的2022年度的片面会计资料（见表1）如下（单位：万元） 表1 工程 2022年度主营业务收入 2022年度主营业务本金 2022年度利润总额 2022年度净利润 2022年12月31日资产总额 金额 100000 90000 18000 10000 100000 工程 金额 2022年12月31日股东权益 44000 其中： 股本（每股面值1元） 资本公积 盈余公积 未调配利润 20000 5000 2600 16400 2022年12月31日长期股权投资 36000 甲、乙注册会计师经审计，察觉存在以下事项： 1、2022年12月1日，XYZ股份有限公司多转主营业务本金480万元 2、2022年12月30日，XYZ股份有限公司漏记主营业务收入700万元，理由在于其会计人员认为该销售收入未收到货款（假设不考虑增值税） 3、2022年12月31日，XYZ股份有限公司转销无法支付的应付账款，作如下处理:借记“应付账款”200万元，贷记“盈余公积”200万元. 4、2022年12月10日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，察觉短缺30万元，作借记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。

2022年12月份查清短缺理由，其中属于分外损失的片面为27万元，属于一般经营损失的片面为3万元公司作了借记“营业外支出——分外损失”科目30万元、贷记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理 5、2022年12月31日的财务报表附注中，XYZ公司未披露存货的种类应包括原材料、库存商品、在产品、周转材料等 要求： （1）假设以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断根基，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.6%、5%，请代甲和乙注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2022年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由（按表1的数据 计算，不考虑调整的金额） （2）假定不考虑XYZ股份有限公司2022年度会计报表层次的重要性水平，针对甲和乙注册会计审计察觉的上述5个事项分别作出审计处理（编制审计调整分录或建议披露）（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润调配的影响） （3）假定甲和乙注册会计师将XYZ股份有限公司2022年度会计报表层次的重要性水平调配至各财务报表工程，其中片面财务报表工程的重要性水平如下（见表2）： 表2 财务报表工程 重要性水平（万元） 银行存款 应收账款 应收利息 坏账打定 其他应收款 存 货 其中：原材料 固定资产 累计折旧 针对审计察觉的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些是甲和乙注册会计师务必建议XYZ股份有限公司举行调整的？ （4）假设考虑重要性水平，假定XYZ股份有限公司只存在上述1、2和3三个事项，并且仅片面采纳注册会计师提出的相应处理建议——对事项3全部按照注册会计师要求举行了调整，其余两个事项均未调整。

请你代注册会计师甲和乙确定审计报告的观法类型（审计报告略） 2、注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘筹划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘筹划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？ 10 100 10 0.50 30 30 20 110 90 股 本 资本公积 盈余公积 应付账款 营业费用 管理费用 主营业务收入 营业外支出 主营业务本金 财务报表工程 重要性水平（万元） 0 30 0 90 10 20 100 5 80 （1）XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过询问了其存在性 （2）对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价 （3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，目的是测试片面漏盘存货 （4）注册会计师A在制定监盘筹划时，应与XYZ公司沟通，确定检查的重点 （5）对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序 3、X银行拟申请公开发行股票，嘱托ABC会计师事务所审计其2022年度、2022年度和2022年度会计报表，双方于2022年底签定审计业务商定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下处境: 1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务商定书商定：审计费用为1 500 000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市抉择是否支付; （2）2022年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房; （3）审计小组负责人B注册会计师2022年曾供给X银行的审计部经理; （4）审计小组成员C注册会计师自2022年以来一向辅助X银行编制会计报表; （5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2022年度起一向供给X银行的统计员 要求:请分别上述5种处境，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由 4、L注册会计师在对F公司2022年度会计报表举行审计时，收集到以下六组审计证据: （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）工资计算单与工资发放单 （4）存货盘点表与存货监盘记录 （5）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为稳当，并简要说明理由。

5、X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函征询下面的函证中所面临的一些概括问题或处境 （1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Y公司； （2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件； （3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交会计师事务所Y公司收到复函后，在没有拆封的处境下，将复函转交给审计小组的助理人员； （4）积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开头日只有月余时间； （5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤终止日尚有1周时间； 要求：请针对每种处境，指出黄华应当采取的后续措施 6、某注册会计师于2022年1月10日～1月20日，对某制造公司2022年度的财务报表举行细致审计，在审计过程中察觉的处境如下： （1）对资产负债表“累计折旧”工程举行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧80 000元，未予计提。

该生产线所生产的产品年内已销售80%，并无年末在产品 （2）对产成品监盘时，察觉有长期积压而无销路的一批产成品120 000元，经技术鉴定该批产成品已完全流失使用价值该公司当年的净利润为30 000元 （3）资产负债表中“长期望摊费用”工程与“长期望摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符但“长期望摊费用”有一预付广告费 用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费16 000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，察觉属实并已用转账支票付讫经查证，该笔广告费年内尚未摊销 （4）资产负债表“存货”工程余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，察觉某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货本金560 000元入账，而是按筹划本金计为480 000元经查附注，披露该公司披露的会计政策中存货发出计价方法为加权平均法 （5）对金融资产举行检查时，察觉2022年7月18日购入的交易性金融资产，本金300 000元，2022年12月31日公允价值为367 000元，公司将公允价值变动67 000元计入资本公积。

要求： （1）假设不考虑利润调配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对上述事项编制调整分录 （2）假定注册会计师在审计过程中确定的重要性水平为50 000元针对以上各种处境（单独存在），分别说明注册会计师应当发表何种审计观法，并说明理由 — 7 —。