流程再造理论在税收征管中应用的思考(精编).doc

内容提要：以科学的理论作指导，运用先进的管理理念确定税收征管改革的方向至关重要 木文认为，流程再造理论作为当今正风靡全球的一种全新的管理思想，对深化税收征管改革 具有现实的指导意义文章深入分析了流程再造理论运用于税收征管改革实践的可行性，就 运用于我市地税税收征管改革的实践探索进行了考察，并就如何在扬弃中寻求发展，完善” 流程再造”税收征管新模式提出了具体建议和措施关键词：流程再造税收征管应用流稈再造理论是从20世纪90年代开始兴起并逐渐风靡全球、至今方兴未艾的一种全新 的管理思想流程再造就楚对企业的业务流穆进行全面梳理和重新设计，从而获得在成本、 质量、服务和效率等方面业绩的根木性的改善把流程再造理论引入征管改革实践，以信息 化为依托，打破按岗位职能分工的税收征管格局，对现行征管业务流程进行“革命性”的再造 与重组，以求工作效率的最大化、行政成木的最小化和对外服务的最优化，是解决当前征管 改革中面临的各种矛陌和问题的出路和方向，亦是信息化应用取得最大效果的必然之路一、 关于流程再造理论(%1) 、流程再造的概念20世纪90年代，美国麻省理工学院边克哈默(Michael Hammer)教授和CSC管理顾 问公司的董事长詹姆斯。

钱皮(James Champy)提出了管理流稈再造(BPR,即Business Process Reengineering)的概念，将流程再造定义为，“针对企业业务流稈的基木问题进行反思，并 对它进行彻底的重新设计，以便在衡量绩效的重要指标上，如成木、质量、服务和效率等方 面，取得显著的进展"并强调要打破原有分工理论的束缚，重新树立”以流程为导向”的思 想企业再造貞接针对的就是被割裂得支离破碎的业务流程，其目的就是要重建完整和高效 率的新流程，因此，在再造的过程中一定要牢間树立流程的思想，以流稈为现行的出发点和 终点，用崭新的流程替代传统的以分工理论为基础的流程流程再造的意义是，通过对企业 原有业务流程的重新犁造，包括进行相应的资源结构调整和人力资源结构调整，提高企业整 体竞争力企业将由以职能为中心的传统形态转变为以流程为中心的新型流程向导型企业, 实现企业经营方式和管理方式的根木转变由于流程再造给企业带来的巨大影响，因此被称 为最具有革命内涵的管理革命1) 、流稈再造的本质、特点和表现形式流程再造具有四个本质特性：(1)流程再造(BPR)的出发点一一顾客的需求、瓯向顾 客；(2) BPR的再造对象一一企业的流程；(3) BPR的主要任务——对企业流程进行根木 性反省、彻底地再设计；(4) BPR的目标——绩效的巨大飞跃。

企业流程再造的特点：一是在崭新的资讯技术支持下，以流稈为中心，大幅度地改善管 理流程；二是放弃陈I口的管理做法和程序；三是评估管理流稈的所有要素对于核心任务是否 重要专注于流程和结果，不注重组织功能在方法上以结果为导向，以小纽•为基础，注重 顾客，要求严格衡最绩效，详细分析绩效评估的变化流程再造在形式上体现以下五种特征：一是组织结构扁平化压缩纟R织中的管理层级， 缩短高层管理者与基层丁•作人员和顾客的距离，有利于更好地获取意见和需求，及时调整经 营决策二是管理机制过程化管理血向流程，以顾客为导向，按照整体报优化的目标重新 设计业务流程，注重实现全局最优而不是局部最优三是信息系统集约化在设计和优化业 务流程时，充分利用网络信息技术协调分散与集中的矛盾，实现信息的一次录入处理和共享 使用机制四是部门活动平行化将原来的串行工作流程改造为并行工作流程，同时加强信 息横向沟通，最大限度缩短工作时间，提高T作效率五是生产管理团队化流稈再造提侣 团队合作精神，重视发挥每个个体在整个流程小的作用，使得每一环节上的活动尽可能实现 增值最大化二、 流程再造理论在税收管理实践中应用的必要性和可行性分析1、从现阶段的我市地税征管现状看，税务部门已基木建立并形成了“以申报纳税和优化 服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽杏，强化管理”的税收征管模式，但 随看税收信息化程度的不断提高以及征管改革的不断深入，征管工作中的一些深层次的问题 和矛盾逐渐显现出来，机构设置不合理，目前按机构职能来确定业务流程，没有按业务流程 来确定机构；纳税服务大厅等同于征收分局，不能体现服务功能；有些国家政策不利于税务 机关的管理,如企业所得税及三税附加税的管理，原来新办企业的企业所得税由国税局管理, 到2008年开始，政策又出台新办企业所得税跟随主税种管理，原来的不做调整，这样的政 策不利于税务机关的管理；市国税征收消费税、增值税，地税又要征收消费税、增值税的附 加税费，这样管理纳税人多头爬，地税部门又容易漏税，不利于管理，最好的办法是跟主税 走消费税、增值税的附加税费由国税征收；车辆税收的管理，要出台全国统一的政策，车船 税不缴不得年检，营运车辆由运政管理年检时控管，均信息系统进行管理；一窗式服务的难 点是发票种类多，柜台人员操作繁杂，工作效率低，征收开票的票种緊多，建议使用通用缴 税凭证，现在的缴款书和完税证合二为一，其他费种均用税票开且均入金库；财政体制及人 民银行的管理不支持任意网点办理业务。

以管理职能为导向的征管方式，使税收业务工作的 流程散布于各种职能部门之间，很多制约与监控徒有其名而无其实，税收管理的效能降低、 服务能力下降、监控乏力一是权力制约不到位一员进户、各税统管”导致权力过分集中, 操作透明度不高，不能实施有效监督，在一定程度上存在着执法不严、税负不公、治税不廉 等现象二是税务管理不到位在征管T作中职责划分不清晰，权责不明确，衔接不紧密, 制约不严密，“疏于管理、淡化责任”的问题未得到根木解决，不利于执法过错责任追究三 是依法征管不到位表现为执法程序不规范，征管文书运用不充分，征管随意性较大四是 纳税服务不到位征管机构众多，职责交叉，环节过多，前台服务措施不力，纳税人办税成 木高，税务人员相互推委，服务意识不强，服务质量不高五是过程监督不到位，注重事前 培训教育，不重视事后监督，形势主义严重缺乏流程化的制约和监控，业务处理过程过于 独立，执法过程得不到有效监督六是工作效率低下征管信息依赖人工传递，非专业化的 业务处理过程导致重复性劳动增多，工作效率低下七是信息增值利用不够征管信息大多 由手工或单机处理，信息孤立地存在，没有形成全血的电了税收信息，无法利用信息技术对 其进行深层次的分析与挖掘，信息的增值利用和决策参考价值未能充分体现。

为了彻底解决 上述问题，就必须创新征管机制，按照流程管理理念的基木要求，对现有的征管流程进行再 造近年来，国家税务总局提出了税收征管实施科学化、精细化管理的目标从我局当前税 收管理机构设置、税收技术管理、税收信息资源管理等方血来看，税收工作现状与科学化、 精细化管理的要求存在较大的旁距，管理水平的提高需要管理方式的突破，在数据集中模式 下需要对税收业务进行流程再造，可以更进一步优化人力资源，提高税收管理能力，合理设 置机构，优化信息资源管理，以专业化、信息化、流程化的征管机制实施税收征管科学化、 精细化管理深化税收征管改革的目的就是建立现代税收征管模式，即“以纳税申报和优化服务为基 础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽杏”的税收征管模式一般来说，建立现代税 收征管模式应当体现三个原则：即征管质量报高，征收成本最低，最方便纳税人在此Z前, 任何一次征管改革都无法同时满足这三个原则，往往是针对某一方面出现的问题进行局部改 进和调整，以至于程序越来越复杂，问题越来越多，管理者顾此失彼将流程再造理论运用 于税收征管改革，可以克服历次征管改革和现行征管模式难以解决的种种痼疾，有利于现代 税收征管模式的逐步建立。

这是因为实现流程再造的技术基础是信息化，与我们征管改革的 背景相一致；流程再造的目标是成木最小化和绩效最大化，与我们改革的目标相一致；其着 眼于顾客满意度的提高，与我们服务纳税人的要求相一致一） 、信息化建设步伐的加快为流稈再造提供了基础和手段这主要表现在三个方血： 一是信息化创新了管理理念，改变了传统的手王操作、纸质文件运转的管理模式，实现了征 管信息交换、业务组合、考核监督、时间控制等税务管理坏节的计算机化，这是实现流程再 造的物质基础二是信息化解决了信息不对称问题，为流程再造创造了良好的技术条件信 息化手段将分散在不同系列的税收征管信息集中起来，使上级部门能够通过信息网络随时监 控每一个业务环节，从而可以从容指挥和协调备环节间的业务运转与衔接同时解决了税务 机关与纳税人的信息交互问题，降低了纳税人与税务机关之间的信息不对称程度，既有利于 建立公开、透明的办税机制，又可以减少纳税人办税多头跑、多次跑的现象另外信息化还 实现了税务部门与其他政府部门的信息沟通，为构建全社会、全方位的税务监控网络体系创 造了条件三是信息化优化了流程再造的基础，进一步推进了征管信息运用的广度和深度 流稈再造较好地解决了征管信息采集、传递失真、数据后续利用率低的问题。

专业化运行环 节的改变，加强了征管基础信息的采集、分析、增值利用；运用信息技术改造后的扁平化科 层组织结构，简化了工作流程，提高了信息共享程度，可以有效解决目前减免税等涉税审批 环节过多、程序过于复杂的问题；实现了税务管理由事务管理向信息管理的转变我市由 2（）07年10月完成数据大集中，网络覆盖全市税务机关及分局（所），有条件把税收业务放 到一个“流水线”上，并以流稈为导向整合资源要素，优化机构职能，改革运行机制二） 、按照过稈的思路重组征管业务，可以有效克服征、管、杳三个机构之间业务衔接 的问题，形成基于流程的新征管格局在现行“三分离”模式中，税收管理权被分散在衿个职 能部门，存在大量交接环节由于缺乏平行监控机制，无人对整个税收业务全过程负责，容 易导致办税周期延长和部门间相互推诿责任流程再造借助网络于段，可以实现税收业务和 信息的跨时空结合，既改变了原来全职能税务所诸事统管的状况，乂克服了机构间业务衔接 的矛圧，使分工更合理，职责更明确，有助于从根本上解决“疏于管理、淡化责任”问题根 据现行税收法律、行政法规的规定，税收征管业务主要包括税务登记类、帐簿凭证类、纳税 中报类、税款征收类、行政审批类、行政许可类、税务检杏类、法律责任类、法律救济类、 发票管理类、税收会统类、档案管理类等十二类，通过对这些单项事务处理过程进行分析归 纳，忽略内部的、个别的、不常发生的管理活动，可以将税务事项抽象为咨询、受理、调查、 核批、评估、检查、执行七个基木活动单元，这七个基木活动单元是税收事务处理的主流程, 我们称Z为工作流。

按照这个主流程，将税收业务进行重新分配，摒弃传统的按类别划分业 务的做法，采取按流程划分业务，将以前散见于各类别业务中的事务按流程进行归并重组, 可称Z为咨询业务、受理业务、调查业务、核批业务、评估业务、检查业务、执行业务例 如：咨询、受理既包含税务登记的咨询、受理，也包含纳税申报、行政审批、行政许可等的 咨询、受理重组后的税收业务，以流程来界定业务内涵，打破以前税收业务条块分割、相 互独立的格局，对税收业务进行了最大程度的整合和最大限度的简化三） 、以流程再造为理念实施征管机构重组按照征管组织机构服从服务于税收征管工作需要的原则，坚持以流程为导向，适当调整 分工格局，划清前台后台操作，方便服务与执法前台主要包括了综合服务，后台主要包括 税务管理、税收法制、税务执行、税务稽查等方面在县（市）税务局以下设立综合服务机构（H前每具都有纳税服务大厅），负责办理纳税 人需要税务机关咨询、受理、核批的操作型业务，实行全面的前台服务其具体职责包括: 各类税收事项的咨询；税务登记；纳税中报的受理；税（费）款、滞纳金、罚款的收缴；发 票领购、缴销、代开；税务行政许可（审批）事项的受理、初审与转办；纳税人涉税报。